一般纳税人可以选择简易计税的汇总
一般纳税人可以选择适用简易计税方法（截至2019年2月28日）
⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀、按照5%征收率1.销售、出租2016年4⽉30⽇前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售⾃⾏开发的房地产⽼项⽬。
（财税〔2016〕68号）3.2016年4⽉30⽇前签订的不动产融资租赁合同。
（财税〔2016〕47号）4.以2016年4⽉30⽇前取得的不动产提供的融资租赁服务。
（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4⽉30⽇前取得的⼟地使⽤权。
（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开⼯的⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费。
（财税〔2016〕47号）8.提供⼈⼒资源外包服务。
（财税〔2016〕47号）⼆、按照3%征收率1.销售⾃产的⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个⼈寄售的物品在内）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售⾃产的县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售⾃产的⾃来⽔。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售⾃产的建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售⾃产的以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰（不含粘⼟实⼼砖、⽡）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售⾃产的商品混凝⼟（仅限于以⽔泥为原料⽣产的⽔泥混凝⼟）。
简易计税方法政策汇总
营改增中的简易计税方法汇总增值税是对货物流通、提供劳务及服务过程中每个环节增值部分征收的一种税，也就是有增值才征税，没增值不征税。
所以一般情况下，增值税的税额是用销项税额减去进项税额计算的，但由于部分纳税人无法准确核算进销项税额以及其他其他一些特殊情况，增值税也有简易计税方法，即直接用销售额和征收率计算应纳税额。
随着营改增'全面推行，为了政策衔接顺畅，确保纳税人整体税负下降，在营改增行业中也多处使用了简易计税方法。
为了让纳税人了解简易计税，江苏国税12366梳理了营改增中简易计税的基本知识点，与纳税人共享。
一、什么是简易计税方法?简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税额的计税方法。
米用简易计税方法首先应计算确认销售额，计算公式为:销售额=含税销售额*（1 +征收率）销售额确认后，在根据征收率计算应纳税额，计算公式为:应纳税额=销售额X征收率二、哪些纳税人适用简易计税方法呢?根据增值税的相关规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
三、营改增的一般纳税人发生哪些应税行为，可以根据财政部和国家税务总局规定适用简易征收呢？销售不动不动产经营租赁服劳务派遣服务人力资源外包服务融资租赁服务非学历教育一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
营改增25项可选择适用简易计税应税行为一览表及说明(更新版)
营改增25项可选择适用简易计税应税行为一览表及说明（更新版)一、营改增可选择适用简易计税或差额纳税文件依据【文件依据】1、财税［2016］36号2、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税［2016]47号）3、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税[2016］39号）（本次更新）4、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税》（[2016]46号）(本次更新)二、营改增可选择适用简易计税或差额纳税应税行为【说明】1、本文仅包含可选择适用简易计税或选择适用差额纳税应税行为，未包含其他适用差额征税行为。
2、如下应税服务中未注明文件依据的,均为1、财税[2016]36号。
1、公共交通运输服务,可以选择适用简易计税，按3%征收率；2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）,可以选择适用简易计税，按3％征收率；3—7、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税，按3%征收率。
8、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税，按3％征收率;在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择适用简易计税，按3%征收率。
9、建筑企业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，按全部价款和价外费用扣除分包款余额，适用3％的征收率。
建筑企业一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，同上；建筑企业一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税,同上。
10、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
会计经验：一般纳税人适用简易计税实务原则+23项开票总结
一般纳税人适用简易计税实务原则+23项开票总结导读：没有规定不能开具增值税专用发票的都可以开具增值税专用发票；不属于不能开具专票的情形，如开具专票后，能否抵扣是接受方的涉税责任和风险基本原则1.没有规定不能开具增值税专用发票的都可以开具增值税专用发票；2.不属于不能开具专票的情形，如开具专票后，能否抵扣是接受方的涉税责任和风险；3.接受方属于一般纳税人，取得简易计税开具的增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进项税额；4.一般纳税人适用简易计税方法，开具增值税普通发票和增值税专用发票，适用的征收率不变，都是3%或5%具体事项（23项）（1）公共交通运输服务，允许开具增值税专用发票，但是接受公共交通运输服务不能抵扣进项，实务中也就不开具增值税专用发票。
（2）动漫企业，允许开具增值税专用发票。
（3）电影放映服务，允许开具增值税专用发票。
（4）仓储服务，允许开具增值税专用发票。
（5）装卸搬运服务，允许开具增值税专用发票。
（6）收派服务，允许开具增值税专用发票。
（7）文化体育服务，允许开具增值税专用发票。
（8）经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。
（9）有形动产租赁，允许开具增值税专用发票。
（10）建筑服务，允许开具增值税专用发票。
（11）销售不动产，允许开具增值税专用发票。
（12）不动产经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。
（13）特定企业提供金融服务收入，允许开具增值税专用发票。
（14）特定企业取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。
（15）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，允许开具增值税专用发票。
（16）劳务派遣服务（含安全保护服务），选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（17）人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人适用简易办法征税的几种情形【会计实务操作教程】
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税 务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定执行。根据财税[2008]170号第四条的规定，自 2009年 1 月 1
