[VIP专享]《中级会计实务》所得税教材例题汇总

合集下载

2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习--第十三章_所得税

2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十三章所得税一、单项选择题1.甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。

2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（）万元。

A.5000B.800C.0D.42002.2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×18年12月31日。

甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.40.89B.63.24C.13.24D.03.甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司2×16年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。

2×16年实际发生保修费5万元，2×16年1月1日预计负债的年初余额为3万元。

税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×16年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.2B.3.25C.5D.04.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。

A公司2×17年实现销售收入6000万元。

中级会计实务所得税(3)

专题一所得税三、真题精讲3.【例题·综合题】所得税 +无形资产 (2018年 )甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

（答案中的金额单位用万元表示）甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一： 2015年 1月 1日，甲公司以银行存款 800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。

根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元。

要求：（ 1）编制甲公司 2015年 1月 1日购入专利技术的会计分录。

（ 2）计算甲公司 2015年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（ 1） 2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800（ 2） 2015年的摊销额 =800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160资料二： 2016年 12月 31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420万元，预计尚可使用 3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。

要求：（ 3）计算甲公司 2016年 12月 31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制会计分录。

（ 5）计算甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（ 3） 2016年 12月 31日，在进行减值测试前的账面价值 =800-800/5× 2=480（万元），大于其可收回金额 420万元，所以发生减值，其减值金额 =480-420=60（万元）。

借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（ 5） 2017年的摊销额 =420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140资料三：甲公司 2016年度实现的利润总额为 1000万元。

2019年中级会计职称《会计实务》真题考点：所得税(第15章)

2019年中级会计职称《会计实务》真题考点：
所得税(第15章)
2019年中级会计实务第一批次真题考到了所得税，本章主要内容为所得税的确认和计量，本章在历年考察中分值占比很高，平均分值18-20分，考察单选、多选、判断、计算分析及综合题，以主观题为主。

属于非常重要的章节，需要考生重点掌握。

注意：2019版教材中主要修改了第三节自行研发的无形资产加计扣除比例由150%修改为175%;将“预收账款”改为“合同负债”;同时对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”内容进行重新表述。

本章复习要点：
(一)掌握资产、负债计税基础的确定
(二)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定
(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认
(四)掌握所得税费用的确认和计量
(五)熟悉所得税会计处理程序。

2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题-第十四章--所得税

2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十四章所得税一、单项选择题1.下列经济事项产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.合同资产账面价值6 万元大于其计税基础0B.合同负债账面价值6 万元小于其计税基础8 万元C.交易性金融负债账面价值25 万元小于其计税基础30 万元D.其他债权投资账面价值25 万元小于其计税基础30 万元『正确答案』D 『答案解析』选项A、B、C，产生应纳税暂时性差异。

2.202年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5 年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。

当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。

根据税法规定，该设备在2021 年至2025 年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。

不考虑其他因素，2021年12 月31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36B.0C.24D.14『正确答案』D 『答案解析』2021 年12 月31 日，该设备的账面价值＝180－（180－30）×5/15＝130（万元），计税基础＝180－36＝144（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元（144－130）。

3.A 公司适用的所得税税率为25％。

A公司为开发新技术2021 年发生研发支出1800 万元，其中资本化部分为1000 万元。

2021 年7 月 1 日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。

假定税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销；税法规定的摊销年限和方法等与会计相同。

2021 年年末 A 公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（）。

A.资产账面价值为950 万元B.资产计税基础为1662.5 万元C.可抵扣暂时性差异为712.5 万元D.应确认递延所得税资产178.13 万元『正确答案』D 『答案解析』账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1000×175％－1000×175％/10×6/12＝1662.5（万元）；产生可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。

中级会计实务第14章所得税(历年考点分析)

第十四章所得税建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。

就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接本章历年考点分析给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。

近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。

[注]2023年注意计算题。

考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。

2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年预计教材主要变化无实质性变化。

本章考点及真题讲解考点一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。

具体调整依据税法确定。

利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。

具体哪些方面有差异需要掌握。

2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润差异内容纳税调整类型4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税总论习题集(含答案)

会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税习题集(含答案)第十三章所得税第一节计税基础与暂时性差异所得税会计概述资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异【单选题1】甲公司为研发某项新技术2×19年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。

