企业年金常识 (建行渠道)

特性
性质 运行方式
管理人 强制/自愿 给付标准
多支柱养老体系
第一支柱 第二支柱 第三支柱
基本养老金 企业年金 个人储蓄
社会统筹+ 个人账户
政府
强制
当地社平工资 *X%+个人帐户/N
个人账户
核准的管理机构 自愿 个人账户累积金额
未限定
未作限制性规定 自愿 自定
（金融机构提供咨询）
目录
一、什么是企业年金 二、为什么要建立企业年金 三、企业年金的基本政策
三、企业年金基本政策：积累与中人补偿
职工企业年金的积累多少主要受以下因素影响
职工达到领取条件前各年的收入； 参加企业年金计划至满足领取条件的积累年限； 缴费比例的多少。
关于“中人补偿”
国家对“中人”没有明确的政策规定，一般是指建立企业年金后即将退 休的员工，因其缴费时间短，积累值较少，企业需给予相应的“中人补偿 ”，使新旧制度平稳衔接。
投管人（保值增值）
三、企业年金基本政策：账管结构及查询
企业年金采用个人账户方式进行管 理，个人账户下设企业缴费子账户和个 人缴费子账户，分别记录企业缴费与员 工个人缴费。此外，设有一个公共账户 ，该账户资金属单位所有。
归属比例 不归属 50% 100%
国资发分配（2005）135号文：已划入个人账户的部分，应根据职工工作年 限（也可自企业年金计划启动后计起）决定归属个人比例，并随着工作年限 的增加相应增加归属比例，在3-5年内逐步归属职工个人。
三、企业年金基本政策：领取条件
三
达到国家规定的退休年龄或因病（残）丧失
结论：政府主导的基本社会保障收入 难以承受老龄化必然带来的不断增高 的支出需求，使得许多国家的养老保 险和医疗保险出现了支付危机。
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建设银行与重庆机场深厚良好的合作关系
我们拿什么养老？ 快速步入老龄化！
养儿防老？ 以房养老？
基本养老缺口！
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引言—中国严峻的养老形势
引言—企业年金，中国养老的必然趋势
一、什么是企业年金：特点
自愿建立 双方缴费 成本列支 享受税优 个人账户管理 完全积累 兼顾公平与效率 信托关系 委托代理关系 独立资产 市场化管理和运作
一、什么是企业年金：构成
企业年金采用个人账户进行管理 企业年金基金=企业缴费+个人缴费+投资收益
目录
一、什么是企业年金 二、为什么要建立企业年金 三、企业年金的基本政策
劳动能力办理病退或提前退休的，可以一次性或
种
分次领取企业年金个人账户存储额；
法
定
出境定居员工的年金个人账户资金，可根
领
据本人要求将个人账户储存额已归属部分一次性
取
支付给本人；
条
员工死亡，其年金个人账户储存额由其指
件
定的受益人或法定继承人一次性领取。
三、企业年金基本政策：离职处理与退出计划
账户转移
引言—中国传统式未来憧憬
拼命 工作
打紧 开支
努力 储蓄
美好 未来
愿望是美好的
现实是残酷的
引言—全球人口老龄化趋势
2011年10月31日全球人口突破70亿。据联合国推算，今后40年间全球人口将膨胀至93亿。 全球人口的年龄结构将发生巨大变化———青年人口的增长率放缓，老年人口的增长速度惊人，老年 人的比例在1950年是8％，在2000年是为10％，到2050年全球老龄人口将达到19亿人（21%）。特别 是在亚州地区，老人在总人口中所占的比例到2050年将达到29%，超过社会相对成熟的欧洲。 可能支助比（PSR）或赡养比持续下降。在1950至2000年之间， 从12个纳税人供养1个养老金领取者， 降至9个纳税人供养1个养老金领取者。到本世纪中叶，预期可能支助比将下降至2:1（甚至1：1）。
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二、为什么建立企业年金：国家层面
中国的社会养老保险只能提供基本保障
中国当前的社会养老体系实际运营模式是“现收现付”,即现有在职人员的缴费用于支付已退 休人员所领取的福利，员工个人无法形成退休福利积累。
按照发达国家惯例，退休替代率达到60%-70%的水平，退休后生活才能保持退休前的水平；
目前中国的社保退休替代率处于较低水平，且与在职收入成反比。
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一、什么是企业年金：基本概念