由于上述三类适用简易办法征收增值税, 一般纳税人只能开具普通发 票, 取得的销售额均为含税收入, 增值税作为价外税, 在计算应纳税额 时, 必须将销售额换算成不含税的销售额才能计算应纳税额。 四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售货物属于下列情形之一的, 暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值 税, 可自行开具增值税专用发票。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不 得变更。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天
一般纳税人简易征收适用范围汇总
一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。
简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。
从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。
一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人在哪些情况下才简易征收
一般纳税人在哪些情况下才简易征收是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对一般纳税人简易征收和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
一般纳税人在哪些情况下才简易征收根据现行规定,一般纳税人可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的,主要有以下四种情况形:(1)一般纳税人销售自产货物;(2)特定行业一般纳税人销售特定货物;(3)一般纳税人销售自己使用过的物品;(4)"营改增"试点一般纳税人的特定应税服务.简易征收,即简易征税办法,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税.简易征收,即简易征税办法,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税.一般纳税人销售自产的什么货物可以进行简易征收?一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力.小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位.2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料.3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦).4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.5.自来水.6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土).7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易方法依照6%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税使用税率计算应纳税额.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更.以上就是关于一般纳税人在哪些情况下才简易征收呢的详细介绍，希望大家阅读完之后能有所收获，更多与一般纳税人简易征收有关的内容，请继续关注，将持续为大家分享精彩内容。
财税实务一般纳税人可选择适用简易计税征收率总结
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务一般纳税人可选择适用简易计税征收率总
结
导读：一般纳税人可选择适用简易计税征收率总结（附文件依据）一、一般纳税人可以选择简易计税文件清单（22个）
（一）《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第四条（财税[2008]170号）
（二）《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）
（三）《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）
（四）《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2012]1号）
（五）《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告[2012]20号）
（六）《财政部国家发展改革委国土资源部住房和城乡建设部中国人民银行国家税务总局新闻出版广电总局关于支持电影发展若干经济政策的通知》（财教〔2014〕56号）
（七）《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）
（八）《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）
（九）《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）。
一般纳税人选择简易计税三种类型
一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类:一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税…2016?36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
(财税…2016?68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
(财税…2016?47号)4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税…2016?47号)5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
(财税…2016?47号)6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
(财税…2016?47号,财税…2016?68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
(财税…2016?47号提供人力资源外包服务。
(财税…2016?47号)二、按照3%征收率1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)2.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)3.典当业销售死当物品。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税…2009?9号,财税…2014?57号)5.销售自产的自来水。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号)8.销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
(财税…2009?9号,财税…2014?57号) 9.单采血浆站销售非临床用人体血液。
般纳税人常见的可以选择简易计税的服务有哪些
一般纳税人常见的可以选择简易计税的服务可以参考：
1、公共交通运输服务。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
不包括铁路等运输；
2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务以及在境内转让动漫版权；
3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；
4、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；
5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；
6、以清包工方式提供的建筑服务；
7、为甲供工程提供的建筑服务；
8、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算
缴纳增值税；
9、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额；