会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。

（）A.380B.570C.700D.665【答案】D【解析】2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（400-20）×175%=665（万元）。

【单选题2】甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元（采用总额法核算）。

至2×19年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。

假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。

甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

（）A.100B.0C.1 000D.900【答案】B【解析】企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增；未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。

即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额（实际发生时允许扣除）1 000=0。

【多选题1】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）D.发生超标的业务招待费【答案】BC【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，无资产账面价值，但有计税基础，未来可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异；选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，所以合同负债的计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。

中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案

中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。

假定税法折旧等于会计折旧。

那么此时该项设备的计税基础为()万元。

A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。

2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。

则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。

A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。

假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。

A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。

A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。

A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。

则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

中级会计职称中级会计实务重难点及典型例题

2012年中级会计职称《中级会计实务》第十五章重、难点及典型例题第15章所得税重点、难点讲解及典型例题一、所得税核算的程序二、资产、负债的计税基础(一)资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

具体来讲：初始确认时，资产的计税基础一般为取得成本；持续持有过程中，为资产取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除金额后的余额。

(二)负债的计税基础【★2009年单选题】负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

即：负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。

【提示】负债计税基础的确定关键是看税法规定以后期间能不能税前扣除，如不能税前扣除则计税基础等于账面价值。

【例题1·单选题】下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元【答案】A【解析】选项A，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额＝0；选项B，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值；选项D，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值。

(三)特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的确定。

中级会计师考试《中级会计实务》预习：所得税费用

中级会计师考试《中级会计实务》预习：所得税费用中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税知识点十：所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税【计算题】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

该公司20×8年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20×7年12月31日取得一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。

（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%.其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。

税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本金额的150%确定应予摊销的金额。

（4）应付违反环保法规定罚款1 000 000元。

（5）期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备，该批存货的入账成本为8 300 000元。

【正确答案】（1）20×8年度当期应交所得税应纳税所得额＝12 000 000＋600 000＋2 000 000－1 000 000＋1 000 000＋300 000＝14 900 000（元）应交所得税＝14 900 000×25%＝3 725 000（元）（2）20×8年度递延所得税该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：表2 单位：元递延所得税收益＝900 000×25%＝225 000（元）（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用＝3 725 000－225 000＝3 500 000（元）借：所得税费用 3 500 000递延所得税资产 225 000贷：应交税费——应交所得税 3 725 000。

2024中级会计职称考试中级会计实务第十三章所得税课件讲义复习资料

2024中级会计职称考试中级会计实务第十三章所得税课件讲义复习资料2024中级会计职称考试中级会计实务第十三章所得税课件讲义复习资料一、所得税概述1、所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织所实现的收益征收的一种税费。

2、企业所得税是我国境内企业按照国家税法规定应当缴纳的税种。

二、企业所得税计算方法1、应纳所得税额 = 应纳税所得额×税率2、税率：企业所得税税率为25%。

三、应纳税所得额计算方法1、会计利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 + 境外应税所得弥补境内亏损后的余额 - 不征税收入 - 允许弥补亏损年限内弥补的亏损2、纳税调整增加额：资本性支出、超标的业务招待费、罚款、滞纳金、各类赞助费等与收入无关的各种支出。

