消费税练习题.答案
消费税习题及答案

第三章消费税一、单项选择题1、消费税主要采取在( C )环节计征。
A、流通B、消费C、生产或进口D、出口2、下列货物中,不属于消费税的征税对象的是( A )。
A、小货车B、小轿车C、越野车D、小客车3、下列货物中,应当按从量定额方法计征消费税的是( D )。
A、摩托车B、小汽车C、粮食白酒D、黄酒4、消费税暂行条例规定,纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的(D)。
A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格D.不纳税5、按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律由( B )消费税。
A.受托人代收代缴纳B.委托方收回后在委托方所在地缴纳C.委托方收回后在受托方所在地缴纳D.不缴纳6、下列应税消费品应纳消费税的有(D)。
A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于直接销售的B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于连续加工生产应税消费D.自产自用消费品,用于在建工程的7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( D )。
A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除C.该已纳税款当期可扣除50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除8、酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金,单独记账,但逾期未收回包装物,则押金( A )。
A、交增值税和消费税B、不交增值税和消费税C、交消费税D、交增值税9、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税,应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
若没有同类消费品销售价格的,则应按照组成计税价格征税。
组成计税价格的计算公式是( B )。
A、(成本+利润)÷(1+消费税税率)B、(成本+利润)÷(1 - 消费税税率)C、(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)D、(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)10、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是( A )。
消费税习题与答案

消费税习题与答案一、单项选择题1.消费税主要采取在( )环节计征。
A.流通 B.消费 C.生产或进口 D.出口2.消费税是选择部分消费品列举品目征收的,目前,我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。
A.11 B.9 C.14 D.83.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税价格,应税消费品计税价格的核定权限规定,卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。
A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省、自治区、直辖市税务局4.消费税暂行条例规定,纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的,( )。
A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格D.不纳税5.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。
A.国家税务总局 B.国务院 C.财政部 D.省、自治区、直辖市税务局6.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆车的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税为5%。
进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。
A.61.6 B.123.79 C.56 D.807.按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。
A.由受托人代收代缴 B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳 D.不缴纳8.进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照( )计算纳税。
A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格9.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按( )征收消费税。
A,分别核算销售额 B.销售额全额 C.组成计税价格计算 D.同类商品价格计算10.纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )日内缴纳税款。
A.3 B.7 C.10 D.1511,下列应税消费品应纳消费税的有( )。
A.商场外购高档手表用于直接销售的B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于连续加工生产应税消费D.自产自用消费品,用于在建工程的12.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
消费税的练习题及答案

消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种,以下哪项不是消费税的征税对象?A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定?A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候?A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收?A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为:A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品?A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括:A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税?A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为,促进资源节约和环境保护。
(对/错)10. 消费税的税率是固定的,不会随着产品价格的变化而变化。
(对/错)四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。
12. 请说明消费税的征收管理流程。
五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品,销售额为100万元,消费税率为30%,请计算该企业应缴纳的消费税额。
14. 某汽车制造企业进口一批汽车,进口关税完税价格为500万元,消费税率为10%,同时需要缴纳增值税,增值税率为13%,请计算该企业应缴纳的总税额。
答案:1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节,抑制某些消费品的过度消费,促进资源的合理利用和环境保护,同时为国家财政收入提供来源。
消费税试题及参考答案

一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝,属于应税消费品用于连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税。
2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人,2010年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元,该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。
该酒厂本月应缴纳消费税()元。
A. 64000B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金,在收取时,就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。
应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。
下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格,卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,自2009年1月1日起,向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
5.(2010年)某烟酒批发公司,2010年1月批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条,开具普通发票,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。
消费税_习题及答案

第三章 消费税习题答案一、单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按( )。
A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率,分别计征D.应税消费品的最低税率计征2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟,当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广,没有同类售价,已知成本为50万元,已知卷烟的成本利润率10%,经税务机关批准,卷烟适用的税率为56%,则该批卷烟应纳消费税金为( )万元。
A.70.68B.46.55C.47.91D.45.203.烟丝加工厂为增值税一般纳税人, 4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。
(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列正确的是( )。
A.加工厂应纳增值税5100元。
应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税37800元4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口,取得生产企业开具的专用发票,注明共计支付的价税合计金额118.72万元,支付购实木地板的运输费用1.2万元,该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。
实木地板生产企业适用的增值税税率17%,消费税税率5%。
外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是( )。
A.3.6万元B.4.72万元C.4.87万元D.5.07万元5.下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。
A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油6.下列环节既征消费税又征增值税的是( )。
消费税习题及答案

