公司涉及税种培训分享
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1. 有实际的货物运输离境，并经报关手续。即：报关单 2. 有出货、出口开票，确保交税。即：发票 3. 有实际收到相应款项。即：收到水单 如果不符合上面的任意一条，不仅不能享受出口退税政策，涉及走私或者套汇，会收到海 关或者外管局的稽查。
（二）导致无法享受出口退税的几种常见错误：
1. 2. 3. 4. UPS快递出口，未报关 出口样品，未走正常出货流程，未开具出口发票。 出口的货物履行正常报关、开票手序，但未实现向客户收款。（如：抵消货款） 出口样品，走正常出货流程，已开具出口发票，但是收款为国内人民币
进口料件*关税率 FOB售价*(17%-产成品退税率) 免 免
(FOB售价-保税进口料件的价值)*(17%-产成品退税率) 是 采购耗用的进项税转出成本 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
案例 3 出口 销售 泰马克产品销售泰国宝洁，售价FOB200元（不含税），成本中50元（不含税）为 国内采购原材料，40元（不含税）为进口原材料。进口原材料关税税率6.5%，产 品出口退税率：13%。请分别核算在不同贸易方式下的税负（关税和增值税）。
不含税价值 A B 12,820.51 14,000.00 相应增值税 2,179.49 含税价格 15,000.00 14,000.00
对于采购人员，只要比较采购成本，即不含税价值即可。 因为进项税是可以在后面的销售环节抵扣的。 我们能做什么？ 确保所有的进项税发票都取得
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
泰马克的印花税占营业收入的0.024%（3.6万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
关税的基本概念
（1）纳税人：
进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。
（2）征税对象：
关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向不同 ，其适用的税率也不同。
（3）完税价格
①进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格(CIF)作为完税 价格。 ② 出口货物完税价格：海关审定的货物售价与境外的离岸价格(FOB)，扣除出 口关税。
一般贸易 进料加工 来料加工 关税税负 进口料件*关税率 免 免
（三）协定税率： 根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率
泰马克的关税占营业收入的0.036%（14.6万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的基本概念
（1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
即：我们与国内客户议价时，需要考虑的税负：
1.进口关税
2.按照不含税售价，全额交增值税。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
外销出口业务（出口退税政策享受） 项目/销售/财务/关务
由于出口退税政策的针对性，加工贸易在增值税上产生税负差别（所 得税暂不考虑）
关税税负 一般贸易 进料加工 来料加工 增值税税负 是否需要手册 否
• 第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
• 我们能做什么？ HR部门 • – 规避代扣代缴义务风险 • – 准确区分个人所得税应税项目 与非税项目 • – 年终奖的税收筹划 • – 年薪制下工资的分配处理 • – 外国人的常见免税项目 • 税率跳档的情况---发得越多拿得 越少？
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
有手册，就可以免
进口关税
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
关税的几个相关概念
（一）特殊监管区域的应用： （二）商业模式的复核-加工贸易的概念 一般贸易：非保税，不做手册的情况。即：进口时全额交纳相应的税金（关税、增值税）， 货物在境内不需要任何的监管，出口时出口部分再享受出口退税（增值税退税）。 加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简 称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加 工贸易免关税（进出口） 来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求 进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 (泰马克EL产品的主要方式，需要做手册)
城市维护建设税的基本概念
我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而
对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
（1）纳税人：
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人 。
（2）计税依据
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依 据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
（4）速算扣除数：
工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。
（5）应纳税额的计算：
①工资薪金应纳个人所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）
（3）税率： 增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%交通运输业 、6%研发和技 术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等现 代服务业两档低税率。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
海关与外管局、税务局匹配数据的方式：
有多少报关进口，就有多少付汇，就有多少税收； 有多少报关出口，就有多少收汇，就有多少税收。
任何一方数据不匹配，都会导致稽查。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税 增值税的基本概念
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，
