2012年营业税改增值税改革
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试点应税服务范围
原营业税税目
交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 现代服务业
试点项目
陆路、水路、 航空、管道运输服务 没有包括 没有包括 没有包括 大部分没有包括，除展览等 没有包括 物流辅助服务（港口码头服务，航空地面和通用航空服务，货物运输代理服 务，代理报关，仓储服务、装卸搬运服务），研发技术服务，文化创意服务， 见证咨询服务等其他服务业（鉴证咨询服务） 转让专利或者非专利技术（技术研发）商标著作权转让服务（文化创意） 没有包括
11
谢谢
12
转让无形资产 销售不动产
5
行业及税率
行业范围
有形动产租赁 交通运输业 现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务
增值税税率
17% 11% 6% 6% 6% 6% 6%
增值税小规模纳税人（简易征收）
3%
6
税改对企业利润的影响（分析解读）--正常抵扣部分
营业税 增值税（客户报价不 增值税（客户报价增加6%， 变，供应商未提价） 供应商提价6%） 94.34 5.66 75.47 4.53 18.87 1.13 100 6 80 4.8 20 1.2
3
增值税改革进程
上海市于2012年1月1日完成新旧税制转换。 • 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。 • 江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。 • 福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。 • 天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税 制转换。 • 2013年的可能的改革方向：金融业；房地产和建筑业；娱 乐业；邮电通信业
2012年营业税改增值税改革
Prepared by Nally Feng (22 Oct,2012)
目录
• 第一部分：增值税改革介绍及对企业的影响
• 第二部分：业务报价注意事项 • 第三部分：增值税专用发票的管理 • 第四部分：其他相关注意事项
2
第一部分：增值税改革介绍及对企业的影响
增值税改革简介 增值税改革具体规定 改革对企业利润的影响
销售收入
100
100
106
成本
源自文库
80
80
80
税前毛利
20
20
26
应交税金
1
1.13
1.47
税后毛利
19
18.87
24.53
8
第二部分
业务报价注意事项
• 对于客户是工厂或是贸易公司，由于我们的发票他们可以作为进项进 行6%的抵扣，可以考虑提高报价；其他直客的报价，要参考成本的 变化，如果采用的国外航空公司的服务，他们未纳入增值税改革范围 ，成本不会因税制变化而提高；如果是采用国内航空或是船公司的服 务，他们的税率提高到11%，所以应该会相应提高对我司的报价，致 使我司成本相应增加。 • 对于同行客户，要参考我司成本的变化，适当提高报价，内容同上。 • 如果客人是小规模纳税人，他们拿到我们的发票也不能进行进项抵扣 ，所以报价提高的幅度参考我司成本及考虑客人是否可以接受。
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1. 2. 3.
4. 5.
第四部分：其他需要注意的问题
• 我司可以用来抵扣的票据有供应商开出的增值税专用发票，海关进口 增值税专用缴款书，税局代开的增值税发票，所以大家在选择供应商 时尽量选择正规有资质，最好可以开具增值税专用发票的供应商. • 由于目前我司一般纳税人资格还没批下来，所以10月运费，可以开出 发票的尽量开出给客人 • 11月后我司开出增值税专用发票后，客人必须付款到我司公帐，不能 付款到私人账户，避免不必要的财务风险 • 请业务和操作配合财务部分把‘客户信息采集表’发给客人，尽早回 复我。
销售收入 增值税–销项税额(收入 *6%) 成本($) 增值税–进项税额(成本 *6%) 税前毛利 应交税金
100 N/A 80 N/A 20 1
税后毛利
19
17.74
18.80
7
税改对企业利润的影响（分析解读）--差额抵扣部分
营业税 增值税--差额征税（客户报价不变， 增值税--差额征税（客户报价 供应商未提价） 增加6%，供应商未提价）
9
第三部分：增值税发票管理
改制后，我司会有两种发票，一种是增值税专用发票，开给客户为一般纳税 人；另一种是增值税普通发票，开给客户为小规模纳税人。对于增值税专 用发票，国家是严格管控，所以一旦丢失作废程序非常麻烦，所以大家必 须重视增值税发票的管理，做到以下几点： 开票前，操作和客人一定要核实所有项目，特殊说明要写清楚在账单上， 在递交给财务； 财务在开票时一定要认真，避免开错，如发现不明之处要及时和操作沟通 ； 发票开出后，操作要先在发票领取登记本上登记后方可拿走，和客人确认 好寄件地址及联络人后寄出，并通过电话邮件MSN等和客人确认是否收到 发票。 对于供应商寄给我司的发票，操作拿到后要妥善保管，切勿丢失，及时请 款； 财务拿到发票后，检查内容是否有误，对方为一般纳税人，必须提供我司 增值税专用发票，不接受提供普通发票，发现问题马上和对方沟通。
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试点应税服务范围
原营业税税目
交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 现代服务业
试点项目
