第四章会计凭证与账簿8
会计凭证与会计账簿相关资料
会计凭证与会计账簿相关资料1. 简介会计凭证与会计账簿是会计工作中关键的两个概念。
会计凭证是记录经济业务发生的重要凭证，而会计账簿是用来汇总和分类这些会计凭证的记录簿。
本文将详细介绍会计凭证和会计账簿的相关资料。
2. 会计凭证2.1 定义会计凭证是会计工作中记录和证明经济业务发生的重要凭证。
它是会计记录经济业务的最基本工具，用于确保会计帐目的真实性和准确性。
2.2 会计凭证的种类常见的会计凭证有记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
这些凭证在会计工作中根据具体业务的不同而有所区别，但都是用来记录经济业务的重要信息。
2.3 会计凭证的要素一个完整的会计凭证通常包含以下要素： - 凭证号码：用于标识不同的会计凭证，便于查找和核对。
- 凭证日期：记录经济业务发生的具体日期，便于时间顺序的确认。
- 凭证摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 凭证制单人：凭证的制单人员，用于追责和参考。
3. 会计账簿3.1 定义会计账簿是用来汇总和分类会计凭证的记录簿。
它是会计工作中对凭证进行汇总和分类的主要工具，用于记录和反映企业经济业务的发展和变化。
3.2 常见的会计账簿常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
这些账簿根据会计工作的需要，分别用于对凭证进行总结、明细和简单记录，以便核对和分析财务状况。
3.3 会计账簿的格式会计账簿的格式可以根据实际需要进行调整，但一般包含以下信息：- 日期：记录经济业务发生的日期。
- 凭证号码：记录相关会计凭证的凭证号码。
- 摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 余额：记录账目的余额，用于了解账目的变化。
4. 会计凭证与会计账簿的关系会计凭证与会计账簿是会计工作中紧密相关的两个概念。
会计凭证是会计账簿的基础，记录并证明经济业务的发生，经过整理和归纳后，再汇总到会计账簿中。
第四章程 会计凭证.ppt[讲义] (恢复)
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【例题•判】从外单位取得的原始凭证，可以没公章， 但必须有经办人员的签名或盖章。（ ） 『正确答案』× 【例题•多】填制原始凭证时，符合书写要求的是 （ ）。 A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字 D.大写金额要以用阿拉伯字代替 『正确答案』AB
2、累计凭证的填制 1).含义: 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济 业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后 在其上面重复填制而成的。 常用的有：限额领料单、 费用登记表等。 2).举例: 下面以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制 方法。Leabharlann 会计
填制程序与用途
原始凭证
凭
证
记账凭证
1、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证 的依据是会计凭证（ ）。 [2011年] A 编制的时间 B 取得的来源 C 填制的程序和用途 D 反映的经济业务内容 答案：C
(三)会计凭证的作用
1、记录经济业务，提供记账依据。
2、明确经济责任，强化内部控制。 3、监督经济活动，控制经济运行。
会计基础
第四章
1
会计凭证
第一节 会计凭证的概念、意义
2
3
第二节 原始凭证
第三节 记账凭证
4
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的概念和意义
（一）会计凭证的概念 是指用以记录经济业务、明确经济责任，并 作为记账依据的书面证明。
经 济 业 务 填制取得 原始凭证 填制 记账凭证
账簿
(二).会计凭证分类
【例•多】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是 （ ） A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00‖，或者符号“—‖ C.有角无分的，分位应当写“0‖ D.有角无分的，分位也可以用符号“—‖代替 『正确答案』ABC 【例•判】（2010 年）原始凭证金额有错误的，应当 由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ） 『正确答案』√
【会计基础】第四章 会计凭证
第四章会计凭证 本章主要讲述会计凭证的概念、种类和作用，原始凭证和记账凭证的种类、基本内容、填制要求、审核要求、传递保管的方法。
本章的主要内容包括： 一是会计凭证的概念和作用。
二是会计凭证的种类。
会计凭证按照其填制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。
三是原始凭证的种类。
四是原始凭证的基本内容和填制要求。
六是记账凭证的种类。
七是记账凭证的基本内容和填制要求。
八是记账凭证审核的要求。
九是会计凭证的传递与保管。
第一节 会计凭证的概念、作用和种类 任何单位，每发生一项经济业务，如现金的收付、物资的进出、往来款项的结算等，经办人员必须按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容，并在会计凭证上签名或盖章，有的凭证还需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责。
一、会计凭证的概念和种类 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。
任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。
