利润分配表的填制方法-会计实务之财务报表

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。

该设备的入账价值为()元。

A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。

破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。

2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。

3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。

A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。

选项CD：通过“营业外收入”科目核算。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。

4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。

A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。

会计经验：财务报表填列方法大全

财务报表填列方法大全财务报表填列方法大全资产负债表各项目均需填列年初余额和期末余额两栏：u年初余额栏填列方法：年初余额栏的各项数字应根据上年末资产负债表期末余额栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年年初余额栏。

u期末余额栏填列方法：1、根据总账余额直接填列。

如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。

如货币资金项目，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。

（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。

）3、根据明细账科目余额计算填列。

（1）应收账款项目，应根据应收账款和预收账款科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。

（2）预收款项项目，应根据应收账款和预收账款科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

（3）预付款项项目，应根据应付账款和预付账款科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。

（4）应付账款项目，应根据应付账款和预付账款科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

如长期借款项目，需要根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。

5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等项目，应当根据应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等项目的期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目余额后的净额填列；固定资产项目，应当根据固定资产科目的期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备备抵科目余额后的净额填列；无形资产项目，应当根据无形资产科目的期末余额，减去累计摊销、无形资产减值准备备抵科目余额后的净额填列。

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润(上年数)借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借:主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

项目十一总账报表岗位《财务会计实务》PPT课件

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益
二、利润表的结构
◦ 我国企业利润表采用的是多步、报告式结构；
◦ 三、利润表的填列方法填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两
栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。
模块三资产负债表
一、资产负债表的概念
◦ 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 编制原理
资产=负债+所有者权益
负债资产所有者
权益
资产负债表——是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，是一种静态报表。
模块一总账报表岗位概述
一、总账报表岗位的职责与模块二、总账报表岗位业务核算程序
模块二财务报表概述
一、财务报表列报活动概要财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告至少包括以下几层含义：
◦ (1) 财务报告应当是对外报告； ◦ (2) 财务报告应当综合反映企业的生产经营状况； ◦ (3) 财务报告必须形成一套系统的文件。
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量直接法和间接法
直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表上营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。

利润表填写规则

利润表填写规则
填写利润表的规则如下：
1. 表中损益类科目包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、营业外收支净额。

2. 表中营业收入为利润表中“营业总收入”和“其他收入”的合计。

3. 表中营业成本为利润表中“营业总成本”和“其他业务成本”的合计。

4. 表中税金及附加包括企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

5. 表中期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

6. 表中营业外收支净额为利润表中“营业外收入”与“营业外支出”的差额。

7. 表中其他业务收入为利润表中“其他业务收入”的金额。

8. 表中其他业务成本为利润表中“其他业务成本”的金额。

9. 表中“本期金额”为报告期实际金额，即本年度1-12月或1-9月实现的利润或亏损额。

10. 表中的“本年金额”应根据企业本年度的利润表填列。

11. 表中“净利润”根据利润总额减去所得税费用后得出。

12. 表中“综合收益总额”为净利润与其他综合收益的合计金额。

以上内容仅供参考，不同企业的利润表可能存在差异，具体填写规则应参考该企业所使用的利润表模板。

电算化环境下主要财务报表编制方法-会计实务之财务报表

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电算化环境下主要财务报表编制方法-会计实务之财务报表资产负债表和利润表是主要会计报表，在实施电算化以后，通过财务软件来编制会计报表显得极为方便，然而在实际应用中，会计报表的编制却时常出现一些差错，笔者基于多年会计电算化课程的教学经验，拟就利用用友ERP-U850进行教学演示财务报表管理子系统时出现的问题进行探讨。

一、资产负债表编制出现的差错及原因分析
(一)利用资产负债表模板生成的报表，资产总计不等于负债及所有者权益总计
笔者在教学中经常发现一些学生编制的资产负债表出现不平衡现象，经过分析，造成报表不平衡的原因有以下几种。

1.有些该结转的账户未结转
比如损益类账户未结转到本年利润，或者制造费用未转到生产成本，那么损益类账户和制造费用账户的余额没有出现在资产负债表的任何一个项
目中，自然造成了不平衡的现象。

例如，在资产负债表日，其他业务收入有贷方余额800000元尚未结转至本年利润账户，假如没有其他特殊情况，此时资产负债表的借方(即资产合计)一定比资产负债表贷方(即负债及所有者权益合计)多出800000元。

