中级会计实务模拟试题1.docx
2020 中级会计实务模拟试题
一、单项选择题
1. 下列各项中，属于可变现净值计量属性的是（）。
A.取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物
B.在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值
C.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需
支出的价格
D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计
量属性
2. 甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×19年 1 月 1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2×16 年 12 月 21 日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为5000 万元，甲公司预计其使用年限为 40 年，预计净残值为200 万元，采用年限平均法计提折旧。 2×19年 1月 1日，该写字楼的公允价值为4800 万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，甲公司按净
利润的 10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”
项目的金额为（）万元。
A.50
B.5
C.36
D.4
3. 甲公司 2017 年 1 月 1 日以 5000万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用100万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间均相同。甲公司取得该
项投资后对乙公司具有重大影响。2017 年 6 月 10 日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成
本为 500 万元，售价为800 万元，甲公司购入商品作为存货管理。至2017 年年末，甲公司对外出售该存货的30%。乙公司 2017 年度实现净利润2000 万元，宣告分配现金股利500 万元（至 2017 年 12 月 31 日尚未发放），无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等其他因素，该项长期股权投资2017 年 12月 31 日的账面价值为（）万元。
A.6030
B.6600
C.6387
D.7068
4.2 × 19 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租赁期为 4 年，每年收取租金 100 万元。在租赁期内，甲公司不再使用该专利技术。该专利技术为甲公司2× 17 年 6 月购入，入账价值为 480 万元，预计使用年限为 8 年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑相关税费的影响，甲公司2× 19 年该项专利技术影响营业利润的金额为（）万元。
A.60
B.40
C.100
D.80
5.2 × 19 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房而借入专门借款1500万元，借款期限为 2 年，年利率为 6%。 2× 19 年 4 月 1 日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项1000 万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2× 19 年 7 月 1 日起中断。2× 19 年 12 月 1 日，质量问题解决，施工活动恢复正常，年末尚未完工。甲公司闲置借款
资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%。甲公司该在建厂房 2× 19年度资本
化的利息费用为（）万元。
A.12
B.22
C.27.5
D.49.5
6. 甲公司应收乙公司货款1000 万元。因乙公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2017 年6 月 30 日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债
务 150 万元，其余债务于 2017 年 10 月 1 日偿还，债务延长期间，每月收取2%的利息（若乙公司从 7 月份起每月获利超过20 万元，每月加收1%的利息）。假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备 100 万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。乙公司预计从7 月份开始每月获利均很可能超过20 万元， 10 月 1日得知乙公司 7、 8、 9 月分别获利18 万元、 17万元和 15 万元，债务到期日乙公司应当计入营业外收入的金额为（）万元。
A.0
B.25.5
C.124.5
D.150
7. 下列不属于重组义务的直接支出的是（）。
A. 留用职工岗前培训费
B. 自愿遣散
C.强制遣散
D.将不再使用的厂房的租赁撤销费
8. 甲公司 2× 18 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60 万元。根据税法规定，以公允价
值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税
所得额；（ 2）计提与担保事项相关的预计负债600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相
关的支出不得税前扣除；（ 3）计提固定资产减值准备140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税
所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2× 18 年度递延所得税费用为（）万元。A． -35B． -20C． 15D． 30
9. 长江公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2017 年 6 月 30 日进口某大型机器设备，该设备的购买价款为500 万美元，款项未支付，进口关税为190 万元，均以人民币支付。合同约定的汇率为 1 美元 =6.1 元人民币，当日的即期汇率为 1 美元 =6.3 元人民币， 2017 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元 =6.5元人民币。购入当日便投入使用，企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。不考虑增值税等其他因素的影响，则该机器设备2017 年 12月 31 日的账面价值为（）万元人民币。
A.3006
B.2916
C.3096
D.3051
10. 甲公司 2× 15 年 1 月 1 日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。 2×15 年 1 月 1 日，乙公司除一批存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存
货账面价值为 500万元，公允价值为600万元，至年末出售 30%。 2×15 年甲公司实现净利
润 1000 万元，乙公司实现净利润为1200万元。 2× 15 年甲公司向乙公司销售一批 B 商品，该批 B 商品售价为200 万元，成本为 100 万元，至 2× 15 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外出售 80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。则甲公司 2× 15 年合并利润表中归属于母公司的净利润为（）万元。