企业年金其前身为“企业补充养老保险”
国务院2000年12月正式更名为“企业年金”
是企业和及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，在国 家政策的指导和鼓励下，根据企业经济状况 自愿为职工建立的 ，以弥补基本养老金不足、提高职工退休生活保障水平为目的一 种补充性长期养老保障计划，是企业职工福利制度的组成部分。
三、企业年金基本政策：个人所得税
递延所得税
企业缴费
个人缴费
部分免
投资收 益分配
免
个人账户 积累
征
--《企业年金计入个人账户时暂不缴纳所得税》财税（2013）103号文，对于缴 费时点以及投资收益部分免于缴纳个人所得税，在领取时进行个人所得税的计缴。
三、企业年金基本政策：个人所得税
个人账户企业缴费
三、企业年金基本政策：权利和义务
企业年金计划参加人的权利和义务
（一）权利 1、对其个人账户信息拥有知情权； 2、对其个人账户的已归属归属权益拥有所有权； 3、享有领取企业年金待遇的权利。 4、计划参加人由于本人的原因可以中途申请停止缴费，暂停缴费后，可以根据本人情况重新
申请恢复缴费，但个人缴费停止期间，企业缴费同时停止。 （二）义务 1、授权企业从工资中代扣代缴个人缴费； 2、授权企业作为委托人委托受托人对其个人账户中的资产进行管理； 3、及时向受托人提供个人基本信息的变动情况； 4、承诺在未达到规定的领取条件时，无论本计划是否存续，不得从个人账户中提取企业年金
退出计划
已加入企业年金计划的员工，若自愿退出年金计划，需向单位企业年金管理部门提交书面申请 后退出，提交申请后次月停止企业和个人缴费。员工个人账户的余额在符合支取条件时便可办理 支取。
若日后员工想再次参与年金计划，需向单位企业年金管理部门提交书面申请。经同意后，可继 续加入。继续加入后，中止缴费期间的企业缴费不予追溯。
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三、企业年金基本政策：缴费与分配
企业缴费的分配
企业缴费应当按照企业年金方案规定的方式和比例计算的数额计入 职工企业年金个人账户。
说明： 1、根据国家年金文件规定，企业和员工个人共同缴费，员工自愿缴费，个人不交费的， 企业缴费为零。 2、实行企业年金后，员工工资单上的扣项是增加了，但这个扣项是建立在企业为每个 员工缴纳企业年金的前提下，而且这个扣项全部划入个人账户，仍然是员工本人的， 只不过是延后发放的问题。实行企业年金后得到实惠的还是参加企业年金的员工本人。
离开单位后参加新就业单位的企业年金计划时，其在本 计划中的个人账户余额可随同转移。
账户保留
离职不能领取 企业年金资产！
离开单位后，新就业单位没有实行企业年金制度的，员 工已建立的年金个人账户可由原企业委托的管理机构继续 以保留账户形式管理，企业及个人缴费中止。
进入保留账户的原有个人账户余额，可继续参与投资， 由个人自负各项管理费。
个人缴费 10000*0.02 10000*0.04 15000*0.02 15000*0.04
可抵扣税基 200 400 300 510.24（剩余89.76元并入工资纳税）
三、企业年金基本政策：权益归属
针对合同未到期主动离职员工，企业缴费权益归属
在公司工作年限 年限<3年 3年≤年限<5年 5年≤年限
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三、企业年金基本政策：企业所得税
税收优惠
企业为在本企业任职或者受雇的全体员 工支付企业年金，在不超过职工工资总额一 定比例标准内的部分，在计算应纳税所得额 时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
——《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》 （财政部、国税总局【2009】27号文，2009年6月27日实施）
二、为什么建立企业年金：区别
区别 政策 管理 财务 经营
其他
基本养老保险
法定强制，统一
统筹外补贴
无政策支持，难以 长期享受，随时有 可能被取消
企业年金
合法合规，可长期享受
政府机构
Biblioteka Baidu
企业自管
首都机场要求，符合条件的子企 业须两年内建立年金
着重公平，体现收入 再分配
现收现付制，透支未 来
受不良经营情况随 企业年金资产独立，不受生产经