进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 （5）应纳税额的计பைடு நூலகம்：
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
进口货物的应纳进项税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税 率
– 环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免
–安排残疾人或者下岗职工人数比率
财务 财务 财务/技术 财务/技术 财务/技术 财务 生产/行政 人事
泰马克的所得税占营业收入的1.5%(1.5亿销售额，220万)
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
个人所得税的基本概念 （1）纳税人： 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又 不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个 体工商户、外籍个人等。 （2）征税对象 指个人取得的应税所得，包括： ⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得 ⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得 ⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得 ⑽偶然所得 ⑾其他所得
第一部分 相关税收基础知识 一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律的总称。
税收特征：强制性、无偿性、固定性
第一部分 相关税收基础知识
二、税法的分类
按征收对象的不同，分为以下四种：
1、对流转额课税的税法。如：增值税、营业税、消费税、关税等； 2、对所得额课税的税法。如：企业所得税、个人所得税等； 3、对财产、行为课税的税法。如：房产税、印花税、城建税等； 4、对自然资源课税的税法。如：资源税、城镇土地使用税等；
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的理解：税务局对产品增值部分征收的税
因为所有的成本都需要在售价中考虑，包括税收成本（内销）：
以泰马克的计税组成为结构例：
不含税价值 相应增值税 含税价格 A 原材料及电镀费 150 25.5 175.5 B 销售价格 200 34 234 C=B-A 增值部分 50 8.5 泰马克采购原材料：泰马克的材料成本为150元（不含税价值）；175.5是泰马克需要支付 给供应商的钱；25.5元是泰马克已经承担的进项税。 当泰马克产品加工后卖给宝洁时：泰马克的销售收入200元（不含税价值）；234是宝洁需 要支付给泰马克的钱；34元是这笔销售业务的销项税。
第二部分 泰马克涉及税种介绍及注意事项
目前泰马克公司涉及税种主要有：
1、企业所得税
2、个人所得税
3、城建税
非直接成本，以 machine rate形式出 现
4、印花税
5、关税 6、增值税
直接成本，直接出现 在报价中
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
企业所得税的基本概念
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企 业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
我们能做什
– 最直接简单的方法：海关归类 – 了解海关对进口货物价格完税办法
关务
– 特殊监管区域的应用 关务 – 商业模式的复核-加工贸易的概念 关务/财务 – 鼓励类投资总额内进口自用设备 关务/财务 – 自由贸易协定-税委会[2013]36号关于2014年关税实施方 案的通知 关务
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
（4）税率：
纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。
（5）应纳税额的计算
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
泰马克的城建税占营业收入的0.212%（32万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-4、印花税
印花税的基本概念
（1）纳税人：
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税 的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受 人。
（2）计税依据
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（3）税率
现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。
关税税负 增值税税负 一般贸易 50*6.5%
进料加工 来料加工
是否需要手册 否
200*(17%-13%)
0 (200-50)*(17%-13%) 是 0 40*17% 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
我们要注意 所有相关部门
（一）内销与外销的税负差别根源（中国出口退税政策） 出口？ 达到出口退税条件？（缺一不可）：
综上，整个业务的增值部分是50元，相应的增值税就是8.5元（销项税-进项税） 税局会在每个月跟企业结账的时候进项和销项。然后把净额扣除。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
内销案例-1
采购环节税负率的计算： 泰马克采购某耗材：国内供应商有两家，一家A一般纳税人售价15000（含增 值税），另一家小规模纳税人B售价14000。请问，向哪家购买成本低？
内销案例-2
销售环节税负率：
泰马克产品销售国内宝洁，售价200元（不含税），成本中50元为国内采购原材 料，50元为进口材料供应商售价（关税率6.5%）。公司承担的税负为多少？（ 只考虑关税和增值税）
A:关税成本=进口价格*关税率 B:增值税税负=销项税金-进项税金
A1 A2 B C=B-(A1+A2) 国内采购原材料 进口原材料 国内销售价格 增值部分 不含税价值 50.00 50.00 200.00 100.00 相应关税 3.25 -3.25 相应增值税 8.50 9.05 34.00 16.45 含税价格 58.50 62.30 234.00 113.20
（2）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：25%（居民企业） （4）应纳税额的计算 应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