A.912
B.1972
C.1927
D.1000
二、多项选择题
1. 关于固定资产的后续支出，下列说法不正确的有（）。
A. 企业对自有固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除
B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧
D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合资本化条件的，应计入固定资产成本
2.长城公司将其持有的一项投资性房地产与黄山公司的一项无形资产进行交换，该项交易不涉及补价，假设该项交换具有商业实质。长城公司该项投资性房地产采用成本模式进行后续
计量，交换日，该项投资性房地产的成本为300 万元，已计提折旧 50 万元，未计提减值准备，公允价值为300 万元。黄山公司该项无形资产的成本为350 万元，已计提摊销 70 万元，已计提减值准备20 万元，公允价值为300 万元。长城公司在此项交易中为换入资产支付相
关税费40 万元。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有（）。
A. 长城公司换入该项无形资产的入账价值为340 万元
B. 长城公司应确认营业外收入50 万元
C.黄山公司换入该项资产的入账价值为300 万元
D.黄山公司应确认资产处置损益40 万元
3.2 × 14 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于同日发行的 5 年期固定利率债券，并将其划分为
以摊余成本计量的金融资产，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率为 12%，债券面值为1000 元，甲公司按每张1050 元（含交易费用）的价格溢价购
入 800 张，款项以银行存款付讫。购入债券时实际年利率为10.66%。2× 17 年 12 月 31 日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计500000元，未计提减值准备前的账面价值为809745.47元。则下列会计处理正确的有（）。
A. 甲公司2× 14 年 1 月 1 日应确认初始入账金额为840000 元
B. 甲公司2× 14 年 12 月 31 日应确认利息收入金额为89544 元
C.甲公司2× 17 年 12 月 31 日应确认信用减值损失金额为309745.47 元
D.甲公司2× 18 年 12 月 31 日应确认利息收入金额为48165.55元
4. 甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（ 1）因参与投标发生差旅费5000 元；（ 2）聘请律师进行尽职调查支出10000 元；（ 3）销售人员佣金8000 元，且预期能够收回；（ 4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，
应于实际发生时计入当期损益的有（）。
A．参与投标发生的差旅费
B．聘请律师的尽职调查支出
C．销售人员佣金
D．支付销售部门经理的年终奖
5. 甲公司以一项长期股权投资作为对价交换乙公司的一项无形资产和一处厂房。交换日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为2000 万元，能够控制被投资单位的生产经营活动。乙
公司无形资产的原价为1000 万元，累计摊销 200 万元；厂房的原价是 1500 万元，已计提折旧 300 万元。用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得，均未计提减值准备，双方换入资产后均不改变使用用途。不考虑相关税费等其他因素，则甲公司的下列处理中正确的有（）。
A. 甲公司换入厂房的入账价值为1200 万元
B. 甲公司换入无形资产的入账价值为800 万元
C.甲公司换出长期股权投资应确认投资收益
D.该项非货币性资产交换应当采用公允价值进行计量
6. 下列各项中属于会计估计变更的有（）。
A.发出存货成本的计量方法
B.存货可变现净值的确定
C.固定资产使用寿命的确定
D.公允价值的确定
7. 下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）的表述中，正确的有（）。
A.应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.持有期间取得的利息，应当计入利息收入
8. 下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。
A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债
B.或有事项在满足负债的确认条件时，应确认为负债
C.如果某一时点企业基本确定能够收到这项或有资产并且其金额能够可靠计量，应当将其确认为企业的资产
D.一桩未决诉讼，若企业有99%的可能性获得补偿200 万元，则企业就应将其确认为资产
9.2 × 17 年 1 月 1 日，甲公司支付800 万元取得乙公司100%的股权，形成非同一控制企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600 万元（与账面价值相同）。2× 17年乙公司按照购买日公允价值持续计算的净利润60 万元，因投资性房地产转换确认其他综合收益30万元，除净利润、其他综合收益以及利润分配以外的其他所有者权益变动10 万元。 2× 18年 1 月 1 日，乙公司接受丙公司投入货币资金1000 万元，丙公司投资后，甲公司持有乙公
司股权比例下降至45%，对乙公司具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。下列关于甲公司个别财务报表会计处理的表述中正确的有（）。
A.甲公司个别财务报表应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算
B. 甲公司个别财务报表应确认投资收益20 万元
C.甲公司个别财务报表应确认资本公积 4.5 万元
D.甲公司个别财务报表应确认其他综合收益30万元
10. 甲公司 2× 19 年 1 月遭受重大自然灾害，并于2×19 年 3 月收到政府对自然灾害的补偿
资金 200 万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（）。
A. 该政府补助属于与资产相关的政府补助
B. 该政府补助属于与收益相关的政府补助
C.甲公司应当将收到的200 万元直接计入当期损益
D.甲公司应当将收到的200 万元计入递延收益
三、判断题
1.对于长期股权投资，其计提的减值准备在以后期间可以转回。（）
2.甲公司以其持有的成本模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换时，按照公允价值与账面价值之间的差额确认资产处置损益。（）
3.包含商誉的资产组发生减值，应当将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值
的比例进行分摊。（）
4.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。（）
5.与资产相关的政府补助选择总额法核算后，结转递延收益时可以冲减相关成本费用，不是必须将递延收益分期转入其他收益或营业外收入。（）
6.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此
影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构原批准财务报告对外公布的日期为截
