税法综合练习题答案

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2012年3月经营情况如下：

（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；

答：不得抵扣进项税

从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；

答：可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（600000-4000）÷600000=4.01（万元）购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；

答：可以抵扣的进项税额=1.7+4×7%=1.98（万元）

从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。

答：可以抵扣的进项税额=1.5×3%=0.05（万）

合计进项税=6.04（万元）

（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；

答：销项税=（31+3.51÷1.17）×17%=5.78(万)

消费税=（31+3.51÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=6.8+1=7.8（万）

销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；

答：销项税=（24.57÷1.17）×17%=3.57（万）

消费税=（24.57÷1.17）×20%+20000×0.5÷10000=4.2+1=5.2（万）

向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；

答：视同销售，按平均售价计算。

销项税=500×22÷10000×17%=0.19（万）

消费税=（500×22×20%+500×0.5）÷10000=0.22+0.03=0.25（万）

用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。

答：以物易物，按平均价格计算增值税，按最高售价计算消费税。

销项税=5×2000×22÷10000×17%=3.74（万）

消费税=（5×2000×25×20%+5×2000×0.5）÷10000=5+0.5=5.5（万）

进项税额=3.4（万元）

合计：销项税=5.78+3.57+0.19+3.74=13.28（万）进项税额=3.4（万元）

消费税=18.745（万元）

（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

答：视同销售，按组成计税价格计算。

销项税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.28（万元）

消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）

（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。

答：销项税额=0.085（万元）

应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）

（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、

增值税5.44万元。

答：视同销售，按组成计税价格计算销项税，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税。

销项税=32×（1+10%）×17%=5.984（万元）

（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。

答：进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068（万元）

（7）经批准进口一台小轿车自用，完税价格为2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

答：进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×8.2×50%=12.3（万元）

进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×9%=3.649（万元）

进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×17%=6.893（万元）

进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）

（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。

答：进项税额转出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷93%×7%+2×17%=1.06（万元）

有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率

l美元=8.2人民币元。其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）

请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：

（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）

本月应纳增值税额=（13.28+0.28++0.085+5.984）-（6.04+3.4）+0.068+1.06）=11.312（万

元）

（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）

本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）

（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。

代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）

（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×8.2×50%=12.3（万元）

进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×9%=3.649（万元）

进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×8.2+12.3]÷（1-9%）×17%=6.893（万元）

进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）

2.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：

（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万

元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；

答：销项税＝80×8×17%+32×3.4×17%+71.18×17%＝139.4（万元）

消费税=80×8×9%=57.6（万）

（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值

税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，

取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方

开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），

其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；

答：进项税=170+20×7%+15×17%+（1000+9000）×7%÷10000=174.02（万元）

（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万

元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取

得了运费发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为