二、为什么建立企业年金：企业层面
首都机场要求：具备条件的成员企业应在两年内逐步建立企
业年金计划（《首都机场集团企业年金管理补充规定》）
民航系统多数企业已经启动年金
二、为什么建立企业年金：企业层面
保障职工退休养老，体现企业责任感； 完善企业薪酬福利体系，增强凝聚力，吸引
留住人才，保证企业持续性发展； 享受企业税优政策。
时停止
营影响
不稳定，在职工退 休高峰期较大影响 经营，单位的承受 压力越来越重
积累制，企业年金每年提取，支 付成本平均
属于公共产品
属于个人资产，税优，专业投资 收益，在资金积累和收益有明显 优势
说明：实施企业年金制度后退休的人员，企业不应在基本养老保险和企业年金之外再列支任何 补充养老性质的福利项目。因此，从实行企业年金之日起退休的员工，政策规定只享受企业年 金待遇，不能再享受补贴。（文件规定见附注）
企业为在本单位任职的职工缴付的企业年金部分，在计入个
人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
个人缴费
个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均
工资超过职工工作地所在设区城上一年度职工月平均工资300%
国家出台年金政策的背景
国家实施养老保障“多支柱”战 略的重大制度安排。随着人 口老龄化日趋严重，为缓解 基本养老保险替代率不足， 减少社会矛盾、构建和谐社 会起到积极作用。18届3中 全会“推进企业年金和职业 年金” 。
减轻国有企业养老负担
国务院国资委大力推行企业年金 制度，要求年金制度与解决历史 遗留问题结合起来，通过试行企 业年金制度，规范基本养老保险 统筹外项目支出，建立年金制度 后，原退休人员退休补贴停止， 由企业年金基金解决。
企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费由企业从职工
个人工资中代扣。
例：假设某年金方案规定企业缴费比例为5%，职工个人缴费为企业的1/3，
若张三上年年收入60000元，
则：
当年月缴费基数=60000/12=5000元；
企业月缴费=5000* 5%=250元；
个人月缴费=250/3=83.3元；
权益，也不得利用记入个人账户的资产私自进行交换、转让、抵押、质押等活动。
三、企业年金基本政策：管理模式
信托模式：具有“破产隔离机制”
（资产独立、相互制约，资金运作透明，风险控制严格）
账管人（会计）
信息流：建账、记账、算账、查账
信托关系
委托关系
委托人
受托人 （管家）
托管人（出纳）
资金流：保管资金、资产核算、 监督投资
以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
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三、企业年金基本政策：个人所得税
重庆市2013年度在岗职工月平均工资4252元，年金个人缴费的 税前扣除限额为510.24元（4252×3倍×4%=510.24元）
企业建立条件
参加基本养老保险 并缴费 具有相应的经济负 担能力 建立集体协商机制
员工加入条件
自愿 与单位建立劳 动合同关系，试 用期满 参加基本养老 保险并缴费
三、企业年金基本政策：缴费与分配
企业年金所需费用由企业和职工个人共同并按月缴纳
企业缴费≤上年度工资总额的8.33％
企业缴费＋个人缴费≤上年度工资总额的16.67％
二、为什么建立企业年金：个人层面
如果采用两种方式给你财富，选择哪种？ A 一次性给你100万元。 B 以第一天1元、第二天给2元，每天翻一 倍方式计算，按第30天的金额给你财富。
答案：B。第30天给付额将达到4.3亿元
二、为什么建立企业年金：个人层面
提高养老金替代率，保障退休生活品质； 享受个人税收优惠政策； 专业的投资管理，长期稳定性收益。
目录
一、什么是企业年金 二、为什么要建立企业年金 三、企业年金的基本政策
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三、企业年金基本政策
1. 实施范围 2. 缴费与分配 3. “中人”补偿 4. 税收政策 5. 权益归属 6. 领取条件 7. 离职处理与退职条件 8. 积累与“中人”补偿 9. 权利义务 10. 管理模式
三、企业年金基本政策：实施范围