止日期。（）
7.政府采购属于政府补助。（）
8.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，都必须在资产负债表中确认为一项负债。（）
9.企业接受外币资本投资，实收资本应按即期汇率的近似汇率折算为记账本位币入账。
（）
10.企业为履行合同发生的各种成本，即使该项成本预期不能够收回，仍然可以作为合同履
约成本确认为企业的一项资产。（）四、
计算分析题
1.2019 年 1 月 1 日， A 公司与 B 公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将
于 2 年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即B公司可以在 2 年后交付产品时
支付货款449.44 万元，或者在合同签订时支付400 万元。 B 公司选择在合同签订时付款。
该批产品的控制权在交货时转移。 A 公司于 2019 年 1 月 1 日收到 B 公司支付的货款。假定
不考虑相关税费等因素影响，该融资费用不符合借款费用资本化的要求。按照上述两种付款
方式计算的内含利率为6%。
要求：
（1）编制 A 公司 2019 年 1 月 1 日收到货款的账务处理。
（2）编制 A 公司 2019 年 12 月 31 日确认融资成分的账务处理。
（3）编制 A 公司 2020 年 12 月 31 日交付产品的账务处理（不考虑成本结转的影响）。
2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生
时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 2017 年 3 月 31 日即期汇率为 1 美元 =7.6 元人民币，2017 年 4 月 30 日即期汇率为 1 美元 =7.65 元人民币。
2017 年 3 月 31 日有关外币账户期末余额如下：
单位：万元项目外币（美元）金额折算汇率人民币金额应收账款4007.63040
应付账款3007.62280
甲公司 2017 年 4 月份发生以下外币业务：
（1） 4 月 5 日，收到某外商投入的外币资本200 万美元，全部作为注册资本的组成部分，
当日的即期汇率为 1 美元 =7.7 元人民币，款项已收存银行；
（2）4 月 10 日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100 万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为 1 美元 =7.65 元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2017年 11 月完工并交付使用；
（3）4 月 20 日，出口销售材料一批，价款共计120 万美元，当日的即期汇率为 1 美元 =7.62元人民币，款项尚未收到，不考虑相关成本的结转；
（4） 4 月 28 日，以人民币存款偿还 3 月份发生的应付账款80 万美元，当日银行美元卖出
价为 1 美元 =7.7 元人民币；
（5）4 月 30 日，收到 3 月份发生的应收账款120 万美元并兑换成人民币存入银行，当日银
行美元买入价为 1 美元 =7.3 元人民币。
假定不考虑增值税等其他因素。要求：
（1）编制甲公司 4 月份发生的外币业务的会计分录；
（2）计算长江公司 4 月 30 日应收账款、应付账款发生的汇兑损益；
（3）编制长江公司 4 月 30 日关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适
用的所得税税率为 25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限、残值均与税法规定相同。2× 17 年年末，甲公司财务总监对2× 17 年度的下列有关业务的会计处理提出疑问：
（1） 2× 17年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费1500 万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入9000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费
支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前
扣除。甲公司未确认递延所得税资产。
（2） 2× 17年 1 月 1 日，甲公司以 1200 万元购入财政部于当日发行的 2 年期的国债一批，该债券每年12 月 31 日支付利息，到期还本。该批国债的票面金额为1000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%。公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算，不考虑
其他因素，甲公司会计处理如下：
①2× 17 年 1 月 1 日
借：债权投资——成本1000
——利息调整200
贷：银行存款1200
②2× 17 年 12 月 31 日
借：应收利息50
贷：利息收入50
借：所得税费用375
贷：递延所得税负债375
（3）甲公司于 2× 17 年 1 月 2 日用银行存款从证券市场上购入丁上市公司股票1000 万股，并准备长期持有，每股购入价为50 元，另支付相关税费 120 万元，占丁公司股份的40%，与其他方共同控制丁公司。2× 17 年 1 月 2 日，丁公司可辨认净资产公允价值与其账面价值
相等，均为 120000 万元。丁公司 2× 17 年实现净利润1600 万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。 2× 17 年 12 月 31 日，丁公司股票每股市价为53 元。甲公司将取得的丁
公司股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：其他权益工具投资——成本50120
贷：银行存款50120
借：其他权益工具投资——公允价值变动2880
贷：其他综合收益2880
借：其他综合收益720
贷：递延所得税负债720
（4） 2× 17 年度，甲公司计提工资薪金4000 万元，实际发放3400 万元，余下部分预计下
年发放。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支。甲公司确认递延所得税资产150 万元。（5）2× 17 年 12 月 1 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。
出租时该写字楼的账面余额为6000 万元，已计提折旧2000 万元（含2× 17 年 12 月计提折旧额），出租时公允价值为7000 万元， 2× 17 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为7200万元。甲公司相关会计处理如下：
①2× 17 年 12 月 1 日
借：投资性房地产——成本7000
累计折旧2000
贷：固定资产6000
公允价值变动损益3000
②2× 17 年 12 月 31 日
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
③甲公司确认递延所得税负债800 万元，确认所得税费用800 万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明
业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（有关科目无须通过
以前年度损益调整）。
2.A 公司是一家 A 股上市公司，母公司为P 公司。 A 公司 2016 年发生如下交易和事项：（1） A 公司于 2016 年 12 月 31 日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款 1950 万元收存银行，同时办理了股权划转手续。 A 公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为交易性金融资产核算，出售当日其