会计凭证按照填制程序和用途不同，一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，如发票、收据、材料入库单、领料单等。
（二）记账凭证 记账凭证也称记账凭单，由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。
记账凭证应记载经济业务的简要内容，明确会计分录，它是登记账簿的直接依据。
二、会计凭证的作用 合法取得、正确填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性会计工作。
会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面： 1.记录经济业务，提供记账依据。
（记录、计量） 2.明确经济责任，强化内部控制。
（签章、传递） 3.监督经济活动，控制经济运行。
会计核算制度
第一章总则第1条为了规范公司会计核算,根据《会计法》、《企业会计准则》及行业会计制度，结合本公司的具体情况，特制定本制度。
第二章中国会计准则下的主要会计政策第2条公司执行的会计及财务制度为《会计法》、《企业会计制度》、《施工企业会计制度》、《房地产开发企业会计制度》等。
第3条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第4条记账原则和方法是以权责发生制为原则，实行借贷记账法。
第5条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第6条公司的固定资产按直线法计提折旧。
第7条存货按实际成本计价。
开发产品成本按建筑面积进行摊销。
第8条公司对应收款项的坏账采用直接核销法。
第三章会计科目的设置第9条公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及《房地产开发企业财务制度》，并根据具体经营特点选用会计科目。
第10条各公司财务部在具体账务处理中必须正确使用会计科目，在实际工作中可根据实际情况增设子科目。
第四章会计凭证和账簿第11条原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。
原始凭证的使用应遵守以下条款：1、从外公司取得的原始凭证必须盖有填制公司印章；2、从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章；3、自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章；4、对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章；5、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符；6、支付款项的原始凭证，必须有收款公司和收款人的收款证明；7、一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证；8、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。
第12条按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。
第13条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。
记账凭证的使用应遵守以下条款：1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号；3、填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容；4、除结转损益的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
财务管理-会计凭证
朱明工作室
zhubob@
内容完整：原始凭证 填制的内容必须完整、 齐全。凭证的填制日期、 经济业务的内容、数量、 金额 都必须认真填写， 书写正确：文字摘要要简练， 不得遗漏。经办人员及 数量、单价、金额计算要正确； 有关单位、人员要签名 各种凭证必须连续编号，以便 盖章，做到手续完备。 考查；凭证如果已有预先编号 编制及时：各种原始 的，在写错作废时，应加盖 凭证必须在经济业务发 “作废”戳记，并保存不得销 生时及时填写，并应按 毁；书写要符合规定。大小写 规定的程序及时送交财 要按规定使用蓝黑、碳素墨水， 务部门，由财务部门加 字迹要工整、清晰；各种原始 以审核并据以编制记账 凭证不能随意涂改。应按正确 凭证。 方法更正。 授人以鱼不如授人以渔
授人以鱼不如授人以渔
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接 zhubob@ 取得的原始凭证。 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某 项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。 一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
朱明工作室
zhubob@
授人以鱼不如授人以渔
自制凭证——汇总原始凭证
汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同 类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原 始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工 资分配汇总表等。
朱明工作室
zhubob@
发料凭证汇总表
面 材料名称 用途 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 合 会计主管： 计 数量 2000 2000 2002年12月 粉 白砂糖 金额 6000 6000 审核： 数量 1000 1000 金额 5000 5000 单位：元 辅助材料 数量 120 80 200 金额 600 400 1000 制表： 合 计 11000 600 400 12000