陆路、水路、 航空、管道运输服务 没有包括 没有包括 没有包括 大部分没有包括，除展览等 没有包括 物流辅助服务（港口码头服务，航空地面和通用航空服务，货物运输代理服 务，代理报关，仓储服务、装卸搬运服务），研发技术服务，文化创意服务， 见证咨询服务等其他服务业（鉴证咨询服务） 转让专利或者非专利技术（技术研发）商标著作权转让服务（文化创意） 没有包括
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谢谢
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转让无形资产 销售不动产
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行业及税率
行业范围
有形动产租赁 交通运输业 现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务
增值税税率
17% 11% 6% 6% 6% 6% 6%
增值税小规模纳税人（简易征收）
3%
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税改对企业利润的影响（分析解读）--正常抵扣部分
营业税 增值税（客户报价不 增值税（客户报价增加6%， 变，供应商未提价） 供应商提价6%） 94.34 5.66 75.47 4.53 18.87 1.13 100 6 80 4.8 20 1.2
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增值税改革进程
上海市于2012年1月1日完成新旧税制转换。 • 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。 • 江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。 • 福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。 • 天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税 制转换。 • 2013年的可能的改革方向：金融业；房地产和建筑业；娱 乐业；邮电通信业
2012年营业税改增值税改革
Prepared by Nally Feng (22 Oct,2012)
目录
• 第一部分：增值税改革介绍及对企业的影响
• 第二部分：业务报价注意事项 • 第三部分：增值税专用发票的管理 • 第四部分：其他相关注意事项
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第一部分：增值税改革介绍及对企业的影响
增值税改革简介 增值税改革具体规定 改革对企业利润的影响
销售收入
100
100
106
成本
源自文库
80
80
80
税前毛利
20
20
26
应交税金
1
1.13
1.47
税后毛利
19
18.87
24.53
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第二部分
业务报价注意事项
• 对于客户是工厂或是贸易公司，由于我们的发票他们可以作为进项进 行6%的抵扣，可以考虑提高报价；其他直客的报价，要参考成本的 变化，如果采用的国外航空公司的服务，他们未纳入增值税改革范围 ，成本不会因税制变化而提高；如果是采用国内航空或是船公司的服 务，他们的税率提高到11%，所以应该会相应提高对我司的报价，致 使我司成本相应增加。 • 对于同行客户，要参考我司成本的变化，适当提高报价，内容同上。 • 如果客人是小规模纳税人，他们拿到我们的发票也不能进行进项抵扣 ，所以报价提高的幅度参考我司成本及考虑客人是否可以接受。
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1. 2. 3.
4. 5.
第四部分：其他需要注意的问题
• 我司可以用来抵扣的票据有供应商开出的增值税专用发票，海关进口 增值税专用缴款书，税局代开的增值税发票，所以大家在选择供应商 时尽量选择正规有资质，最好可以开具增值税专用发票的供应商. • 由于目前我司一般纳税人资格还没批下来，所以10月运费，可以开出 发票的尽量开出给客人 • 11月后我司开出增值税专用发票后，客人必须付款到我司公帐，不能 付款到私人账户，避免不必要的财务风险 • 请业务和操作配合财务部分把‘客户信息采集表’发给客人，尽早回 复我。
销售收入 增值税–销项税额(收入 *6%) 成本($) 增值税–进项税额(成本 *6%) 税前毛利 应交税金
100 N/A 80 N/A 20 1
税后毛利
19
17.74
18.80
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税改对企业利润的影响（分析解读）--差额抵扣部分
营业税 增值税--差额征税（客户报价不变， 增值税--差额征税（客户报价 供应商未提价） 增加6%，供应商未提价）
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第三部分：增值税发票管理
改制后，我司会有两种发票，一种是增值税专用发票，开给客户为一般纳税 人；另一种是增值税普通发票，开给客户为小规模纳税人。对于增值税专 用发票，国家是严格管控，所以一旦丢失作废程序非常麻烦，所以大家必 须重视增值税发票的管理，做到以下几点： 开票前，操作和客人一定要核实所有项目，特殊说明要写清楚在账单上， 在递交给财务； 财务在开票时一定要认真，避免开错，如发现不明之处要及时和操作沟通 ； 发票开出后，操作要先在发票领取登记本上登记后方可拿走，和客人确认 好寄件地址及联络人后寄出，并通过电话邮件MSN等和客人确认是否收到 发票。 对于供应商寄给我司的发票，操作拿到后要妥善保管，切勿丢失，及时请 款； 财务拿到发票后，检查内容是否有误，对方为一般纳税人，必须提供我司 增值税专用发票，不接受提供普通发票，发现问题马上和对方沟通。