公允价值为 1955万元。
A 公司所持甲公司30%股权系2013 年 1 月 2 日购入，初始投资成本为2500 万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000 万元，除一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，
其他资产公允价值与账面价值相等。
2016 年 12 月 31日，按 A 公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公
允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000 万元，其他综合收益增加 500 万元。
（2）2016 年 1 月 1 日，A 公司将其持有乙公司90%股权投资的 1/3 对外出售，取得价款 8000万元。出售投资当日，乙公司自 A 公司取得其90%股权之日的公允价值持续计算的应当纳入
A 公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500 万元，乙公司个别财务报表中账面净资产
为25000 万元。该项交易后， A 公司持有乙公司 60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经
营决策。
乙公司 90%股权系 A公司 2014 年 1 月 10 日取得，成本为21000 万元，当日乙公司可辨认净
资产公允价值总额为22000 万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
（3） A 公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000 万元，未计提减值准备。2016 年 12 月 31 日， A 公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000 万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为
12000 万元。
在出售持有丙公司股权投资的90%后， A 公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公司的控制权，并将剩余投资作为交易性金融资产核算。
A 公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因其他综合收益（可转损益）增加200 万元。
（4）其他有关资料：
①A 公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配。
②甲公司有充足的资本公积（资本溢价）。
③本题不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）：①计算 A 公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制 A 公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为交易性金融资产的会计分录；④计算A
公司 2016 年 12 月 31 日因出售甲公司股权及剩余股权转换为交易性金融资产应确认的投资
收益。
（2）根据资料（2），计算下列项目金额：
①A 公司 2016 年 1 月 1 日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；
②A 公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；
③A 公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；
④合并财务报表中应确认的商誉。
（3）根据资料（3），计算下列项目：
①A 公司 2016 年个别报表中应确认的投资收益；
②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】 B
【解析】历史成本指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项A 不正确；可变现净值是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需
的预计税金、费用后的净值，选项 B 正确；公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交
易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需支出的价格，选项C不正确；现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计
量属性，选项 D 不正确。
2.
【答案】 D
【解析】 2× 19 年 1 月 1 日甲公司该项投资性房地产转换前的账面价值÷40× 2=4760（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额×10%=4（万元）。=5000- （ 5000-200 ）=（ 4800-4760 ）
3.
【答案】 C
【解析】 2017 年 1 月 1 日长期股权投资的初始投资成本5100 万元（ 5000+100）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额6000 万元（ 20000× 30%），购入时应调增长期股权投资的投资成本的金额=6000-5100=900 （万元），期末根据乙公司调整的净利润调增
长期股权投资的金额=[2000- （ 800-500 ）×（ 1-30%）] × 30%=537（万元），由于乙公司宣告
分配现金股利应调减长期股权投资的金额 =500× 30%=150（万元），所以 2017 年 12 月 31 日甲公司该项长期股权投资的账面价值 =6000+537-150=6387 （万元）。
4.
【答案】 B
【解析】甲公司2×19年该项专利技术影响营业利润的金额=100-480/8=40（万元）。
5.
【答案】 B
【解析】甲公司 2019 年资本化的时间为 4 个月（ 4、 5、6、 12），资本化的利息费用 =1500
×6%× 4/12- （ 1500-1000 ）× 0.4%× 4=22（万元）。
6.
【答案】 D
【解析】债务重组日，乙公司预计从7 月份开始每月获利均很可能超过20 万元，符合预计负债的确认条件，确认预计负债的金额=（ 1000-150 ）× 1%× 3=25.5 （万元），乙公司应当确
认的债务重组利得=1000- （ 850+25.5 ） =124.5 （万元）；或有应付金额在随后的会计期间没
有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，故乙公司应当计入营业
外收入的金额为150 万元（ 124.5+25.5 ）。
7.
【答案】 A
市场推广、新系统和营销网络投入【解析】重组义务的直接支出不包括留用职工岗前培训、
等支出。
8.
【答案】 B
【解析】甲公司 2×18 年度递延所得税费用 =递延所得税负债当期发生额 - 递延所得税资产当期发
生额 =60×25%- 140×25%=-20 （万元）。
9.
【答案】 A
【解析】设备的入账价值=500×6.3+190=3340（万元人民币），由于固定资产属于以历史成
本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，以购买日的账面价值持续计量，所以该机器设备 2017 年 12 月 31 日的账面价值 =3340- 3340×2/10 ×6/12=3006 （万元人民币）。
10.