1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕,2009年9月销售汽车轮胎取得货款,开具的增值税专用发票上注册价款为200万元,销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元,以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批,成本价为60万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明货款金额74.88万元,计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。
〔汽车轮胎消费税税率为3%〕答案:消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨,全部发往经销商,收取不含税价款7480万元,另外向该经销商收取包装部押金58万元。
计算该厂当月应纳的消费税。
答案:应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件,受托方同类产品含增值税售价为11700元/件;受托加工B类化装品5件,委托方提供的材料成本为40000元,加工费〔不含税〕为10000元,受托方不销售B类化装品。
化装品的税率为30%,计算该企业应代收代缴消费税税额。
解析:税法规定,委托加工中,受托方代收代缴消费税时,如果受托方有同类应税消费品售价的,则按照受托方同类应税消费品的售价计税,否则适用组成计税价格计税。
答案:该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕4、某精工机械制造公司系一般纳税人,生产各种礼品手表。
2010年7月为某部委制造纪念表300只,每只不含税9000元;制造国宾表12只,每只不含税价1.5万元;为某银行成立100周年特制尊贵金表2只,消耗黄金59克,不含税价合计18万元;赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为8689元。
消费税练习含答案

、单项选择题 1. 企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是( )。
A. 地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B. 汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C. 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D. 卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝2•下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A •进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量B •委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量C .自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量D •生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量3•根据《消费税暂行条例实施细则》 的规定,下列消费税纳税义务发生时间不正确的是()。
A •纳税人采用分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的 当天B •纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天C .纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,为收到预收货 款的当天 5•某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人, 下设一非独立核算的门市部, 2010年8月该厂将生产 的一批汽车轮胎交门市部,计价 60万元。
门市部将其零售,取得含税销售额 77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为 10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )° A • 5.13万元 B • 6万元C • 6.6万元D • 7.72万元 6. 下列商品中,应征收消费税的是 ()。
ABC 「I 酿冲油 D込]姑7•下列关于卷烟适用税率的说法,不正确的是()°A •卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用的税率B •纳税人自产自用的卷烟,没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税C •委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D •白包卷烟在计算消费税时,要区分征税类别&某企业2010年11月研发生产一种新型粮食白酒,产量为 1200公斤,成本为20万元。
消费税习题及答案

