厦门大学网络教育2018税收筹划练习及答案

厦门大学继续教育学院 2018年税收筹划案例分析题
四、案例分析题
1、A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子公司。

乙公司当年盈利3000万，按5％的固定股利率给甲公司支付股息，B国的预提所得税税率为15％；丙公司当年盈利2000万元，按4％的固定股利率支付股息，C国的预提所得税税率为10％。

请计算甲公司应缴纳的预提所得税?你能不能根据此项交易为甲公司进行一下国际税收筹划?
（1）正常支付股利时的税负：
乙公司应纳预提税税额=3000万元*5%*15%=22.5万元
丙公司应纳预提税税额=2000万元*4%*10%=8万元
共应纳预提所税税额：22.5+8=30.5万元
2、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2014年和2015年（预计）企业会计利润分别为1000 万元和2000万元，企业所得税率为25％。

该企业制定了两个方案：方案一，2014年底将300万全部捐赠；方案二，2014年底捐赠100万元，2015年再捐赠200万元。

从税收筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。

3、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税
价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。

本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。

按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。

粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。

你认为怎样进行节税筹划？
筹划前：应纳消费税税额为：1000×480×20％+1000×20×0.5＝106000(元)
思路：在本市设立一独立核算的白酒经销部。

按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。

注意：经销部不征消费税。

筹划后：应纳消费税税额为：1000×400×20+1000×20×0.5＝90000(元)
筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元）
5、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。

如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。

该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。

该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?
（1）比较：该公司的含税销售额增值率=(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）
（2）选择一般纳税人可少缴增值税
一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元
小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)
即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。

6、某地区有两家大型酒厂甲和乙，均为独立核算的法人企业。

甲企业主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，适用25％的消费税税率。

乙企业以甲企业生产的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，适用10％的消费税税率。

甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食类白酒。

2014年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经营下去，准备破产。

乙企业资产账面价值5200万元，资产评估价值6000万元。

其中房屋建筑物等不动产账面价值2600万元，评估价值3100万元；机器设备账面原值1500万元，评估价值1800万元；其他资产1100万元。

乙企业负债6000万元，其中2000万元为欠甲企业的货款。

甲企业有两个方案可供选择：
方案1：甲企业以现金4900万元购买乙企业的不动产和机器设备，乙企业破产，假设乙企业破产财产扣除各项费用后，甲企业可收回货款1800万元，损失200万元。

方案2：以承担债权债务的方式购并乙企业，即由甲企业承担乙企业的全部债务，不需支付另外的其他费用，来兼并乙企业，包括其全部现有的资产。

由于乙企业生产的药酒市场前景很好，甲企业购并后可以继续利用乙企业的设备生产药酒。

假设甲企业需要投入200万元对乙企业的设备进行改造。

请你为甲企业选择一个方案。

7、刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

（1）调入报社（按工资纳税）（2）特约撰稿人（按劳务报酬纳税）（3）投稿（按稿酬纳税）
（1）（50000—3500）*30%—2755=11195
（2）50000*（1-20%）*30%-2000=10000（元）
（3）50000*（1-20%）*20%*（1-30%）=5600（元）
8、刘某系一高级软件工程师，2015年9月获得某公司工资类收入38500元。

试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。

9、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。

请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。

10、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。

承包后，企业性质未发生改变。

这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。

该企业其他条件符合小型微利企业的条件，请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。

（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%）
11、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生
该如何为自己的个人所得税进行筹划？
方先生对自己的收入形式设计了以下几种方案：
①如果公司在年终一次性发放这笔奖金
②如果公司分两个月两次发放这笔奖金（假设不考虑按照年终奖方式发放）
③如果这笔奖金分为四个月四次发放（假设不考虑按照年终奖方式发放）
方先生应作何选择？你从中可以得到什么样的结论？
12、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。

如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。

（1）该笔业务应纳多少增值税？
（2）请帮该纳税人拿一个节税方案。

（1）筹划前：增值税销项税额＝100000元×17％=17000元
思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。

具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％折扣之后的金额。

同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。

（2）筹划后：增值税销项税额＝98000元×17％=16660元
税收筹划效益＝17000元－16660元＝340元。