我们能做什么？ – 财务记账的方式以及科目设置 – 提前做好各项备案工作（改变转让定价政策） – 高新技术企业 – 技术先进型企业 – 研究开发费加计扣除 – 即将过期的以前年度亏损的利用
（二）导致无法享受出口退税的几种常见错误：
1. 2. 3. 4. UPS快递出口，未报关 出口样品，未走正常出货流程，未开具出口发票。 出口的货物履行正常报关、开票手序，但未实现向客户收款。（如：抵消货款） 出口样品，走正常出货流程，已开具出口发票，但是收款为国内人民币
进口料件*关税率 FOB售价*(17%-产成品退税率) 免 免
(FOB售价-保税进口料件的价值)*(17%-产成品退税率) 是 采购耗用的进项税转出成本 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
案例 3 出口 销售 泰马克产品销售泰国宝洁，售价FOB200元（不含税），成本中50元（不含税）为 国内采购原材料，40元（不含税）为进口原材料。进口原材料关税税率6.5%，产 品出口退税率：13%。请分别核算在不同贸易方式下的税负（关税和增值税）。
不含税价值 A B 12,820.51 14,000.00 相应增值税 2,179.49 含税价格 15,000.00 14,000.00
对于采购人员，只要比较采购成本，即不含税价值即可。 因为进项税是可以在后面的销售环节抵扣的。 我们能做什么？ 确保所有的进项税发票都取得
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
泰马克的印花税占营业收入的0.024%（3.6万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
关税的基本概念
（1）纳税人：
进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。
（2）征税对象：
关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向不同 ，其适用的税率也不同。
（3）完税价格
①进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格(CIF)作为完税 价格。 ② 出口货物完税价格：海关审定的货物售价与境外的离岸价格(FOB)，扣除出 口关税。
一般贸易 进料加工 来料加工 关税税负 进口料件*关税率 免 免
（三）协定税率： 根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率
泰马克的关税占营业收入的0.036%（14.6万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的基本概念
（1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
即：我们与国内客户议价时，需要考虑的税负：
1.进口关税
2.按照不含税售价，全额交增值税。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
外销出口业务（出口退税政策享受） 项目/销售/财务/关务
由于出口退税政策的针对性，加工贸易在增值税上产生税负差别（所 得税暂不考虑）
关税税负 一般贸易 进料加工 来料加工 增值税税负 是否需要手册 否
• 第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
• 我们能做什么？ HR部门 • – 规避代扣代缴义务风险 • – 准确区分个人所得税应税项目 与非税项目 • – 年终奖的税收筹划 • – 年薪制下工资的分配处理 • – 外国人的常见免税项目 • 税率跳档的情况---发得越多拿得 越少？
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
有手册，就可以免
进口关税
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
关税的几个相关概念
（一）特殊监管区域的应用： （二）商业模式的复核-加工贸易的概念 一般贸易：非保税，不做手册的情况。即：进口时全额交纳相应的税金（关税、增值税）， 货物在境内不需要任何的监管，出口时出口部分再享受出口退税（增值税退税）。 加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简 称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加 工贸易免关税（进出口） 来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求 进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 (泰马克EL产品的主要方式，需要做手册)
城市维护建设税的基本概念
我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而
对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
（1）纳税人：
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人 。
（2）计税依据
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依 据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
（4）速算扣除数：
工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。
（5）应纳税额的计算：
①工资薪金应纳个人所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）
（3）税率： 增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%交通运输业 、6%研发和技 术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等现 代服务业两档低税率。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
海关与外管局、税务局匹配数据的方式：
有多少报关进口，就有多少付汇，就有多少税收； 有多少报关出口，就有多少收汇，就有多少税收。
任何一方数据不匹配，都会导致稽查。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税 增值税的基本概念
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，