总之，在生成资产负债表之前，一是要确保所有损益类账户余额已全部结转至本年利润账户并且任何一个损益类
账户均无余额;二是所有总账账户的余额都能填入资产负债表的某一对应项目中，只有这样，生成的资产负债表才可能是平衡的。

2.科目编码前后不一致
在电算化系统中科目编码非常重要，而且是计算机系统认识有关科目的唯一标识，系统对数据进行处理时只认识编码，比如我们在基础设置中进行。

利润分配表项目的填列方法-会计实务之财务报表

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利润分配表项目的填列方法-会计实务之财务报表
利润分配表各项目的填列方法见表10-6：
表10-6 利润分配表
×××年度会企02表附表1 单位：元
项目行次本年实
际上年实际一、净利润
1 净利润项目，根据本年利润账户年终结转入利润分配-未分配利润账户的发生额填列。

如为净亏损，应以负数填列，且其数字与利润表中本年累计数栏的净利润项目一致。

加：年初未分配利润 2 年初未分配利润、未分配利润项目，分别根据利润分配-未分配利润账户的年初、年末余额填列。

其他转入 4 其他转入项目，应根据利润分配账户所属该明细账户的本年贷方发生额填列。

二、可供分配的利润 8 可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入
减：提取法定盈余公积 9 各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取法定公益金 10 各项目应分别根据利润分
配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取职工奖励及福利基金 11 各项目应分别根
据利润分配账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。

提取储备基金 12 各项目应分别根据利润分配。

审查利润表的方法与技巧-会计实务之财务报表

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审查利润表的方法与技巧-会计实务之财务报表
利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。

它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口，为企业分配利润和评价企业经营管理业绩提供重要依据，也是用来预测企业未来利润情况的基础。

1．审查利润表的目的
(1)证实企业利润表中各种收入、费用交易在一定时期内确已发生，即对报表存在性认定的检查。

(2)企业利润表中已包含企业一定期间所有的收入、费用交易而无遗漏，即对报表完整性认定的检查。

(3)证实企业收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入利润表的利润总额、净利润等金额是正确的，即对报表的估价与分摊认定的检查。

(4)证实企业是否按法定程序分配利润。

2．利润表审查的方法
在审查过程中，由于利润表的编制遵循权责发生制和配比原则，因此在审查有关收入时应有与其相配比的成本、费用，如主营业务收入与主营业务成本、主营业务税金相配比；其他业务收人与其他业务支出相配比，在审查过程中发现有不配比的异常情况，应加以注意。

3．主营业务利润的审查
（1)主营业务收人的检查
①审阅产品销售和营业收人的内部控制制度是否健全、有效。

②审查销售确认的时间是否正确。

③运用分析性复核方法，作比较分析。

利润分配表的填制方法

利润分配表的填制方法
财务制度加入时间：2011-6-16 12:12:01 点击：179
利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。
应付普通股股利
19
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。
转作资本（或股本）的普通股股利
20
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。
四、未分配利润
25
未分配利润=可供投资者分配的利润-［应付优先股股利+提取任意盈余公积+应付普通股股利+转作资本（或股本）的普通股股利］
提取职工奖励及福利基金
11
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。
提取储备基金
12
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。
提取企业发展基金
13
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。
利润归还投资
14
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。
三、可供投资者分配的利润
16
可供投资者分配的利润=可供分配的利润-（提取法定盈余公积+提取法定公益金+提取职工奖励及福利基金+提取储备基金+提取企业发展基金+利润归还投资）
减:应付优先股股利
17
各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