一、单项选择题1.从概念上看,我国的消费税属于(B )。
A.一般消费税 B.特别消费税C.总量消费税D.收入消费税2.下列项目中,应征消费税的是(A )。
A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3.以下不属于征收消费税的项目的是( D)。
A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把D.高尔夫车4.以下说法不正确的是(B )。
A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B.动力艇不征收消费税C.卡丁车不征收消费税D.香粉应按化妆品税目征收消费税5.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。
A.生产地B.使用地C.起运地或所在地 D.销售地6.征收消费税的车辆包括( A)。
A.越野吉普车B.电动汽车C.沙滩车D.大客车7.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨,每吨售价2800元。
另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,该厂当月应纳消费税(A )元。
A.90125 B.86166.60 C.2566.67 D.88000.00[解析]组成计税价格=35000×(1+10%)÷(1-20%)=48125(元)白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20%=2125(元)应纳税额=88000+2125=90125(元)8.以下应税消费品中,适用单一定额税率的有(D )。
A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒9.下列情况应征消费税的有(B )。
A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售10.某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。
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第三章消费税法一、单项选择题1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是()。
A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟,复合计征消费税D、批发企业在计算纳税时,可以扣除外购已纳的消费税税款2、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是()。
A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、高档手表的零售环节D、化妆品的批发环节3、根据现行消费税规定,用外购已税消费品连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。
下列说法符合这一规定的有()。
A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是()。
A、同时缴纳增值税和消费税B、不缴纳增值税和消费税C、缴纳增值税,不缴纳消费税D、缴纳消费税,不缴纳增值税5、下列选项中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。
A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石B、外购轮胎生产的小汽车C、外购酒精生产的白酒D、外购护肤护发品生产的化妆品6、某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。
该地板公司应缴消费税()万元。
(消费税税率5%)A、5B、20C、4.5D、87、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()。
A、6.8万元B、9.6万元C、12万元D、40万元8、下列关于消费税的纳税义务时间,说法不正确的是()。
A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天B、预收款方式销售的,为发出应税消费凭的当天C、采用托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天9、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2014年10月购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元、发生运费2万元;委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
消费税税率为10%。
则丙企业代收代缴的消费税是()万元。
A、19B、20.22C、19.29D、2110、某商贸公司,2015年1月从国外进口一批粮食白酒(合计6000公斤),已知该批白酒关税完税价格为1200000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为0.5/斤。
该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额()元。
A、312500B、322500C、332500D、352500二、多项选择题1、下列各项中属于生产环节计征消费税的有()。
A、卷烟B、金银首饰C、钻石D、珠宝首饰2、卷烟消费税的纳税环节包括()。
A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节3、关于金银首饰零售环节征税的陈述,下列正确的有()。
A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税4、以下单位不属于消费税纳税义务人的有()。
A、销售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企业C、委托加工应税消费品的单位D、销售小汽车的贸易公司5、下列委托加工业务中,应由受托方(非个人)代收代缴消费税的有()。
A、某企业委托某地板加工厂加工实木地板B、某企业提供烟叶委托加工成烟丝C、某企业委托化妆品生产厂加工一批化妆品D、某企业提供外购的汽车底盘委托加工成大货车6、白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。
A、优质费B、品牌使用费C、滞纳金D、代垫运费(承运部门的运费发票开具给购买方,并且该企业将该项发票转交给购买方)7、某企业以自产的10吨粮食白酒换取生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤0.5元),则下列说法正确的有()。
A、该企业可以做进项抵扣B、该企业增值税的计税销售额是40万元C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元D、不需要缴纳消费税8、下列各项中,不符合消费税纳税地点规定的有()。
A、委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳B、进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳D、纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳9、下列已缴纳的消费税可以扣除的有()。
A、外购的已税烟丝生产的卷烟B、外购的已税化妆品生产的化妆品C、委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D、外购的酒精生产的白酒10、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。
已知同期白酒的最高售价是每吨5万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤0.5元),A、该企业应缴纳消费税B、不需要缴纳消费税C、该企业应缴纳消费税80000元D、该企业应缴纳消费税88000元三、计算回答题1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年6月发生如下业务:(1)与甲企业签订加工合同,受托加工A类卷烟100箱(标准箱),甲企业提供原材料成本18万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费5万元,增值税税额0.85万元。
(2)进口一批烟丝作原材料,支付货价50万元,支付自己采购代理人的购货佣金3万元,支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元,保险费无法确定;支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元,取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票,本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。
(3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。
本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,关税税率为60%,烟丝消费税税率为30%,A类卷烟消费税税率56%,B类卷烟消费税比例税率36%,卷烟消费税定额税率为150元/箱要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题:<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税。
<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
四、综合题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2014年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税1.7万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。
甲企业无同类烟丝销售价格。
(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;(3)从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款280万元。
(4)进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元,卷烟厂完税后,海关放行。
(5)以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
(6)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟,销售A牌卷烟400标准箱。
(7)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。
(8)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价48万元。
其他条件:本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%。
卷烟生产环节消费税税率为56%、150元/标准箱,雪茄烟消费税税率36%要求:根据上述资料,回答下列问题:<1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税。
<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
<3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应缴纳消费税。
<4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。
(不含被代收代缴的消费税)答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除外购已纳的消费税税款。
【该题针对“(2016)征税范围”知识点进行考核】【答疑编号11225038】2、【正确答案】 B【答案解析】选项ACD环节不是消费税的纳税环节,不征收消费税,只征收增值税。
【该题针对“(2016)征税范围”知识点进行考核】【答疑编号11225006】3、【正确答案】 D【答案解析】以外购已税烟丝连续生产卷烟的,才可以抵扣已纳消费税;用外购已税消费品连续生产应税消费品的,扣除外购已税消费品已纳消费税,规定中不包括高档手表及高档筷子。
【该题针对“(2016)外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【答疑编号11224933】4、【正确答案】 B【答案解析】将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税。
【该题针对“(2016)自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】【答疑编号11224931】5、【正确答案】 A【答案解析】选项B和选项C,消费税的扣除表述中没有二者的表述内容,且轮胎和酒精已经不属于消费税范围;选项D,护肤护发品不属于应税消费品,购入时是不负担消费税的,也不会抵扣。
【该题针对“(2016)外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【答疑编号11224923】6、【正确答案】 D【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)【该题针对“(2016)外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【答疑编号11224914】7、【正确答案】 C【答案解析】消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。