3、纳税调整减少额：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、技术转让所得等。

4、境外应税所得弥补境内亏损后的余额：企业在境外取得的应税所得，在计算应纳税所得额时，可按规定扣除有关费用后补充分考虑亏损。

5、不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

6、允许弥补亏损年限内弥补的亏损：自亏损年度起，5年内弥补完。

四、企业所得税税前扣除项目1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

3、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

4、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

5、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

中级会计教材例题汇总

选择题：下列哪项不属于中级会计实务中资产的定义特征？A. 资产是企业拥有或控制的B. 资产预期会给企业带来经济利益的流入C. 资产是由过去的交易或事项形成的D. 资产的价值永远不会减少（正确答案）在中级会计的成本计算中，下列哪项是制造费用的常见分配方法？A. 生产工人工时比例法（正确答案）B. 直接材料成本比例法C. 销售收入比例法D. 净利润比例法下列哪项不属于中级会计中的财务报表要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 生产成本（正确答案）在中级会计的财务管理部分，下列哪项指标用于衡量企业的短期偿债能力？A. 资产负债率B. 流动比率（正确答案）C. 总资产周转率D. 净资产收益率下列哪项不是中级会计中提到的存货发出的计价方法？A. 个别计价法B. 先进先出法C. 加权平均法D. 后进先出法（正确答案）（注：实际准则中可能不采用后进先出法，但在此作为选项以符合题目要求）在中级会计的收入确认原则中，下列哪项是正确的？A. 收入应在收到款项时确认B. 收入应在开具发票时确认C. 收入应在风险和报酬转移时确认（正确答案）D. 收入应在合同签订时确认下列哪项不是中级会计中提到的固定资产折旧方法？A. 年限平均法B. 工作量法C. 双倍余额递减法D. 直线摊销法（正确答案）在中级会计的长期股权投资核算中，下列哪项是权益法下的常见调整项目？A. 投资成本B. 投资收益（正确答案）C. 投资损失（虽然可能，但不是特定于权益法的“调整”项目）D. 投资回收期下列哪项不是中级会计中提到的利润分配顺序？A. 弥补以前年度亏损B. 提取法定盈余公积C. 向投资者分配利润D. 提取任意盈余公积（虽可能，但通常不是首要顺序，且“不是”用于描述利润分配顺序的否定选项）（正确答案应指向一个完全不属于利润分配顺序的项目，但在此情境下，相对而言D项较其他选项更不符合通常的利润分配顺序描述）。

[考试复习题库精编合集]2021年中级会计职称《中级会计实务》第十五章所得税课后练习题

A、475
B、450
C、500
D、0
答案：B;
2、【单选题】
甲公司2021年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2021年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2021年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。[1分]
D、满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现
答案：AC
21、【多选题】
下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。[2分]
A、处置固定资产产生的损益
B、国债的利息收入
C、长期股权投资持有期间获得的投资收益
D、自行研发无形资产费用化支出
答案：BCD
22、【多选题】
下列各项中，可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。[2分]
A、递延所得税资产2．5万元
B、递延所得税负债2．5万元
C、不确认递延所得税的影响
D、递延所得税资产12．5万元
答案：A;
8、【单选题】
甲公司2021年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2021年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2021年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。[1分]
A、应纳税暂时性差异16万元

《中级会计实务》所得税教材例题汇总

【教材例16-1】甲公司于20×9年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。

2×10年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2 200 000元。

分析：2×10年12月31日，该项固定资产的账面价值=3 000 000-300 000×2-200 000=2 200 000（元）计税基础=3 000 000-3 000 000×20%-2 400 000×20%=1 920 000（元）该项固定资产账面价值2 200 000元与其计税基础1 920 000元之间的280 000元差额，代表着将于未来期间计入企业应纳税所得额的金额，产生未来期间应交所得税的增加，应确认为递延所得税负债。

【教材例16-2】甲公司于20×5年12月20日取得某设备，成本为16 000 000元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

20×8年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为9 200 000元。

假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。

分析：20×8年12月31日，甲公司该设备的账面价值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000（元），可收回金额为9 200 000元，应当计提2 000 000元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为9 200 000元。

该设备的计税基础=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000（元）资产的账面价值9 200 000元小于其计税基础11 200 000元，产生可抵扣暂时性差异。

会计考试(会计中级职称)中级会计实务《第十五章所得税》题库试卷带答案及解析

会计考试（会计中级职称）中级会计实务《第十五章所得税》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、维维公司2016年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

维维公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。

2017年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2017年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则维维公司2017年应确认的递延所得税费用为（）万元。

A-111B-180C-150D-30答案解析：2017年因固定资产确认的递延所得税资产=600×25%-69=81（万元），因产品质量保证预计负债确认的递延所得税资产=120×25%=30（万元）。

2017年应确认的递延所得税费用＝-81-30=-111（万元）。

综上，本题应选A。

【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加产品质量保证相关预计负债计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值）＝0本题相关会计分录如下：（单位：万元）借：递延所得税资产 81【600×25%-69】贷：所得税费用81借：递延所得税资产 30【120×25%】贷：所得税费用302、晨雨公司于2017年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。

2017年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。

假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。

则该项投资性房地产在2017年末的计税基础为（）万元。

A300B350C272.5D274答案解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2017年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。