财务制度年报利润表填写

财务制度年报利润表填写一、总述本财务制度年报利润表涵盖了公司2020年度的财务数据，旨在全面、客观地反映公司当年的经营情况。

本利润表将按照财务制度的规定，对公司的盈利情况进行详细的分析和说明，以便股东、投资者和其他利益相关方了解公司的经济状况和经营绩效。

二、利润表填写1、收入总额2020年，公司的总收入为XXX万元，较上年增加了XX%。

收入主要来源于销售商品和提供劳务，其中销售收入占比最大。

2、成本总额公司2020年的总成本为XXX万元，主要包括生产成本、销售成本、管理费用等。

与上年相比，成本总额有所增加，主要是由于原材料价格上涨和劳动力成本增加导致的。

3、营业利润2020年，公司的营业利润为XXX万元，较上年有所增加。

营业利润反映了公司核心业务的盈利水平，证明公司的经营状况良好。

4、利润总额公司2020年的利润总额为XXX万元，较上年有所增加。

利润总额是税前利润的总和，也是公司盈利能力的一个重要指标。

5、净利润公司2020年的净利润为XXX万元，较上年有所增长。

净利润是公司最终实现的净利润，也是公司盈利能力的一个重要指标。

6、其他项目除上述项目外，公司还有一些其他收入或支出，包括投资收益、财务费用等，这些项目也会对公司的盈利水平产生影响。

三、财务分析通过以上利润表填写，可以看出公司2020年度的盈利情况总体良好，收入有所增加，成本控制得当，营业利润和净利润均有所增长。

公司的盈利能力在逐步提升，经营状况稳定。

四、未来展望公司将继续加强经营管理，优化生产过程，控制成本，提高效益，以保持盈利能力的稳定增长。

公司将积极应对外部环境的变化，抓住机遇，做好风险管控，为实现更好的发展目标而努力奋斗。

以上便是对公司2020年度财务制度年报利润表的填写和分析，希望能为各方了解公司的财务状况提供参考。

感谢各位关注和支持！。

财务报表制作方法【会计实务操作教程】

金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中营业收入计算的各项税费)”
8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额(期末数-斯初数)(也就是计入各
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
⑨应交城建税教育附加=应交增值税(损益表中“营业收入”×3%)×(7
或 5%+3%) ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
资金”期末金额-期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收入”)计算的应交税金(应交增值税——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收账款”期初数-”应收账款”期末数)+(“应收票据”期初数-“应收票据”期末数)+(“预收账款”期末数 -“预收账款”期初数)-当期计提的“坏账准备” 。 5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值)+应交税金(应交增值税——进项税额(参照前面计算方法得来))+(“应付账款”期初数-“应付账款”期末数)+(“应付票据”期初数-“应付票据”期末数)+(“预付账款”期末数-“预付账款”期初数) 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中 “应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数(现在统一在“应付职工薪酬”中核算)+本期为职工支付的工资和福利总额。(包含在销售费用，管理费用里面) 7、现金流量表中“支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税

会计经验：利润表各项目的填列方法

利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法见表10-3：表10-3利润表 xxxx年度单位：元项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入1根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

减：主营业务成本2根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

主营业务税金及附加3根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

二、主营业务利润4主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加加：其他业务利润7其他业务利润项目应根据其他业务收入账户贷方累计发生额减去其他业务支出账户借方累计发生额后的贷方净额填列。

如出现其他业务净亏损(计算出的为借方净额)&sbquo;应以负数填列。

减：营业费用9根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

管理费用10根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

财务费用11根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

三、营业利润14利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。

加：投资收益15投资收益项目按投资收益账户贷方累计发生额减去借方累计发生额后的贷方净额填列。

如出现投资净损失(即计算出的为借方净额)&sbquo;应以负数填列。

补贴收入根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

营业外收入16根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

减:营业外支出17根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

四、利润总额20利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出减:所得税21根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

五、净利润22净利润=利润总额-所得税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

2019初级会计实务第六章：财务报表-资产负债表

5、综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例题· 单选题】（2017 年）某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为 80 万元，“工程物资”科目借方余额为 16 万元，“在途物资”科目借方余额为 20 万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货” 项目的期末余额为（）万元。
【例题· 多选题】（2016 年）下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。 A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列 B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列 C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列
D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）

预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备）应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额
预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额
期末数
流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计可供出售金融资产持有至到期投资长期债权投资投资性房地产固定资产无形资产
表

财务报表的编制方法大全详解【会计实务经验之谈】

财务报表的编制方法大全详解【会计实务经验之谈】【导读】财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。

为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

会计实务：利润分配表的填制方法

利润分配表的填制方法利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。

利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。

通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。

利润分配表的填制方法：项目行次本年实际上年实际一、净利润1净利润项目，根据本年利润账户年终结转入利润分配- 未分配利润账户的发生额填列。

如为净亏损，应以负数填列，且其数字与利润表中本年累计数栏的净利润项目一致。

加：年初未分配利润2年初未分配利润、未分配利润项目，分别根据利润分配 - 未分配利润账户的年初、年末余额填列。

其他转入 4 其他转入项目，应根据利润分配账户所属该明细账户的本年贷方发生额填列。

二、可供分配的利润8可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入减：提取法定盈余公积9各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取法定公益金10各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取职工奖励及福利基金11各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。