会计凭证和会计账簿
种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用 记账凭证和科目汇总表。
科目汇总表
含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科 目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3 付款凭证1 付款凭证2 按科目汇总
付款凭证3
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附 原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数 与实际原始凭证张数是否相符。 会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全； 会计科目的对应关系是否清晰；金额的计算是否正确。 内容摘要的填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务 的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关 人员是否签字或盖章等。
1）一次凭证
一次性填制完成，只反映一项经济业务或 同时反映若干项同类性质经济业务。 大部分的自制原始凭证都属于一次凭证， 所有外来原始凭证都属于一次凭证。 使用方便灵活但凭证数量较多。 如收据，领料单，发货票，借款单，银行 结算凭证等等。
一次凭证示例
2）累计凭证
在一定时期内（如一个月）连续记载若干 项同类性质的经济业务 填制手续是随着经济业务发生而分次（多 次）完成 由经办人每次经济业务完成后在其上面重 复填制而成。 常用的累计凭证有：限额领料单、费用登 记表等。
累计凭证示例
限额领料单的填制说明
“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和 材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两 联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。
“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间 内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续 使用。 领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批 准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格 在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料 单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量 和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的 核算。
第四章会计凭证
（5）收入、支出、费用、成本的计算
（6）财务成果的计算和处理 （7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项
辨一辨
请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：
1、领料单
2、请购单 3、生产计划单 4、入库单 5、购货合同
（
（ （ （ （
）
2009 年
08 月
11 日
经 营 项 目 学习培训
单 位
数
量
单
价
金
额
十 万 千 百 十 元 角 分
1 4 4 0 0 0 第
二 联 发 票 联
￥ 1 4 4 0 0 0 金额大写（人民币合计）：壹 仟 肆 佰 肆 拾 零 元 零 角 零 分 收款单位（盖发票专用章有效） 开票人: 王五
C044017 福州
2008
5
10
1
提现
摘要：简明扼要
三、通用记账凭证的填制方法
2008
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10
1
提现
库存现金 银行存款
经济业务所涉及的会计科目
三、通用记账凭证的填制方法
Байду номын сангаас2008
5
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1
提现
库存现金 银行存款
7430000
7430000
在“借方金额”栏和“贷方金额”栏填写相应应借或应 贷的金额
三、通用记账凭证的填制方法
一、会计凭证的定义
是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是 用来登记账簿的依据。
二、会计凭证的作用
1.通过会计凭证的填制，证明经济业务的合法，为登记账簿提 供可靠的依据。2.通过会计凭证的填制和审核，明确有关方面和人 员的经济责任，加强经济管理的责任制
第四章会计凭证
格式
通用凭证
由有关部门统 一印制、 一印制、在一定范 围内使用的具有统 一格式和使用方法 的原始凭证。 的原始凭证。
专用凭证
由单位自行 印制仅在本单位 内部使用的原始 凭证。 凭证。
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原始凭证按照填制手段不同分为： 原始凭证按照填制手段不同分为：
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原始凭证样本
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判断题】 【例题·判断题】原始凭证对于发生和完成 例题 判断题 的经济业务具有证明效力。（ 的经济业务具有证明效力。（ √ ） 例题·判断题 记账凭证又称“单据” 判断题】 【例题 判断题】记账凭证又称“单据”， 是指在经济业务发生或完成时取得或填制 的，用以记录或证明经济业务的发生或完 成情况，明确经济责任的凭据。（ × ） 成情况，明确经济责任的凭据。（ 例题·单选题 单据是（ 单选题】 【例题 单选题】单据是（ D ） A.记账凭证 B.发票 记账凭证 发票 C.记账凭单 D.原始凭证 记账凭单 原始凭证
