基会第五章会计账簿

---库存现金日记账按照其格式不同可分为：三 栏式库存现金日记账和多栏式库存现金日记 账。一般是采用三栏式的。
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2.银行存款日记账的设置和登记
---银行存款日记账是由出纳员根据审核 无误的银行存款收、付款凭证，按照经 济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔 登记的账簿。
3.账页:账簿构成的主体。
●账户的名称
●登账日期栏；
●凭证种类和号数栏；
●摘要栏；
●金额栏；
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●总页次和分户页次等。
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账簿格式
银行存款
年 月日
凭证号数
1
摘要 期初余额
借方
借 贷方 或
贷
借
5
银行借款 100000
借
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购材料
3000 借
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偿还货款
5000 借
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本期发生额 及期末余额
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三、账簿启用与登记规则
（一）错账查找的方法 1．全面检查法
●顺查法;它是按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对 的方法。
●逆查法;它是按与账务处理相反的顺序，从后向前进行核 对的方法。
2.个别检查法 ●差数法;查找遗漏的金额。
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 记账规则 第四节 对账和结账
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第一节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的概念 会计账簿，是具有一定格式并相互联
系的账页组成，以会计凭证为依据，记录 和反映各项经济业务的簿籍。
☆为什么要设置会计账簿？
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Байду номын сангаас
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☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核 算的明细账。
☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员 和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按 照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登 记。
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3.多栏式明细账的设置和登记
☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细 科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页 上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目） 或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。
2．会计人员交接规则 更换记账人员必须办理交接手续。
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二、账簿启用与登记规则
（一）登记账簿必须以审核无误的会计凭证 为依据；
（二）经济业务必须在规定时间内及时登记 入账；
（三）账簿的记录必须清晰、耐久涂改；
（四）书写必须规范；
（五）账簿记录必须逐页结转；
（六）必须按照规定的方法更正错账。
☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。 ☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，
按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记 的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账 相同。
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2.数量金额式明细账
☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存 三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金 额三个小栏目。
---银行存款日记账按照其格式不同可分 为：三栏式银行存款日记账和多栏式银 行存款日记账。
一般是采用三栏式的。
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二、分类账的设置和登记 （一）总分类账 （二）明细分类账
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（一）总分类账的设置
☆总分类账：是按照总分类账户开
设和登记账簿。
☆总分类账的格式：一般采用三栏式
为什么要设置会计账簿：
记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系 统的；
为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加 以集中归类反映，为经营管理提供系统、完 整的核算资料；
为编报会计报表提供依据，就必须设置和登 记账簿。
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二、会计账簿的意义
1、为企业日常经营管理提供分类的会计 信息；
2、为经济活动的考核、分析、检查提供 依据；
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第三节 记账规则
一、 会计账簿的启用规则 二、 会计账簿的登记规则 三、错账更正 (一) 错账查找的方法 (二) 错账更正的方法
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一、账簿启用的规则
1．启用账簿时的一般规则 在账簿启用时,应认真填写“账簿启用和经 管人员一览表”并加盖单位公章和有关人 员名章。
100000
8000
借
余额
1000 101000 98000 93000 93000
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一、日记账的设置和登记
（一）普通日记账
（二）特种日记账
1.现金日记账:
三栏式现金日记账。
2.银行存款日记账：
三栏式银行存款日记账
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1.现金日记账的设置和登记
---现金日记账，是由出纳人员根据审核无误的 现金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照经 济业务发生的时间先后顺序进行登记的一种 日记账。
3、为编制会计报表提供依据。
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三、会计账簿的分类
(一) 账簿按用途分类 (二) 账簿按外表形式分类 (三) 账簿按账页格式分类
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账簿的种类
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（一）账簿按用途分类
账簿
日记账簿
分类账簿 备查账簿
普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
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(二)按外表形式分类
的订本账。
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(二)明细分类账簿的设置与登记
☆明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实 际需要，按照总分类科目的二级科目或明细科目 分类设置并分类、连续登记的账簿。 ☆常用明细账格式：包括三栏式、数量金额式和 多栏式三种。
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1.三栏式明细分类账
☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借 方、贷方和余额三个金额栏。
账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
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(三)按账页格式分类
三栏式 账簿
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多栏式账簿
账簿
横线登记式
数量金额式 账簿
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第二节 会计账簿的设置和登记
账簿的基本构成和内容:
1.封面:用以标明账簿和记账单位的名称。
2.扉页:用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、 册次；经管账簿人员一览表和签章等。
☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方 多栏式和借贷方多栏式三种格式。
☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的 明细账。
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三、总账和明细账的平行登记
☆总账与明细账的联系 ●两者所反映的经济业务的内容相同。 ●两者的登账依据相同。 ☆总账与明细账的区别 ●反映经济内容的详尽程度不同。 ●作用不同。 ☆平等登记的要点： （一）同时间登记 （二）同方向登记 （三）同金额登记