【答案】 C
【解析】甲公司2×15 年合并利润表中归属于母公司的净利润=1000+[1200- （ 600-500 ）×30%×（ 1-25%）] × 80%-（ 200-100 ）×（ 1-80%）×（ 1-25%） =1927（万元）。或少数股东损
益=[1200- （ 600-500 ）× 30%×（ 1-25%） ] × 20%=235.5（万元）， 2× 15 年合并净利润 =（1000+1200 ）-（ 600-500 ）× 30%×（ 1-25%）-（ 200-100 ）×（ 1-80%）×（ 1-25%）=2162.5（万元），归属于母公司的净利润=2162.5-235.5=1927（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】 AC
【解析】选项A，企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固
定资产的成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；选项 C，固定资产发生的后续支出完工并达
到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
2.
【答案】 ACD
【解析】长城公司换入该项无形资产的入账价值=300+40=340（万元），选项 A 正确；长城公司换出投资性房地产应按照公允价值确认其他业务收入，不确认营业外收入，选项 B 错误；黄山公司换入该项投资性房地产的入账价值为300 万元，选项 C 正确；黄山公司应确认资产
处置损益金额＝300- （ 350-70-20 ） =40（万元），选项 D正确。
长城公司会计分录：
借：无形资产340
贷：其他业务收入300
银行存款40
借：其他业务成本250
投资性房地产累计折旧50
贷：投资性房地产300
黄山公司会计分录：
借：投资性房地产300
累计摊销70
无形资产减值准备20
贷：无形资产350
资产处置损益40
3.
【答案】 ABD
【解析】甲公司 2× 14 年 1 月 1 日确认初始入账金额=1050× 800=840000（元），选项 A 正确；甲公司 2× 14 年 12 月 31日应确认利息收入金额=期初摊余成本840000 ×实际利率10.66%=89544（元），选项 B 正确； 2×17 年 12 月31 日，该债券预计未来现金流量现值451834.45 元［ 500000÷（ 1+10.66%）］小于账面价值809745.47 元，确认信用减值损失的
金额 =809745.47-451834.45=357911.02 （元），选项 C 错误；甲公司2× 18 年 12 月 31 日应确认利息收入 =期初摊余成本451834.45 × 10.66%=48165.55 （元），选项 D 正确。
4.
【答案】 ABD
【解析】选项 C，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，且预期能
够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。
5.
【答案】 AB
【解析】甲公司换入资产的总成本=换出资产账面价值=2000（万元），换入厂房的入账价值=（1500-300 ）/[ （ 1500-300 ）+（ 1000-200 ）] ×2000=1200（万元），换入无形资产的入账价
值=（ 1000-200 ）/[ （ 1500-300 ）+（ 1000-200 ）] ×2000=800（万元），选项 A 和 B 正确；由
于该项交换中用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得，因此该项非货币性资产交换应当
采用账面价值进行计量，且不确认换出资产损益，选项 C 和 D 不正确。
6.
【答案】 BCD
【解析】企业发出存货成本的计量方法属于会计政策变更，不属于会计估计变更。
7.
【答案】 ABC
【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）处置时，
应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确
认的累计公允价值变动计入其他综合收益的金额结转至投资收益，选项 D 错误。
8.
【答案】 ABC
【解析】或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：（ 1）相关义务已确认为负债；（ 2）从
第三方或其他方能够基本确定得到补偿，所以选项D不正确（即必须表明已经因或有事项确
认了负债，且确认资产的金额要以负债金额为限）。
9.
【答案】 AC
【解析】母公司因其他投资方对其子公司增资而导致持股比例下降，从而丧失控制权但能实
施共同控制或重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为
权益法核算，选项 A 正确；按照新的持股比例确认甲公司应享有的乙公司因接受其他方投资增
加净资产的份额 =1000×45%=450（万元），甲公司应结转持股比例下降部分所对应的原
长期股权投资账面价值 =800×55%=440（万元），甲公司应确认投资收益 =450-440=10（万元），选项 B 错误；会计分录：
借：长期股权投资10
贷：投资收益10
对剩余股权改按权益法核算：
借：长期股权投资45
贷：盈余公积 2.7 （ 60× 45%× 10%）
利润分配——未分配利润24.3 （ 60× 45%× 90%）
其他综合收益13.5 （ 30× 45%）
资本公积——其他资本公积 4.5 （ 10× 45%）
选项 C 正确，选项 D错误。
10.
【答案】 BC
【解析】甲公司收到的补偿金属于与收益相关的政府补助，是补偿企业已发生的相关成本费用
或损失，并且甲公司采用总额法核算政府补助，因此应将政府补助直接计入到当期损益，选项 B
和 C正确。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，减值准备一经确认，以
后期间不得转回。
2.
【答案】×
【解析】以成本模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，将投资性房地产的公允价值计入其他业务收入，账面价值结转计入其他业务成本，不确认资产处置损益。
3.
【答案】×
【解析】包含商誉的资产组发生减值的，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组
组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值
所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】企业对与资产相关的政府补助选择总额法后，为避免出现前后方法不一致的情况，结
转递延收益时不得冲减相关成本费用，而是将递延收益分期转入其他收益或营业外收入。
6.
【答案】×
【解析】财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，
并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的
日期为截止日期。
7.
