公司涉及税种培训分享

关税税负 增值税税负 一般贸易 50*6.5%
进料加工 来料加工
是否需要手册 否
200*(17%-13%)
0 (200-50)*(17%-13%) 是 0 40*17% 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
我们要注意 所有相关部门
（一）内销与外销的税负差别根源（中国出口退税政策） 出口？ 达到出口退税条件？（缺一不可）：
– 环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免
–安排残疾人或者下岗职工人数比率
财务 财务 财务/技术 财务/技术 财务/技术 财务 生产/行政 人事
泰马克的所得税占营业收入的1.5%(1.5亿销售额，220万)
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
个人所得税的基本概念 （1）纳税人： 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又 不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个 体工商户、外籍个人等。 （2）征税对象 指个人取得的应税所得，包括： ⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得 ⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得 ⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得 ⑽偶然所得 ⑾其他所得
印花税的基本概念
（1）纳税人：
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税 的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受 人。
（2）计税依据
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（3）税率
现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
（4）税率：
纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。
（5）应纳税额的计算
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
泰马克的城建税占营业收入的0.212%（32万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-4、印花税
第一部分 相关税收基础知识 一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律的总称。
税收特征：强制性、无偿性、固定性
第一部分 相关税收基础知识
二、税法的分类
按征收对象的不同，分为以下四种：
1、对流转额课税的税法。如：增值税、营业税、消费税、关税等； 2、对所得额课税的税法。如：企业所得税、个人所得税等； 3、对财产、行为课税的税法。如：房产税、印花税、城建税等； 4、对自然资源课税的税法。如：资源税、城镇土地使用税等；
1. 有实际的货物运输离境，并经报关手续。即：报关单 2. 有出货、出口开票，确保交税。即：发票 3. 有实际收到相应款项。即：收到水单 如果不符合上面的任意一条，不仅不能享受出口退税政策，涉及走私或者套汇，会收到海 关或者外管局的稽查。
（二）导致无法享受出口退税的几种常见错误：
1. 2. 3. 4. UPS快递出口，未报关 出口样品，未走正常出货流程，未开具出口发票。 出口的货物履行正常报关、开票手序，但未实现向客户收款。（如：抵消货款） 出口样品，走正常出货流程，已开具出口发票，但是收款为国内人民币
第二部分 泰马克涉及税种介绍及注意事项
目前泰马克公司涉及税种主要有：
1、企业所得税
2、个人所得税
3、城建税
非直接成本，以 machine rate形式出 现
4、印花税
5、关税 6、增值税
直接成本，直接出现 在报价中
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
企业所得税的基本概念
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企 业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
（4）速算扣除数：
工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。
（5）应纳税额的计算：
①工资薪金应纳个人所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）
内销案例-2
销售环节税负率：
泰马克产品销售国内宝洁，售价200元（不含税），成本中50元为国内采购原材 料，50元为进口材料供应商售价（关税率6.5%）。公司承担的税负为多少？（ 只考虑关税和增值税）
A:关税成本=进口价格*关税率 B:增值税税负=销项税金-进项税金
A1 A2 B C=B-(A1+A2) 国内采购原材料 进口原材料 国内销售价格 增值部分 不含税价值 50.00 50.00 200.00 100.00 相应关税 3.25 -3.25 相应增值税 8.50 9.05 34.00 16.45 含税价格 58.50 62.30 234.00 113.20
即：我们与国内客户议价时，需要考虑的税负：
1.进口关税
2.按照不含税售价，全额交增值税。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
外销出口业务（出口退税政策享受） 项目/销售/财务/关务
由于出口退税政策的针对性，加工贸易在增值税上产生税负差别（所 得税暂不考虑）
关税税负 一般贸易 进料加工 来料加工 增值税税负 是否需要手册 否
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的理解：税务局对产品增值部分征收的税
因为所有的成本都需要在售价中考虑，包括税收成本（内销）：
以泰马克的计税组成为结构例：
不含税价值 相应增值税 含税价格 A 原材料及电镀费 150 25.5 175.5 B 销售价格 200 34 234 C=B-A 增值部分 50 8.5 泰马克采购原材料：泰马克的材料成本为150元（不含税价值）；175.5是泰马克需要支付 给供应商的钱；25.5元是泰马克已经承担的进项税。 当泰马克产品加工后卖给宝洁时：泰马克的销售收入200元（不含税价值）；234是宝洁需 要支付给泰马克的钱；34元是这笔销售业务的销项税。
进口料件*关税率 FOB售价*(17%-产成品退税率) 免 免
(FOB售价-保税进口料件的价值)*(17%-产成品退税率) 是 采购耗用的进项税转出成本 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
案例 3 出口 销售 泰马克产品销售泰国宝洁，售价FOB200元（不含税），成本中50元（不含税）为 国内采购原材料，40元（不含税）为进口原材料。进口原材料关税税率6.5%，产 品出口退税率：13%。请分别核算在不同贸易方式下的税负（关税和增值税）。
一般贸易 进料加工 来料加工 关税税负 进口料件*关税率 免 免
（三）协定税率： 根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率
泰马克的关税占营业收入的0.036%（14.6万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的基本概念
（1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
• 第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
• 我们能做什么？ HR部门 • – 规避代扣代缴义务风险 • – 准确区分个人所得税应税项目 与非税项目 • – 年终奖的税收筹划 • – 年薪制下工资的分配处理 • – 外国人的常见免税项目 • 税率跳档的情况---发得越多拿得 越少？
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
任何一方数据不匹配，都会导致稽查。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税 增值税的基本概念
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，
进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 （5）应纳税额的计算：
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
进口货物的应纳进项税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税 率
有手册，就可以免
进口关税
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
关税的几个相关概念
（一）特殊监管区域的应用： （二）商业模式的复核-加工贸易的概念 一般贸易：非保税，不做手册的情况。即：进口时全额交纳相应的税金（关税、增值税）， 货物在境内不需要任何的监管，出口时出口部分再享受出口退税（增值税退税）。 加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简 称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加 工贸易免关税（进出口） 来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求 进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 (泰马克EL产品的主要方式，需要做手册)
（2）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：25%（居民企业） （4）应纳税额的计算 应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
我们能做什么？ – 财务记账的方式以及科目设置 – 提前做好各项备案工作（改变转让定价政策） – 高新技术企业 – 技术先进型企业 – 研究开发费加计扣除 – 即将过期的以前年度亏损的利用
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税