领款人： 领款人：
月
日
年
月
日
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自制原始凭证样本
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自制原始凭证样本
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基础会计第四章会计凭证
第四章会计凭证教学目标：了解会计凭证的概念。
能说出会计凭证的种类。
能熟练地填制和审核记账凭证。
知道会计凭证的传递程序和保管方法。
教学重点：了解会计凭证的概念、辨析会计凭证的种类；掌握会计凭证填制和审核的方法。
教学难点：了解会计凭证的概念、辨析会计凭证的种类；掌握会计凭证填制和审核的方法。
教学方法：讲授法教学过程：（一）会计凭证概述1．概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。
2.会计凭证的种类（二）原始凭证1.原始凭证的概念与分类原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。
（1）外来原始凭证，指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。
（2）自制原始凭证，指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。
（3）一次原始凭证，指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。
（4）累计原始凭证，指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。
2.原始凭证的基本内容原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。
内容包括：3.原始凭证的填制要求填写清楚、内容完整、填制及时、真实可靠4.原始凭证审核要求5.原始凭证审核内容（三）记账凭证1.记账凭证的概念与分类记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。
分为：通用记账凭证和专用记账凭证（收款、付款、转账）2.记账凭证的内容3.记账凭证填制的要求包括：1.审核原始凭证，2.确定采用何种记账凭证，3.填写记账凭证的日期，4.填写记账凭证编号，5.填写记账凭证的内容摘要，6.填写会计科目和编制会计分录，7.填写金额栏数字，8.注销记账凭证中空行，9.注明所附原始凭证的件（张）数，10.记账凭证的签章4.收款凭证根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或“银行存款”科目5.付款凭证根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。
公司企业会计核算管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理工作，规范会计核算行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及下属子公司、分支机构的会计核算工作。
第三条公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应当全面反映公司的财务状况和经营成果，不得隐瞒或者遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，确保会计信息及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
（四）一致性原则：会计核算应当保持前后一致，不得随意变更会计政策。
（五）可比性原则：会计核算应当符合国家统一的会计制度，便于会计信息在不同公司、不同期间的可比性。
第二章会计核算职责与权限第四条公司财务部门负责会计核算工作，具体职责如下：（一）建立健全会计核算制度，组织实施会计核算工作。
（二）编制和审核会计凭证，确保会计凭证真实、合法、完整。
（三）登记会计账簿，保证账簿记录准确、完整。
（四）编制会计报表，及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
（五）参与编制预算，对预算执行情况进行监督。
（六）配合内部审计和外部审计工作。
第五条公司财务部门享有以下权限：（一）对违反会计核算制度的行为提出纠正意见。
（二）对违反会计核算制度的行为提出处理建议。
（三）对会计凭证、账簿、报表等会计资料进行查阅、复制。
第三章会计核算方法与程序第六条公司会计核算采用借贷记账法，权责发生制。
第七条会计核算程序如下：（一）原始凭证的编制与审核：对发生的经济业务，编制原始凭证，经审核后作为记账依据。
（二）记账凭证的编制与审核：根据原始凭证编制记账凭证，经审核后登记账簿。
（三）账簿登记：根据记账凭证登记总账、明细账。
（四）会计报表编制：根据账簿记录编制会计报表。
（五）财务分析：对会计报表进行分析，为管理层提供决策依据。
第四章 会计凭证与会计账簿
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（四）明细账的设置和登记 • 含义：
– 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户， 并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。
• 格式：
1.三栏式
• 适用于只提供金额资料，不需提供数量资料的明细核算。如应 收、应付类帐户。
2.数量金额式
• 适用于既进行金额核算，又进行数量核算的财产物资类的明细 核算。如存货类账户。
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二、会计账薄的种类 1.按用途分：
