消费税的纳税申报练习题

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消费税的纳税申报练习题

篇一:消费税课后练习题参考答案doc

1.某化妆品厂20XX年5月发生如下经济业务:

(1)销售一批化妆品,适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票,收取价款100万元,增值税款17万元,货款已存入银行。

借:银行存款1170000

贷:主营业务收入 1000000

应缴税费——应交增值税(销项税额) 170000

应交消费税=100×30%=30(万元)

借:营业税金及附加 300000

贷:应缴税费——应交消费税300000

(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

应交消费税=23400÷(1+17)×30%=20XX0(万元)×30%=6000(元)

应交增值税=23400÷(1+17)×17%=3400(元)

借:其他应付款 23400

贷:营业外收入 20XX0

应缴税费——应交增值税(销项税额)3400

借:营业税金及附加 6000

贷:应缴税费——应交消费税6000

(3)将自产化妆品一批以福利形式发放给职工,按

同类产品不含税售价计算,价款为50 000元,成本价为30 000元。

应交消费税=50000×30%=15000(元)

借:应付职工薪酬—非货币福利58500

贷:主营业收入 50000

应缴税费——应交增值税(销项税额)8500

借:主营业务成本 30000

贷:库存商品 30000

借:营业税金及附加15000

贷:应缴税费——应交消费税 15000

(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8万元,本企业无同类化妆品销售价格。

计税价格=(20+8)÷(1-30%)=40(万元)

代扣代缴消费税=40×30%=12(万元)

借:应收账款 213600

贷:主营业务收入 80000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 13600

应交消费税 120XX0

(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16 000元,不含税售价应为20 000元。

应交消费税=20XX0×30%=6000(元)

借:营业外支出 23400

贷:主营业务收入20XX0

应缴税费——应交增值税(销项税额)3400

借:主营业务成本16000

贷:库存商品16000

借:营业税金及附加 6000

贷:应缴税费——应交消费税6000

要求:编制相关会计分录、计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并进行纳税申报。

2.A卷烟厂为增值税一般纳税人,20XX年5月份生产并销售卷烟500箱,每标准箱售价12 500元(不含税);同期从收购部门购入烟叶40万元,委托B卷烟厂加工成烟丝,支付加工费30万元;收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售,余下的50%用于连续加工成卷烟出售。要求:计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额,并编制相关会计分录和进行纳税申报。销售卷烟的收入=12500×500=6250000(元)

销售卷烟应交增值税=12500×500×17%=1062500(元)

销售卷烟应交消费税=12500×500×36%+500×150=2250000+75000=2325000(元)借:应收账款7312500 贷:主营业收入6250000

应缴税费——应交增值税(销项税额)1062500

借:营业税金及附加 2325000

贷:应缴税费——应交消费税 2325000

委托加工烟丝的计税价格=【(20+15)】÷(1-30%)=50(万元)

委托加工烟丝应交消费税=50×30%=15(万元)

委托加工烟丝应交增值税=15×17%=2.55(万元)

借:委托加工物资20XX00

贷:原材料20XX00

借:委托加工物资150000

应缴税费——应交增值税(进项税额)25500

贷:银行存款 175500

借:应缴税费——应交消费税150000

贷:银行存款300000

借:原材料 350000

贷:委托加工物资 350000

借:委托加工物资 20XX00

贷:原材料20XX00

借:委托加工物资150000

应缴税费——应交增值税(进项税额)25500

贷:银行存款 175500

借:委托加工物资150000

贷:银行存款300000

借:库存商品500000

贷:委托加工物资 500000

借:应收账款 643500

贷:主营业收入 550000

应缴税费——应交增值税(销项税额) 93500

委托加工烟丝的计税价格=【(40+30)】÷(1-30%)=100(万元)

委托加工烟丝应交消费税=100×30%=30(万元)

委托加工烟丝应交增值税=30×17%=5.1(万元)

借:委托加工物资 400000

贷:原材料400000

借:委托加工物资300000

应缴税费——应交增值税(进项税额)51000

贷:银行存款 351000

借:委托加工物资150000

应缴税费——应交消费税150000

贷:银行存款300000

借:库存商品500000

原材料350000

贷:委托加工物资 850000

借:应收账款 643500

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