10、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，
以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税；
11、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
政策依据：财税2016 36号文件、财税〔2016〕47号第一条、财税〔2016〕68号第三条、财
税[2016]140号第十二条、十三条。
一般纳税人可选择按简易计税方法汇总
一般纳税人可选择按简易计税方法汇总1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
（财税﹝2013﹞106号）2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
（财税﹝2013﹞106号）3. 自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。
（财税﹝2013﹞106号）4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
（财税﹝2013﹞106号）5.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
（财税﹝2014﹞43号）6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（财税（2014）57号）7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（条件是用于建筑或生产建筑材料的砂石及土料）。
建筑企业一般纳税人适用简易计税的情况
建筑企业一般纳税人适用简易计税的情况
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
〔1〕《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
〔2〕未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
必须选择简易计税的2种和可以选择简易计税的3种建筑服务
必须选择简易计税的2种和可以选择简易计税的3种建筑服务必须选择简易计税的建筑服务有哪些？（1）小规模纳税人提供建筑服务；（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
可以选择简易计税的3种建筑服务有哪些？1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；4.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；5.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
根据《国关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
根据《国关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
财税实务哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了!
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查就知道了！
全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？
小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：
“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表
一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。
具体项目详见下表：
“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
注意：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
原增值税纳税人适用的简易征收项目有：
《营业税改征增值税试点实施办法》相关内容解读
第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)
采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
在哪些情形下一般纳税人可选择简易计税方法
在哪些情形下⼀般纳税⼈可选择简易计税⽅法根据规定，在特定情况下，为了减轻纳税⼈负担，⽅便纳税⼈纳税，对⼀些特定的经营⾏为，⼀般纳税⼈同样可适⽤简易办法征税。
四种情形可选择简易计税⽅法在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项⽬不够，考虑到要减轻纳税⼈税负，《关于将铁路运输和邮政业纳⼊营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)政策规定，符合条件的⼀般纳税⼈，可以选择简易计税⽅式。
具体有以下4种情形：⼀、试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
考虑到公共交通运输服务的公益属性，⽽且公共交通运输企业在“营改增”初期⼤量的运输⼯具⽆法进⼊增值税抵扣链条，如果按照⼀般计税⽅法，其适⽤税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收⼊必然⼤⼤减少。
运输企业为了达到原来的收⽀平衡，⼀是向政府要补贴，⼆是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。
为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税⽅式计算。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
⼆、试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，以该地区试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。
试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
三、⾃本地区试点实施之⽇起⾄2017年12⽉31⽇，被认定为动漫企业的试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
动漫属于国家扶持产业，且⼤多属于智⼒创作，允许动漫企业按照简易计税⽅法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。
史上最全增值税简易计税项目大全
史上最全增值税简易计税项⽬⼤全⾃打增值税简易计征3%⽂章推出以来，收获了智粉们的疯狂打call。
但很多智粉却产⽣疑问了...不是还有营改增那么多按5%征收的项⽬吗？个⼈出租住房，不是按照1.5%计征吗？没错！智粉们说的都很对！不然怎么会有今天的⽂章呢？(*◡*)⼀、中外合作油（⽓）⽥企业根据《全国⼈民代表⼤会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例的决定》（国发[1994]10号）第三条规定：中外合作油（⽓）⽥开采的原油、在计征增值税时，不抵扣进项税额。
天然⽓按实物征收增值税，征收率为5%，在计征增值税时，不抵扣进项税额。
⼆、营改增纳税⼈1销售不动产（1）⼀般纳税⼈销售以前不动产⼀般纳税⼈销售其2016年4⽉30⽇前取得（不含⾃建）的不动产，可以选择适⽤简易计税⽅法，以取得的全部价款和价外费⽤减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
⼀般纳税⼈销售其2016年4⽉30⽇前⾃建的不动产销售其2016年4⽉30⽇前⾃建的不动产，可以选择适⽤简易计税⽅法，以取得的全部价款和价外费⽤为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）房地产开发企业销售不动产①房地产开发企业中的⼀般纳税⼈，销售⾃⾏开发的房地产⽼项⽬，可以选择适⽤简易计税⽅法按照5%的征收率计税。
②房地产开发企业中的⼩规模纳税⼈，销售⾃⾏开发的房地产项⽬，按照5%的征收率计税。