普通日记账 – 序时账（日记账） 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 – 分类账 总分类账（总账） 明细分类账（明细账） – 备查账（辅助账）
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2.按外表形式分：
– 订本式 – 活页式 – 卡片式
3.按账页格式分：
– 两栏式 – 三栏式 – 数量金额式 – 多栏式（7栏、14栏、17栏、21栏） – 横线登记式
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三、会计账薄的设置和登记
(一)账簿的基本内容
1.封皮 2.扉页
• 账簿启用及交接表(或经管账簿人员一览表) • 账户目录
3.账页
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（二）日记账的设置和登记
1.普通日记账
• 一般为两栏式 • 一般直接根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记。 • 逐日逐笔登记全部经济业务
2.特种日记账
• 一般为三栏式、订本式
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四、记账的基本规则
（一）账簿的启用规则
• 启用时：
– 要在账簿扉页填列“账 簿启用表”,详细载明：
• • • • • • 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。
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（二）登记账簿的规则
– 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红 色墨水只能在特殊情况下使用； – 书写的位置和格式要规范； – 不得隔页、跳行登记；
基础会计第九版习题答案
基础会计第九版习题答案基础会计第九版习题答案基础会计是一门重要的商科课程，它为学习者提供了理解和应用财务信息的基础知识。
而对于学习者来说，习题是巩固知识、检验自己掌握程度的重要方式。
本文将为大家提供基础会计第九版习题的答案，希望能够帮助大家更好地学习和理解会计知识。
第一章：会计的基本概念和原则1. 会计是什么？会计是一门记录、报告和分析经济活动的学科，它通过收集、分类、记录和总结财务信息，为企业和个人提供决策依据。
2. 会计的基本原则有哪些？会计的基本原则包括实体概念、货币计量概念、会计期间概念、收益确认原则、费用匹配原则、历史成本原则和业主权益概念。
3. 什么是会计等式？会计等式是指资产等于负债加上所有者权益，即A = L + OE。
这个等式表明了企业资产的来源和运用。
第二章：会计的基本假设和会计方程1. 什么是会计的基本假设？会计的基本假设是指在会计处理过程中，假定企业将来会持续经营、货币的稳定性和会计信息的可靠性。
2. 什么是会计方程？会计方程是指资产等于负债加上所有者权益，它是会计处理的基本框架。
3. 会计方程的扩展形式是什么？会计方程的扩展形式是资产等于负债加上所有者权益加上收入减去费用，即A= L + OE + R - E。
第三章：会计科目和账户1. 什么是会计科目？会计科目是指反映企业经济业务的分类项目，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
2. 什么是账户？账户是指用来记录和汇总会计科目的工具，可以是纸质账簿或电子账户。
3. 会计科目和账户的关系是什么？会计科目是对企业经济业务的分类，而账户是用来记录和汇总会计科目的工具。
每个会计科目可以对应一个或多个账户。
第四章：会计凭证和账簿1. 什么是会计凭证？会计凭证是记录和证明企业经济业务的书面或电子凭证，包括原始凭证和复制凭证。
2. 什么是账簿？账簿是用来记录和汇总企业经济业务的工具，包括总账、明细账、日记账等。
3. 会计凭证和账簿的关系是什么？会计凭证是记录和证明经济业务的依据，而账簿是用来记录和汇总会计凭证的工具。
公司会计核算管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务会计管理，规范会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务会计人员，适用于公司所有会计核算工作。
第三条公司会计核算工作应遵循以下原则：1. 依法合规：严格按照国家法律法规和财务会计制度进行会计核算；2. 客观公正：确保会计信息的真实、准确、完整，客观反映公司财务状况；3. 严谨细致：加强会计基础工作，提高会计核算质量；4. 及时准确：及时完成会计核算工作，确保会计信息时效性。
第二章会计核算范围第四条公司会计核算范围包括：1. 公司所有经济业务的收入、支出、成本、费用、资产、负债、所有者权益等；2. 公司内部各部门、各项目的财务核算；3. 公司对外投资、融资、担保、捐赠等业务的核算；4. 公司其他与财务会计相关的业务。
第三章会计核算方法第五条公司会计核算采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。
第六条公司会计核算采用权责发生制，遵循以下原则：1. 收入实现原则：凡收入已经实现，不论款项是否收付，均应作为当期收入；2. 费用发生原则：凡费用已经发生，不论款项是否收付，均应作为当期费用；3. 收入与成本费用配比原则：同一会计期间内，各项收入与其相关联的成本、费用，必须在同一会计期间入账。
第四章会计凭证与账簿第七条公司会计凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
第八条公司会计账簿包括总账、明细账、日记账等，应按照会计科目设置，实行借贷复式记账。
第九条公司会计凭证、账簿的保管期限为15年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报上级主管部门批准后方可销毁。
第五章会计报表第十条公司会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第十一条公司会计报表每月由主管会计编制并上报一次，会计报表报出须经财务部经理、财务总经理审核盖章后上报总经理，并报送有关部门。