【答案】×
【解析】政府采购属于政府与企业之间的双向、互惠的经济活动，不属于政府补助。
8.
【答案】×
【解析】或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有负债不符合负债的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债，而是在符合条件时进行相应的披露。
9.
【答案】×
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
10.
【答案】×
【解析】企业为履行合同发生的各种成本，同时满足下列条件时，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（ 1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；（ 2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（ 3）该成本预期能够收回。四、计算分析题
1.
【答案】
（1）
A 公司 2019 年 1 月 1 日收到货款的账务处理：
借：银行存款400
未确认融资费用49.44
贷：合同负债449.44
（2）
A 公司 2019 年 12 月 31 日确认融资成分的账务处理：
借：财务费用24
贷：未确认融资费用24
（3）
编制 A 公司 2020 年 12月 31 日交付产品的账务处理：
借：财务费用25.44
贷：未确认融资费用25.44
借：合同负债449.44
贷：主营业务收入449.44
2.
【答案】
（1）
4 月
5 日
借：银行存款——美元1540 （ 200× 7.7 ）
贷：股本1540
4 月 10 日
借：在建工程765
贷：应付账款——美元765（ 100×7.65 ）
4 月 20 日
借：应收账款——美元914.4 （ 120× 7.62 ）
贷：其他业务收入914.4
4 月 28 日
借：应付账款——美元608（ 80× 7.6 ）
财务费用——汇兑差额8
贷：银行存款——人民币616（ 80× 7.7 ）
4 月 30 日
借：银行存款——人民币876（ 120× 7.3 ）
财务费用——汇兑差额36
贷：应收账款——美元912（ 120× 7.6 ）
（2）
4 月 30 日应收账款产生的汇兑损益=（ 400+120-120 ）× 7.65- （ 3040+914.4-912）=17.6（万元人民币）（收益）。
4 月 30 日应付账款产生的汇兑损益=（ 300+100-80 ）× 7.65- （ 2280+765-608 ）=11（万元人民币）（损失）。
4 月份产生的汇兑损益 =17.6-11-8-36=-37.4（万元人民币）（损失）。
（3）
借：应收账款——美元17.6
贷：应付账款——美元11
财务费用——汇兑差额 6.6
五、综合题
1.
【答案】
（1）甲公司的会计处理不正确。
理由：税法规定，超过扣除标准部分的业务宣传费可以结转以后年度税前扣除，所以应当确认递延所得税资产 =[1500- （9000× 15%） ] × 25%=37.5（万元）。
借：递延所得税资产37.5
贷：所得税费用37.5
（2）
①甲公司的会计处理正确。
理由：以摊余成本计量的金融资产初始入账价值为付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值与面值的差额作为利息调整核算。
②甲公司的会计处理不正确。
理由：以摊余成本计量的金融资产应当采用摊余成本进行计量，甲公司确认利息收入金额
=1200× 4%=48（万元），因为税法上国债作为以摊余成本计量的金融资产核算，在持有期间
没有发生信用损失，所以其计税基础为其账面价值，所以不会产生暂时性差异。
借：利息收入2（ 50-48 ）
贷：债权投资——利息调整2
借：递延所得税负债375
贷：所得税费用375
（3）甲公司的会计处理不正确。
理由：因为能够与其他方共同控制丁公司，所以甲公司应作为长期股权投资采用权益法进行核算。
借：长期股权投资——投资成本50120
贷：其他权益工具投资——成本50120
借：其他综合收益2880
贷：其他权益工具投资——公允价值变动2880
借：递延所得税负债720
贷：其他综合收益720
借：长期股权投资——损益调整640（ 1600×40 %）
贷：投资收益640
（4）甲公司的会计处理正确。
理由：“应付职工薪酬——工资薪金”科目账面价值=4000-3400=600 （万元），计税基础=600-600=0 ，负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产=600×25%=150（万元）。
（5）①甲公司的会计处理不
正确。
理由：转换日写字楼公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益而非公允价值变动损益
借：公允价值变动损益3000
贷：其他综合收益 3000 ②甲公司的会计处理正确。
理由：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。
③甲公司的会计处理不正确。
理由：转换日，投资性房地产公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，由此产生的差异确认的递延所得税负债应当对其他综合收益。
借：其他综合收益750（ 3000×25%）
贷：所得税费用750
2.