（3）⼩规模纳税⼈销售不动产⼩规模纳税⼈销售其取得（不含⾃建）的不动产（不含个体⼯商户销售购买的住房和其他个⼈销售不动产），应以取得的全部价款和价外费⽤减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
⼩规模纳税⼈销售其⾃建的不动产，应以取得的全部价款和价外费⽤为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）其他个⼈销售不动产其他个⼈销售其取得（不含⾃建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费⽤减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
可以选择简易纳税方式的情况有哪些
可以选择简易纳税⽅式的情况有哪些某客运公司从事公路客运及⼴告和租赁业务。
“营改增”后，预计2013年8⽉~12⽉运输收⼊(含税)1110万元，按税法规定认定为增值税⼀般纳税⼈。
企业测算，客运基本没有可抵扣项⽬，乘客也不需要增值税发票，⽽且，由于⽬前占成本近1/3的过桥过路费还未纳⼊抵扣范围，增值税税负较重。
企业咨询，能否在税法许可范围内，合理降低税负?《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车(按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输);试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，以该地区试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适⽤简易计税⽅法计算缴纳增值税。
这⾥要注意，试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈兼有销售货物、提供加⼯修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税的，其全部销售额应⼀并按照⼀般计税⽅法计算缴纳增值税。
上例，假设该公司客运业务取得可抵扣的进项税35万元，如果选择⼀般计税⽅法，应纳增值税=1110÷1.11×11%-35=75(万元);如果选择简易计税⽅法，应纳增值税=1110÷1.03×3%=32.33(万元)。
简易计税办法少缴税42.67万元(75-32.33)。
当然，选择何种计税⽅法，不能只考虑增值税负担问题，还要综合考虑各种因素，以获取利益最⼤化。
不仅要考虑购进固定资产、材料等取得可抵扣进项发票的时限情况，还要考虑经营成本对企业所得税的影响，更要考虑计税⽅法对企业⽣产经营、税后利润的影响。
对于客运企业的混业经营问题，财税〔2013〕37号附件2规定，试点纳税⼈兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加⼯修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适⽤不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下⽅法适⽤税率或征收率：1.兼有不同税率的销售货物、提供加⼯修理修配劳务或者应税服务的，从⾼适⽤税率。
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）相关专题：营业税改增值税最新资料：一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。
具体项目详见下表：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
三、原增值税纳税人适用的简易征收项目有：小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【解读】在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价。
本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额。
和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。
如：某试点纳税人提供的建安服务含税销售额为103万元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=103万元÷（1+3%）=100万元，则增值税应纳税额=100万元×3%=3万元。
第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
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般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方
法计税：
1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发＜动漫企业认
定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51 号）的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计
税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税
方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工
程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划
分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简
易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：年4月30日前的建筑工程项目；
1 )《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016
2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合
同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目。
10.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的
分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
11.一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
12.一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前自建的不动产，
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用
为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上
述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务
机关进行纳税申报。
政策依据
财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》财税〔2016〕36 号）
财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的
通知》（财税〔2017〕58 号）
般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法
依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以
（含5 万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办
法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
政策依据
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》
（财税〔2014〕57 号）
四、物业管理服务中收取的自来水水费：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计
税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据
国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第54 号）。