第六章会计档案管理第十二条公司会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表等。
会计记账程序与记账凭证(ppt 16页)
（三）总分类账和明细分类账的平行登 记 1．总分类账和明细分类账的关系 2. 总分类账和明细分类账的平行登记 基本要求：
平行登记的原始依据必须一致。
平行登记的期间必须一致。
平行登记的金额必须相等。
平行登记的记账方向必须相同。
对账与结账
一、对账 目的：账证相符，账账相符、账实相符 方法：账证核对
账账核对 账实核对 二、结账：月结，季结，年结
更正方法：将少记金额，用蓝字填制一张 会计科目、对应关系与原记账凭证相同 的记账凭证，并据以入账即可。
不知道自己缺点的人，一辈子都不会想要改善。成功的花，人们只惊慕她现时的明艳！然而当初她的芽儿，浸透了奋斗的泪泉，洒遍了牺牲的血雨。成功的条件在于勇气和 信乃是由健全的思想和健康的体魄而来。成功了自己笑一辈子，不成功被人笑一辈子。成功只有一个理由，失败却有一千种理由。从胜利学得少，从失败学得多。你生而有 前进，形如蝼蚁。你一天的爱心可能带来别人一生的感谢。逆风的方向，更适合飞翔。只有承担起旅途风雨，才能最终守得住彩虹满天只有创造，才是真正的享受，只有拚 活。知识玩转财富。志不立，天下无可成之事。竹笋虽然柔嫩，但它不怕重压，敢于奋斗、敢于冒尖。阻止你前行的，不是人生道路上的一百块石头，而是你鞋子里的那一 爱，不必呼天抢地，只是相顾无言。最值得欣赏的风景，是自己奋斗的足迹。爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。生活不可能像你想 不会像你想的那么糟。时间告诉你什么叫衰老，回忆告诉你什么叫幼稚。不要总在过去的回忆里缠绵，昨天的太阳，晒不干今天的衣裳。实现梦想往往是一个艰苦的坚持的 到位，立竿见影。那些成就卓越的人，几乎都在追求梦想的过程中表现出一种顽强的毅力。世界上唯一不变的字就是“变”字。事实胜于雄辩，百闻不如一见。思路决定出 细节决定成败，性格决定命运虽然你的思维相对于宇宙智慧来说只不过是汪洋中的一滴水，但这滴水却凝聚着海洋的全部财富；是质量上的一而非数量上的一；你的思维拥 所有过不去的都会过去，要对时间有耐心。人总会遇到挫折，总会有低潮，会有不被人理解的时候。如果你希望成功，以恒心为良友，以经验为参谋，以小心为兄弟，以希 个人不知道他要驶向哪个码头，那么任何风都不会是顺风。沙漠里的脚印很快就消逝了。一支支奋进歌却在跋涉者的心中长久激荡。上天完全是为了坚强你的意志，才在道 碍。拥有资源不能成功，善用资源才能成功。小成功靠自己，大成功靠团队。炫耀什么，缺少什么；掩饰什么，自卑什么。所谓正常人，只是自我防御比较好的人。真正的 防而又不受害。学习必须如蜜蜂一样，采过许多花，这才能酿出蜜来态度决定高度。外在压力增加时，就应增强内在的动力。我不是富二代，不能拼爹，但为了成功，我可 站在万人中央成为别人的光。人一辈子不长不短，走着走着，就进了坟墓，你是要轰轰烈烈地风光下葬，还是一把骨灰撒向河流山川。严于自律：不能成为自己本身之主人 他周围任何事物的主人。自律是完全拥有自己的内心并将其导向他所希望的目标的惟一正确的途径。生活对于智者永远是一首昂扬的歌，它的主旋律永远是奋斗。眼泪的存 伤不是一场幻觉。要不断提高自身的能力，才能益己及他。有能力办实事才不会毕竟空谈何益。故事的结束总是满载而归，就是金榜题名。一个人失败的最大原因，是对自 的信心，甚至以为自己必将失败无疑。一个人炫耀什么，说明内心缺少什么。一个人只有在全力以赴的时候才能发挥最大的潜能。我们的能力是有限的，有很多东西飘然于 之外。过去再优美，我们不能住进去；现在再艰险，我们也要走过去！即使行动导致错误，却也带来了学习与成长；不行动则是停滞与萎缩。你的所有不甘和怨气来源于你 你可以平凡，但不能平庸。懦弱的人只会裹足不前，莽撞的人只能引为烧身，只有真正勇敢的人才能所向披靡。平凡的脚步也可以走完伟大的行程。平静的湖面锻炼不出精 生活打造不出生活的强者。人的生命似洪水在奔流，不遇着岛屿、暗礁，难以激起美丽的浪花人生不怕重来，就怕没有将来。人生的成败往往就在于一念之差。人生就像一 为你在看别人耍猴的时候，却不知自己也是猴子中的一员！人生如天气，可预料，但往往出乎意料。人生最大的改变就是去做自己害怕的事情。如果不想被打倒，只有增加 你向神求助，说明你相信神的能力；如果神没有帮助你，说明神相信你的能力。善待自己，不被别人左右，也不去左右别人，自信优雅。活是欺骗不了的，一个人要生活得 象这杯浓酒,不经三番五次的提炼呵,就不会这样一来可口！生命不止需要长度，更需要宽度。时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。世上最累人的事，莫过于 你感到痛苦时，就去学习点什么吧，学习可以使我们减缓痛苦。当世界都在说放弃的时候，轻轻的告诉自己：再试一次。过错是暂时的遗憾，而错过则是永远的遗憾！很多 结果，但是不努力却什么改变也没有。后悔是一种耗费精神的情绪后悔是比损失更大的损失，比错误更大的错误所以不要后悔。环境不会改变，解决之道在于改变自己。积 成功者的最基本要素。激情，这是鼓满船帆的风。风有时会把船帆吹断；但没有风，帆船就不能航行。即使道路坎坷不平，车轮也要前进；即使江河波涛汹涌，船只也航行 粹取出来的。浪费时间等于浪费生命。老要靠别人的鼓励才去奋斗的人不算强者；有别人的鼓励还不去奋斗的人简直就是懦夫。不要问别人为你做了什么，而要问你为别人 遥远的梦想和最朴素的生活，即使明天天寒地冻，金钱没有高贵，低贱之分。金钱在高尚人的手中，就会变得高尚；金钱在庸俗人手中，就会变得低级庸俗。涓涓细流一旦 大海也就终止了呼吸。漫无目的的生活就像出海航行而没有指南针。如果我没有，我就一定要，我一定要，就一定能。上一秒已成过去，曾经的辉煌，仅仅是是曾经。其实 在昨天，而是失败在没有很好利用今天。千万人的失败，都有是失败在做事不彻底，往往做到离成功只差一步就终止不做了。强者征服今天，懦夫哀叹昨天，懒汉坐等明天 只是不来的人，要来，千军万马也是挡不住的。求人不如求己；贫穷志不移；吃得苦中苦；方为人上人；失意不灰心；得意莫忘形。人们总是在努力珍惜未得到的，而遗忘 告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。时间是个常数，但也是个变数。勤奋的人无穷多，懒惰的人无穷少。手莫伸,伸手必被捉。党与人民在监督,万目睽��
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对 各项经济业务进行分类登记的账簿。
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(二)记账凭证 1.记账凭证的含义
●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
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2.记账凭证的种类
精品课件
(1)按记账凭证按用途分类
●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类
别业务内容（收款业务、付款业务和转 账业务）的记账凭精证品课。件
1 000 付款
◆将现金存入银行：
借：银行存款 1 000
收款
贷：现金
1 000 付款
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（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始
凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
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精品课件
2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时
以上五点是对填制原始凭证和 记账凭证的共同要求。但填制记账 凭证时还应注意以下四点：
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2.原始凭证的种类
类
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●(1)一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干 项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。
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● (2)累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。
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● (3)汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇 总重新编制的凭证。
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总账
明细账
1.序时账簿——也称日记账，按照 经济业务发生的时间顺序逐日逐笔 登记。
①特种日记账：专门用来登 记某一类经济业务的序时账簿。应 用较广的是 “现金日记账”和“银 行存款日记账”。
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库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账 簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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◆摘要简明
◆科目运用准确
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◆附件齐全
◆连续编号
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三、记账凭证的审核
材料采购
应交税费
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V
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第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员 之间办理业务手续的过程。
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2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续
●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时
三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
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二、记账凭证的填制方法与要求
1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他 货币资金收款业务的原始凭证填制。
(2)按记账凭证上填列的会计 科目数目分类
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●①复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及 的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
应交税费
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●②单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭 证的记账凭证。