【答案】
（1）① A 公司对甲公司投资于出售日前的账面价值=2500+（ 4000+500）×30%=3850（万元）。②
借：银行存款1950
贷：长期股权投资——投资成本1250 （ 2500/2 ）
——损益调整600（ 4000× 30%× 50%）
——其他综合收益75 （ 500× 30%× 50%）
投资收益25
借：其他综合收益75
贷：投资收益75
③
借：交易性金融资产——成本1955
贷：长期股权投资——投资成本1250（ 2500/2 ）
——损益调整600（ 4000× 30%× 50%）
——其他综合收益75 （ 500× 30%× 50%）
投资收益30
借：其他综合收益75
贷：投资收益75
④应确认的投资收益=（ 1950+1955 ） -3850+500 × 30%=205（万元）。
（2）
①A 公司个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=8000-21000 × 1/3=1000 （万元）。
② A 公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整增加的资本公积=8000-25500 × 90%×1/3=350 （万元）。
③不丧失控制权处置子公司部分股权为权益性交易，所以 A 公司合并财务报表中因出售乙公
司股权确认的投资收益为0。
④ A 公司合并财务报表中确认的商誉仍为购买日形成的商誉=21000-22000 × 90%=1200（万元）。
（3）
① A 公司个别财务报表中因处置对丙公司股权投资应确认投资收益=6000-6000 × 90%=600（万元），剩余投资应确认的投资收益=670-6000 ×10%=70（万元），A 公司 2016 年个别报表
中应确认的投资收益=600+70=670（万元）。
②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益（= 6000+670）-12000 ×60%（- 6000-9500 ×60%） +200× 60%=-710（万元）。
中级会计实务必看题库 (44)
一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析)
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）
万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万
2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练(9月22日)
2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练 (9月22日) 单项选择题 1、 20＊1年1月1日，甲公司支付价款100万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份， 面值125万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。甲公司划分为持有至到期投资。计算实际利率10%。20＊2年12月31日持有至到期投资的摊余成本为（）万元。 A．1 041 000 B．1 086 100 C．1 250 000 D．1 000 000 2、2020年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地 使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具相关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元； 乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所 得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，准确的是（）。 A．确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元 B．确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元 C．确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元 D．确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元
3、甲公司于2020年12月购人一台设备，并于当月投入使用。该 设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预 计使用年限与净残值均与会计相同。至2020年12月31日，该设备未 计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司 2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为（） 万元。 A．贷方2 B．贷方4 C．0 D．贷方6 4、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销 售收入的时点为（）。 A．委托方发出商品时 B．委托方收到受托方开具的代销清单时 C．受托方销售商品时 D．委托方收到款项时 5、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。 A．更新改造时发生的支出理应直接计人当期损益 B．更新改造时被替换部件的账面价值理应终止确认 C．更新改造时替换部件的成本理应计入设备的成本 D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的理应予以资本化 6、关于会计政策变更，下列表述中准确的有（）。
2014年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案
2014年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率 D.收到投资款当月的平均汇率 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。 A.研发支出 B.递延收益 C.营业外收入 D.其他综合收益
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C
【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C
【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843
中级会计实务必看题库 (49)
一、单项选择题 1、按照财务报表编报期间不同，企业的财务报表可以分为（）。 A、月报和季报 B、半年报和年报 C、季报和年报 D、中期财务报表和年度财务报表 2、关于合并报表范围的确定，下列说法中正确的是（）。 A、母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围 B、已宣告破产的原子公司应纳入合并范围 C、向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围 D、与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围 3、甲公司于2011年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元。不考虑所得税因素，甲公司2011年编制合并报表确认的合并商誉为（）万元。 A、200 B、180 C、0 D、3 800 4、下列有关合并范围的确定，表述不正确的是（）。 A、母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围 B、如果母公司是投资性主体，只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并 C、如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围 D、如果母公司是投资性主体，为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予以合并 5、2013年1月1日，甲公司取得乙公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，乙公司实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并报表时，因权益法下调整长期股权投资而应确认的投资收益为（）万元。 A、1 600 B、1 412 C、1 400 D、1 616
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
2013年中级会计实务课本例题 第三章
【例3-1】20x9年4月21日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款5 000 000元，增值税进项税额850 000元，保险费17 000元，装卸费3 000元，全部以银行转账支付；假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为1 560 000元、2 340 000元和1 300 000元。假定不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理如下： (1) 确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、保险费、装卸费等，即： 5 000 000＋17 000＋3 000 = 5 020 000(元) (2) 确定A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例为： 1 560 000÷(1 560 000＋ 2 340 000＋1 300 000)×100% = 30% B设备应分配的固定资产价值比例为： 2 340 000÷(1 560 000＋2 340 000＋1 300 000)×100% = 45% C设备应分配的固定资产价值比例为： 1 300 000÷(1 560 000＋ 2 340 000＋1 300 000)×100% = 25% (3) 确定A、B和C设备各自的成本 A设备的成本= 5 020 000×30% = 1 506 000(元) B设备的成本= 5 020 000×45% = 2 259 000(元) C设备的成本= 5 020 000×25% = 1 255 000(元) (4) 会计分录 借：固定资产——A 1 506 000 ——B 2 259 000 ——C 1 255 000 贷：银行存款 5 870 000 【例3-2】甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70 000吨。20x9年7月8日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元，安装过程中支付人工费300 000元，7月28日安装完成。20x9年7月30日，甲公司另支付安全生产检查费150 000元。假定20x9年6月30日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理如下： (1) 企业按月提取安全生产费 借：生产成本700 000 贷：专项储备——安全生产费700 000 (2) 购置安全防护设备 借：在建工程——xx设备 2 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：银行存款 2 340 000 借：在建工程——xx设备300 000 贷：应付职工薪酬300 000 借：应付职工薪酬300 000 贷：银行存款或库存现金300 000 借：固定资产——xx设备 2 300 000 贷：在建工程——xx设备 2 300 000 借：专项储备——安全生产费 2 300 000
