会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章 会计账簿

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二、会计账簿登记规则
• 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
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• 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘
要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。
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第五节 错账更正的方法
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一.产生错账的原因：
• 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 ①文字
银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华
• 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的 卡片，登记各项经济业务的会计账簿。 最常见的卡片账是“固定资产明细账”
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3、按账页格式分类
三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借
方”、“贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三
栏式”账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账，
以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”
第五章 会 计 账 簿
• 第一节
• 第二节
• 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节 • 第七节
账簿的概念和分类
序时账簿的登记
分类账簿的登记 登记账簿的规则 错账更正的方法 对帐 结帐
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第一节 会计账簿的概念和分类
一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的
账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。
备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 载或记载不全的经济业务，进行补充登记的辅助会计账 簿。
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• 2、按外表形式分类
• 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账，以及 登记货币资金收付的日记账。
• 活页式账簿：是指账页不固定，把零散 的账页放置在活页账夹内，可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。
费用、成本和收入等明细账会计。ppt
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四、会计账簿设置的原则
1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资 料。 2．设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和 物力的节约，力求避免重复设账。
3．账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐 重复。
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据；
是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
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三、会计账簿的分类
1、按用途分类
序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
造成 账簿记录错误
账簿登记错误（文字、数字的笔误）
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二、错账更正的方法 1、 划线更正法：
[1]含义： [2]适用范围：在结账前的核查时， 发现记账凭证填制无误而账簿记录由 于会计人员不慎出现笔误或计算失误，
造成账上文字或数字错误。
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[3]具体操作：（举例说明）
工厂货款
②数字：（金额）
银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00
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• 例、车间领用一般消耗用原材料，价值 100元。原记账凭证如下，并据以登记入 账。
借：生产成本 贷：原材料
100 100
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• 例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元， 入存款账。原记账凭证如下，并据以登 记入账。
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第四节 会计账簿登记规则
• 一、会计账簿启用的规则 在账簿启用时， 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”， 详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册 数、账簿共计页数、启用日期、单位公章、 经营人员姓名及签章等内容。记账人员调 动工作或因故离职时，应办理交接手续， 在交接记录栏内填写交接日期和交接人员 姓名并盖章。
• 二、序时账簿的登记 （见82-84）
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第三节 分类账簿和备查账簿
• 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照 总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用 “借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账 簿 ） 2.明细分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二 级或明细科目)分别登记某一类经济业务的会计账 簿。（账页格式主要有三栏式、数量金额式和多 栏式三种 ） 二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对 某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进 行补充登记的会计账簿。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位 72000
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• 例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000 元，入存款账。原记账凭证如下，并据 以登记入账。
借：应收账款—甲公司 贷：银行存款
100000 100000
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错账 原因
①会计科目错误 记账凭证错误 ②记账方向错误
③应记金额错误
等明细账。
数量金额式：将账页分为“收入”、“发出”和“结
存”三大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价”
和“金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币
金额两方面信息的财产物资明细账簿，如“原材料”、
“库存商品”等科目的明细账簿。
多栏式：根据经济业务的特点和经营管理的需要确定
账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账，
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第二节 序时账簿
• 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序 时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银 行存款两种日记账。
• 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方 和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行 存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。