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二、原始凭证的填制
1.基本填制方法
（1）外来原始凭证
◆由其他单位经办人员按要求填制。
（2）自制原始凭证
◆经济业务完成时由经办人员填制。 如“领料单”。
◆由会计人员定期汇总填制。如“发 出材料汇总表”。
◆由会计人员根据账簿记录结果归类、 整理填制。如“制造费用分配表”。
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2.基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备
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（2）付款凭证——根据有关现金、银 行存款和其他货币资金支付业务的原始 凭证填制。
材料采购
V
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特别提醒！对于现金和银行存款之间的
存取（相互划转）业务，为避免重复记账，
应统一按减少方填制付款凭证（均付款在
先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
借：现金
1 000
收款
贷：银行存款
◆由具有专门格式、相互联结的账 页所组成。
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二、总结 经济业务
经济业务
账簿
计划或预算 B 考核企业经营情
规等章制度
况的重要依据
C 会计报表的主要 资料来源
会计报表
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账 依据。
▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
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应交税费 精品课件
(3)按记账凭证按包括的业务内容分类
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●①单一记账凭证 ▲含义：在一张只包括一笔经济业务 分录的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证均为单一凭证
●②汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记 账凭证定期加以汇总编制的、包含若 干项经济业务的记账凭证。
第四章 会计凭证与账簿
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第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。
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二、会计凭证的作用
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三、会计凭证的种类 (一)原始凭证
1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明
业务内容和完成情况的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。
▲业务类型——按经济业务与货币资金收 支的关系分类：
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▲专用记账凭证种类： ①收款凭证
应交税费
精品课件
②付款凭证
材料采购 应应交交税税费费
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③转账凭证
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●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的 记账凭证。
▲格式：与专用记账凭证中的转账凭 证格式大体相同。
应交税费
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原始凭证 记账凭证
填制 人员
出纳
审核
人员
人员
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记账 人员
保管 人员
二、会计凭证的保管 ——对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类 ◆ 3) 控制借阅
◆ 2) 造册归档 ◆ 4) 期满销毁
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第五节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各 项经济业务的簿籍。
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▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证。
应交税费
精品课件
库存现金 精品课件
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●③科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账 凭证按照相同会计科目定期汇总编制 的、包含若干项经济业务的记账凭证。
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格式：
库存现金 材料采购
应交税费
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第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容