提取储备基金12 各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取企业发展基金13各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

利润归还投资14各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

三、可供投资者分配的利润16可供投资者分配的利润 =可供分配的利润 - （提取法定盈余公积 +提取法定公益金 +提取职工奖励及福利基金 +提取储备基金 +提取企业发展基金 +利润归还投资）减 : 应付优先股股利 17 各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

提取任意盈余公积 18 各项目应分别根据利润分配账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。

利润表和利润分配表

• 与收入相关的税金与收入直接相关的流转税：增值税、消费税、营业税。附加税费：城市维护建设费、教育费附加主营业务税金及附加：专门反映价内税和附加税。
• 利润表中的税金项目主营业务税金及附加所得税管理费用中的税金项目
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利润表和利润分配表
利润表中其他增加或减少利润的项目
• 投资收益企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
• 已实现或可实现、已取得 • 我国会计准则规定：
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制； C.与交易相关的经济利益能够流入企业； D.相关的收入和成本能够可靠地计量。
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利润表和利润分配表
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
• 利润＝期末净资产－期初净资产（不包括资本变化）
资产＝负债＋所有者权益
实收资本
留存收益
期初余额＋本期利润－本期股利
收入－费用
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
•净资产 •资产
•负债
•利润 •收入
•费用
•权责发生制
收付实现制
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利润表和利润分配表
权责发生制
w 按照企业经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费用。这就意味着：
如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论企业是否付出现金，都要计入费用。
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•收入确认
• 客户在12月交纳了一年的杂志的订阅费，然而他们从1月份开始才能够拿到杂志.

如何编制会计报表_编制会计财务报表的方法（2）

如何编制会计报表_编制会计财务报表的方法(2)现金流量表的编制方法方法一在分析现金日记账、银行存款账和其他倾向资金明细账记录的基础上填列方法二在分析百现金账户记录的基础上填现金流量表还外加一份补充资料。

主要操作如下：先编制主表，主表的具体编制步骤如下：一、销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产和的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿还利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物增加额补充资料1将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少(减：增加)预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失财务费用投资损失(减：收益)递延税款贷项(减：借项)存货的减少(减：增加)经营性应收项目的减少(减：增加)其他经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额利润分配表的编制方法一、净利润加：其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资三、可供投资者的分配的利润减：应付俦股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润要求：企业编制财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计实务财务报表编制与分析

会计实务财务报表编制与分析财务报表是企业向外界披露自身经营状况和财务状况的重要工具，对于企业的管理者和投资者来说，掌握财务报表的编制和分析方法至关重要。

本文将从会计实务的角度，介绍财务报表编制与分析的相关内容。

一、财务报表编制财务报表编制是指根据会计原则和会计政策，将企业的经营活动和财务状况整理、分类、计量，并以标准格式展示出来的过程。

主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等核心报表。

1. 资产负债表资产负债表反映了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益。

编制资产负债表的过程中，需要注意资产的分类、负债的排序和所有者权益的表述方式等。

2. 利润表利润表反映了企业在一定时期内的经营收入、经营成本、税金及利润分配情况。

编制利润表时，需要关注收入和费用的确认、成本的分配和利润计算等。

3. 现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，帮助分析企业的现金运营状况和现金流量变动情况。

编制现金流量表时，需要注意现金流量的分类、现金等价物的处理和现金流量附注的准备等。

4. 所有者权益变动表所有者权益变动表反映了企业在一定时期内所有者权益的变动情况，包括各类股东投入、利润分配和其它综合收益等。

编制所有者权益变动表时，需要关注股东权益的分类、股东投入和股东权益变动的调整等。

二、财务报表分析财务报表分析是指对财务报表中的数据进行比较、分析和解释，以便评估企业的经营状况和财务状况，为管理者和投资者提供决策依据。

主要包括横向分析、纵向分析和比率分析等方法。

1. 横向分析横向分析是对同一企业在不同期间的财务报表进行对比分析，通过比较相同项目在不同期间的变化幅度，来判断企业的经营趋势和财务状况的变化情况。

2. 纵向分析纵向分析是对同一期间内不同企业的财务报表进行对比分析，通过比较不同企业的数据差异，来评估企业的相对竞争力和盈利能力。

3. 比率分析比率分析是基于财务报表中的数值，计算出一系列关键指标，如偿债能力、盈利能力和运营能力等指标，以便评估企业的财务状况和经营绩效。