最新企业所得税习题及答案汇总

2012企业所得税习题

及答案

企业所得税习题

一、单项选择题

1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A．67.5 B．47.5

C．27.5 D．20.5

【答案】C

【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）；

职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）；

合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。

2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。

A．294．5 B．310 C．325．5

D．330

【答案】B

【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万

元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。

3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税

（）万元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。

扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）

当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）

当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。

4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。

A.20

B.30

C.31

D.30.4

【答案】D

【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息

=80×6%÷12×9=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额

=30+0.4=30.4(万元)

5、某企业2009年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?

A.5

B.6

C.8

D.10

【答案】B

【解析】发生额6折：10×60%=6(万元);限度：1000×5‰=5(万元)。

两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元

6、某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。

A.2

B.8

C.12

D.14

【答案】B

【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。

7、某公司2009年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。

A.12.50

B.12

C.13.5

D.13

【答案】C

【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元)，实际公益性捐赠为10万元，税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=10-6=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元)

8、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是()。

A. 罚金、罚款和被没收财物的损失

B.各项税收滞纳、罚款支出

C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出

D. 非广告性质的赞助支出

【答案】C

二、多项选择题

1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

2、以下使用25%税率的企业有（）。

A．在中国境内的居民企业

B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【答案】AB

3、依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（）。（2009年原制度）

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

【答案】AC

4、以下保险费可在企业所得税前扣除的有（）。

A．企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费

B．企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费

C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费

【答案】AB

5、下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

（）。

A．酒类制造B．医药制造C．饮料制

造D．洗涤品制造

【答案】BC