税法综合练习题答案

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2012年3月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；答：不得抵扣进项税从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；答：可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（600000-4000）÷600000=4.01（万元）购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；答：可以抵扣的进项税额=1.7+4×7%=1.98（万元）从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。

答：可以抵扣的进项税额=1.5×3%=0.05（万）合计进项税=6.04（万元）（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；答：销项税=（31+3.51÷1.17）×17%=5.78(万)消费税=（31+3.51÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=6.8+1=7.8（万）销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；答：销项税=（24.57÷1.17）×17%=3.57（万）消费税=（24.57÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=4.2+1=5.2（万）向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；答：视同销售，按平均售价计算。

销项税=500×22÷10000×17%=0.19（万）消费税=（500×22×20%+500×0.5）÷10000=0.22+0.03=0.25（万）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。

特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。

答：以物易物，按平均价格计算增值税，按最高售价计算消费税。

销项税=5×2000×22÷10000×17%=3.74（万）消费税=（5×2000×25×20%+5×2000×0.5）÷10000=5+0.5=5.5（万）进项税额=3.4（万元）合计：销项税=5.78+3.57+0.19+3.74=13.28（万）进项税额=3.4（万元）消费税=18.745（万元）（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

答：视同销售，按组成计税价格计算。

销项税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.28（万元）消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。

答：销项税额=0.085（万元）应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。

答：视同销售，按组成计税价格计算销项税，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税。

销项税=32×（1+10%）×17%=5.984（万元）（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。

答：进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068（万元）（7）经批准进口一台小轿车自用，完税价格为2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

答：进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×8.2×50%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。

因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。

答：进项税额转出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷93%×7%+2×17%=1.06（万元）有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。

其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。

（不包括进口环节应纳增值税）本月应纳增值税额=（13.28+0.28++0.085+5.984）-（6.04+3.4）+0.068+1.06）=11.312（万元）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。

（不包括进口环节应纳消费税）本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。

代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×8.2×50%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）2.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；答：销项税＝80×8×17%+32×3.4×17%+71.18×17%＝139.4（万元）消费税=80×8×9%=57.6（万）（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；答：进项税=170+20×7%+15×17%+（1000+9000）×7%÷10000=174.02（万元）（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运费发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；答：材料关税＝（110＋20＋0.5）×10%＝13.05（万元）小轿车关税＝55×10%＝5.50（万元）进口材料增值税＝（110＋20.5＋13.05）×17%＝24.40（万元）小轿车进口增值税＝（55+5.50）÷（1-12%）×17％＝11.69（万元）小轿车进口消费税＝（55+5.50）÷（1-12%）×12％＝8.25（万元）国内销售时可抵扣的进项税=2×7%+24.40=24.54（万）（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；答：视同销售。

销项税=10×8×17%+3×3.4×17%+4×35×17%=39.13（万）消费税=10×8×9%+4×35×20%=35.2（万）（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；答：视同销售。

销项税=110×8×17%=149.6（万）消费税=110×8×9%=79.2（万）（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；答：销项税=（200×12×95%+200×0.5÷1.17）×17%=402.13（万元）消费税==（200×12×95%+200×0.5÷1.17）×9%=212.89（万）（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；答：视同销售。

销项税=1×8×17%=1.36（万）消费税=1×8×9%=0.72（万）（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；答：进项税=51+15×7%=52.05（万）（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）；答：进项税=18×90%=16.2（万）购进材料因自然灾害造成损失，不用转出进项税（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。