进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 （5）应纳税额的计பைடு நூலகம்：
一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
进口货物的应纳进项税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税 率
– 环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免
–安排残疾人或者下岗职工人数比率
财务 财务 财务/技术 财务/技术 财务/技术 财务 生产/行政 人事
泰马克的所得税占营业收入的1.5%(1.5亿销售额，220万)
第二部分 泰马克涉及税种介绍-2、个人所得税
个人所得税的基本概念 （1）纳税人： 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又 不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个 体工商户、外籍个人等。 （2）征税对象 指个人取得的应税所得，包括： ⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得 ⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得 ⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得 ⑽偶然所得 ⑾其他所得
第一部分 相关税收基础知识 一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律的总称。
税收特征：强制性、无偿性、固定性
第一部分 相关税收基础知识
二、税法的分类
按征收对象的不同，分为以下四种：
1、对流转额课税的税法。如：增值税、营业税、消费税、关税等； 2、对所得额课税的税法。如：企业所得税、个人所得税等； 3、对财产、行为课税的税法。如：房产税、印花税、城建税等； 4、对自然资源课税的税法。如：资源税、城镇土地使用税等；
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
增值税的理解：税务局对产品增值部分征收的税
因为所有的成本都需要在售价中考虑，包括税收成本（内销）：
以泰马克的计税组成为结构例：
不含税价值 相应增值税 含税价格 A 原材料及电镀费 150 25.5 175.5 B 销售价格 200 34 234 C=B-A 增值部分 50 8.5 泰马克采购原材料：泰马克的材料成本为150元（不含税价值）；175.5是泰马克需要支付 给供应商的钱；25.5元是泰马克已经承担的进项税。 当泰马克产品加工后卖给宝洁时：泰马克的销售收入200元（不含税价值）；234是宝洁需 要支付给泰马克的钱；34元是这笔销售业务的销项税。
第二部分 泰马克涉及税种介绍及注意事项
目前泰马克公司涉及税种主要有：
1、企业所得税
2、个人所得税
3、城建税
非直接成本，以 machine rate形式出 现
4、印花税
5、关税 6、增值税
直接成本，直接出现 在报价中
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
企业所得税的基本概念
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企 业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-5、关税
我们能做什
– 最直接简单的方法：海关归类 – 了解海关对进口货物价格完税办法
关务
– 特殊监管区域的应用 关务 – 商业模式的复核-加工贸易的概念 关务/财务 – 鼓励类投资总额内进口自用设备 关务/财务 – 自由贸易协定-税委会[2013]36号关于2014年关税实施方 案的通知 关务
第二部分 泰马克涉及税种介绍-3、城建税
（4）税率：
纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。
（5）应纳税额的计算
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
泰马克的城建税占营业收入的0.212%（32万）
第二部分 泰马克涉及税种介绍-4、印花税
印花税的基本概念
（1）纳税人：
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税 的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受 人。
（2）计税依据
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（3）税率
现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。
关税税负 增值税税负 一般贸易 50*6.5%
进料加工 来料加工
是否需要手册 否
200*(17%-13%)
0 (200-50)*(17%-13%) 是 0 40*17% 是
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
我们要注意 所有相关部门
（一）内销与外销的税负差别根源（中国出口退税政策） 出口？ 达到出口退税条件？（缺一不可）：
综上，整个业务的增值部分是50元，相应的增值税就是8.5元（销项税-进项税） 税局会在每个月跟企业结账的时候进项和销项。然后把净额扣除。
第二部分 泰马克涉及税种介绍-6、增值税
内销案例-1
采购环节税负率的计算： 泰马克采购某耗材：国内供应商有两家，一家A一般纳税人售价15000（含增 值税），另一家小规模纳税人B售价14000。请问，向哪家购买成本低？
内销案例-2
销售环节税负率：
泰马克产品销售国内宝洁，售价200元（不含税），成本中50元为国内采购原材 料，50元为进口材料供应商售价（关税率6.5%）。公司承担的税负为多少？（ 只考虑关税和增值税）
A:关税成本=进口价格*关税率 B:增值税税负=销项税金-进项税金
A1 A2 B C=B-(A1+A2) 国内采购原材料 进口原材料 国内销售价格 增值部分 不含税价值 50.00 50.00 200.00 100.00 相应关税 3.25 -3.25 相应增值税 8.50 9.05 34.00 16.45 含税价格 58.50 62.30 234.00 113.20
（2）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：25%（居民企业） （4）应纳税额的计算 应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
第二部分 泰马克涉及税种介绍-1、企业所得税
我们能做什么？ – 财务记账的方式以及科目设置 – 提前做好各项备案工作（改变转让定价政策） – 高新技术企业 – 技术先进型企业 – 研究开发费加计扣除 – 即将过期的以前年度亏损的利用