中级会计实务模拟试题1.docx

2020 中级会计实务模拟试题一、单项选择题1. 下列各项中，属于可变现净值计量属性的是（）。

A.取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物B.在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值C.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需支出的价格D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性2. 甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。

2×19年 1 月 1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

该写字楼系甲公司自行建造，并于2×16 年 12 月 21 日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为5000 万元，甲公司预计其使用年限为 40 年，预计净残值为200 万元，采用年限平均法计提折旧。

2×19年 1月 1日，该写字楼的公允价值为4800 万元。

假设甲公司没有其他的投资性房地产，甲公司按净利润的 10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。

则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.50B.5C.36D.43. 甲公司 2017 年 1 月 1 日以 5000万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用100万元。

购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间均相同。

甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。

2017 年 6 月 10 日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为 500 万元，售价为800 万元，甲公司购入商品作为存货管理。

至2017 年年末，甲公司对外出售该存货的30%。

乙公司 2017 年度实现净利润2000 万元，宣告分配现金股利500 万元（至 2017 年 12 月 31 日尚未发放），无其他所有者权益变动。

假定不考虑所得税等其他因素，该项长期股权投资2017 年 12月 31 日的账面价值为（）万元。

A.6030B.6600C.6387D.70684.2 × 19 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租赁期为 4 年，每年收取租金 100 万元。

在租赁期内，甲公司不再使用该专利技术。

该专利技术为甲公司2× 17 年 6 月购入，入账价值为 480 万元，预计使用年限为 8 年，采用直线法进行摊销，无残值。

假定不考虑相关税费的影响，甲公司2× 19 年该项专利技术影响营业利润的金额为（）万元。

A.60B.40C.100D.805.2 × 19 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房而借入专门借款1500万元，借款期限为 2 年，年利率为 6%。

2× 19 年 4 月 1 日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项1000 万元。

在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2× 19 年 7 月 1 日起中断。

2× 19 年 12 月 1 日，质量问题解决，施工活动恢复正常，年末尚未完工。

甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%。

甲公司该在建厂房 2× 19年度资本化的利息费用为（）万元。

A.12B.22C.27.5D.49.56. 甲公司应收乙公司货款1000 万元。

因乙公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2017 年6 月 30 日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。

重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 150 万元，其余债务于 2017 年 10 月 1 日偿还，债务延长期间，每月收取2%的利息（若乙公司从 7 月份起每月获利超过20 万元，每月加收1%的利息）。

假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备 100 万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。

乙公司预计从7 月份开始每月获利均很可能超过20 万元， 10 月 1日得知乙公司 7、 8、 9 月分别获利18 万元、 17万元和 15 万元，债务到期日乙公司应当计入营业外收入的金额为（）万元。

A.0B.25.5C.124.5D.1507. 下列不属于重组义务的直接支出的是（）。

A. 留用职工岗前培训费B. 自愿遣散C.强制遣散D.将不再使用的厂房的租赁撤销费8. 甲公司 2× 18 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60 万元。

根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（ 2）计提与担保事项相关的预计负债600 万元。

根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（ 3）计提固定资产减值准备140 万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2× 18 年度递延所得税费用为（）万元。

A． -35B． -20C． 15D． 309. 长江公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2017 年 6 月 30 日进口某大型机器设备，该设备的购买价款为500 万美元，款项未支付，进口关税为190 万元，均以人民币支付。

合同约定的汇率为 1 美元 =6.1 元人民币，当日的即期汇率为 1 美元 =6.3 元人民币， 2017 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元 =6.5元人民币。

购入当日便投入使用，企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。

不考虑增值税等其他因素的影响，则该机器设备2017 年 12月 31 日的账面价值为（）万元人民币。

A.3006B.2916C.3096D.305110. 甲公司 2× 15 年 1 月 1 日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。

2×15 年 1 月 1 日，乙公司除一批存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为 500万元，公允价值为600万元，至年末出售 30%。

2×15 年甲公司实现净利润 1000 万元，乙公司实现净利润为1200万元。

2× 15 年甲公司向乙公司销售一批 B 商品，该批 B 商品售价为200 万元，成本为 100 万元，至 2× 15 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外出售 80%。

甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。

则甲公司 2× 15 年合并利润表中归属于母公司的净利润为（）万元。

A.912B.1972C.1927D.1000二、多项选择题1. 关于固定资产的后续支出，下列说法不正确的有（）。

A. 企业对自有固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合资本化条件的，应计入固定资产成本2.长城公司将其持有的一项投资性房地产与黄山公司的一项无形资产进行交换，该项交易不涉及补价，假设该项交换具有商业实质。

长城公司该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，交换日，该项投资性房地产的成本为300 万元，已计提折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为300 万元。

黄山公司该项无形资产的成本为350 万元，已计提摊销 70 万元，已计提减值准备20 万元，公允价值为300 万元。

长城公司在此项交易中为换入资产支付相关税费40 万元。

假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有（）。

A. 长城公司换入该项无形资产的入账价值为340 万元B. 长城公司应确认营业外收入50 万元C.黄山公司换入该项资产的入账价值为300 万元D.黄山公司应确认资产处置损益40 万元3.2 × 14 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于同日发行的 5 年期固定利率债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率为 12%，债券面值为1000 元，甲公司按每张1050 元（含交易费用）的价格溢价购入 800 张，款项以银行存款付讫。

购入债券时实际年利率为10.66%。

2× 17 年 12 月 31 日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计500000元，未计提减值准备前的账面价值为809745.47元。

则下列会计处理正确的有（）。

A. 甲公司2× 14 年 1 月 1 日应确认初始入账金额为840000 元B. 甲公司2× 14 年 12 月 31 日应确认利息收入金额为89544 元C.甲公司2× 17 年 12 月 31 日应确认信用减值损失金额为309745.47 元D.甲公司2× 18 年 12 月 31 日应确认利息收入金额为48165.55元4. 甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（ 1）因参与投标发生差旅费5000 元；（ 2）聘请律师进行尽职调查支出10000 元；（ 3）销售人员佣金8000 元，且预期能够收回；（ 4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。

上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。

A．参与投标发生的差旅费B．聘请律师的尽职调查支出C．销售人员佣金D．支付销售部门经理的年终奖5. 甲公司以一项长期股权投资作为对价交换乙公司的一项无形资产和一处厂房。

交换日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为2000 万元，能够控制被投资单位的生产经营活动。

乙公司无形资产的原价为1000 万元，累计摊销 200 万元；厂房的原价是 1500 万元，已计提折旧 300 万元。

用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得，均未计提减值准备，双方换入资产后均不改变使用用途。

不考虑相关税费等其他因素，则甲公司的下列处理中正确的有（）。

A. 甲公司换入厂房的入账价值为1200 万元B. 甲公司换入无形资产的入账价值为800 万元C.甲公司换出长期股权投资应确认投资收益D.该项非货币性资产交换应当采用公允价值进行计量6. 下列各项中属于会计估计变更的有（）。