中级会计实务必看题库 (13)
一、单项选择题 1、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2010年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2010年12月31日改良完成，则2010年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。 A、500 B、487.5 C、475 D、100 2、投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入（）。 A、管理费用 B、其他业务成本 C、营业外支出 D、销售费用 3、A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。 A、1 000 B、900 C、1 500 D、0 4、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（）。 A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算 B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目 C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益 D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量 二、多项选择题 1、下列关于投资性房地产后续计量的会计处理中，表述正确的有（）。 A、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 B、企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 C、投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更 D、企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 2、下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。 A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益 B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式 C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
2017年中级会计《会计实务》真题及答案解析一
一、单项选择题 1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54
B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。
中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含
2014年中级会计职称考试真题及答案下载
2014年中级会计职称考试真题及答案下载 2014年中级会计职称考试真题、模拟题尽收其中，千名业界权威名师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽！在线做题就选针题库：https://www.360docs.net/doc/5718447452.html,/oXVZF 一、单项选择题（本题型共10题。答案正确的，每题得1分。本题型共10分。） 1．企业收到外币投入资本时，若收款当日汇率小于合同约定汇率时，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，应作为（）。 a．汇兑损益b．营业外支出c．资本公积d．财务费用 答案：c 解析：企业收到外币投入资本时，由于有关资产账户应按收到当日的汇率折算，而实收资本账户有合同约定汇率的，应按合同约定的汇率折算，两者由于折算汇率不同而产生的记账本位币差额，应作为资本公积。 2．生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。 a．管理费用 b．在建工程成本 c．营业外支出 d．财务费用 答案：d 解析：借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。 3．下列不属于会计差错的项目是（）。 a．账户分类和计算错误 b．漏记已完成的交易 c．会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订 d．应计项目与递延项目期末未予调整 答案：c 解析：“选项a、b、d”属于会计差错，“选项c”属于会计估计变更。 4．下列各方中，不属于关联方关系的是（）。 a．同一母公司下的各个子公司之间
b．公司与其客户之间 c．联营企业之间 d．企业与其主要投资者个人之间 答案：b 解析：关联方关系包括：（1）母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间；（2）不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；（3）合营企业；（4）联营企业；（5）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。 5．甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。 a.2002年10月30日 b.2002年11月15日 c.2002年11月20日 d.2002年11月21日 答案：d 解析：对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。 6．下列不属于或有事项的是（）。 a．售后商品担保b．对贴现票据可能发生的追索 c．未决诉讼d．期末汇率变动 答案d 解析：期末汇率变动是属于确定的事项。 7．对上期存货中未实现的内部销售利润，该批存货本期期末仍未出售，本期编制合并会计报表时，在合并会计报表工作底稿中需编制的抵销分录是（）。 a．借记“年初未分配利润”，贷记“存货” b．借记“年初未分配利润”，贷记“主营业务成本” c．借记“年初未分配利润”，贷记“主营业务收入” d．借记“主营业务成本”，贷记“存货” 答案：a 解析：对上期存货中未实现的内部销售利润，本期编制合并会计报表时，在合并会计报表工作底稿中需编制的抵销分录是借记“年初未分配利润”，贷记“存货”
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷23
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
中级会计实务必看题库 (35)
一、单项选择题 1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增 值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。 A、500 B、0 C、585 D、400 2、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（）。 A、销售商品取得的收入 B、提供劳务取得的收入 C、出售无形资产的经济利益流入 D、出售投资性房地产取得的收入 3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。 A、委托方收到代销清单时 B、受托方销售商品时 C、委托方交付商品时 D、委托方收到货款时 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。 A、20 000 B、180 000 C、200 000 D、34 000 5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收 付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。 A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800 6、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
《中级会计实务》课程经典例题解析
《中级会计实务》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1分, 共20分） 1. 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 预收账款 D. 预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材P36。 商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为A。 3. 企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A. 银行本票存款 B. 信用卡存款 C. 外埠存款 D. 外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材P30。 其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是D。 6. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。 A. 计入投资成本 B. 作为其他应收款 C. 作为应收股利 D. 计入投资收益 解析：本题考点是交易性金融资产的初始计量。请参见教材P110。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是C。 7. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。 A. 作为进项税额入账 B. 计入管理费用 C. 计入工程物资成本 D. 计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材P166-167。 企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为A。 9. 短期借款所发生的利息应当计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材P215-216。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为C。 11. 股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。 A. 股票发行总价 B. 股票发行总价扣除发行费用 C. 股票面值总额 D. 股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材P286。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为C。
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。