利润形成业务核算.ppt
合集下载
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
收入费用及利润PPT课件
应在折让实际发生时冲减当期的销售收入。
❖ 销售折扣（现第金折一扣）节的会收计处入理
销售折扣是企业销售货物后，为鼓励购货方尽快付款 而给予的价款减让。
总价法
销售时
借：应收帐款
贷：主营业务收入(总价)
折扣期内收到货款 借：银行存款
财务费用（折扣额） 贷：应收帐款（总价）
超过折扣期收到货款 借：银行存款
＝本年估计的劳务总收入（合同总价款）×至本年年末止 劳务的完成程度 － 上年估计的劳务总收入×至上年年末止
劳务的完成程度
本年确认的费用＝本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 － 以前年度已确认的费用
＝本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 － 上年估计的劳务总成本×至上年年末止劳务的完成程度
第一节 收入
❖ 跨年度劳务收入的确认原则 劳务结果能够可靠估计的条件：
1. 合同总收入和总成本能够可靠地计量。 2. 与交易相关的经济利益能够流入企业。
3. 劳务的完工程度能够可靠地确定。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日能够可靠估计的 ，应按照完工百分比法确认收入。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日无法可靠估计的
如果退货发生在企业确认收入之前 借：库存商品
贷：发出商品等
如果退货发生在企业确认收入之后： （1）本年度或以前年度销售的商品，在本年度终了前退货的，如果不属于资
产负债表日后事项，则冲减退回月份的主营业务收入、成本及税金。 （2）报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回的，
属于资产负债表日后事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
所售商品按照商品销售业务确认收入，回收的商品按照 购货业务处理。
不计算进项税款
❖ 销售折扣（现第金折一扣）节的会收计处入理
销售折扣是企业销售货物后，为鼓励购货方尽快付款 而给予的价款减让。
总价法
销售时
借：应收帐款
贷：主营业务收入(总价)
折扣期内收到货款 借：银行存款
财务费用（折扣额） 贷：应收帐款（总价）
超过折扣期收到货款 借：银行存款
＝本年估计的劳务总收入（合同总价款）×至本年年末止 劳务的完成程度 － 上年估计的劳务总收入×至上年年末止
劳务的完成程度
本年确认的费用＝本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 － 以前年度已确认的费用
＝本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 － 上年估计的劳务总成本×至上年年末止劳务的完成程度
第一节 收入
❖ 跨年度劳务收入的确认原则 劳务结果能够可靠估计的条件：
1. 合同总收入和总成本能够可靠地计量。 2. 与交易相关的经济利益能够流入企业。
3. 劳务的完工程度能够可靠地确定。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日能够可靠估计的 ，应按照完工百分比法确认收入。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日无法可靠估计的
如果退货发生在企业确认收入之前 借：库存商品
贷：发出商品等
如果退货发生在企业确认收入之后： （1）本年度或以前年度销售的商品，在本年度终了前退货的，如果不属于资
产负债表日后事项，则冲减退回月份的主营业务收入、成本及税金。 （2）报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回的，
属于资产负债表日后事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
所售商品按照商品销售业务确认收入，回收的商品按照 购货业务处理。
不计算进项税款
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润及利润分配表分析培训教材ppt
2、其他业务成本是指其他业务所发生的成本、费用、 税金等支出。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
4收入费用利润77页PPT
影响因素：
商业折扣：扣除后确认销售收入 现金折扣：实际发生时计入财务费用（总价法）
注意：P219 例4—2 收取的装卸费直接冲减销售 费用是不对的。
8
（三）销售商品收入的会计处理
1、通常情况下销售商品收入的会计处理 科目设置：主营业务收入、主营业务成本、
营业税金及附加、销售费用 托收承付结算方式销售商品
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收 的合同或协议价款。
17
2、跨会计年度的劳务收入——完工百分比法 年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以 完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务 收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入； 同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进 度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金 额，结转本年度营业成本。
15
练习题
小企业提供劳务的收入，包括小企业从事 （ ）等劳务服务活动取得的收入。
A.建筑安装 B.仓储租赁 C.教育培训 D.邮电通信
16
（一）小企业提供劳务收入的确认和计量 （六十三条）
1、不跨会计年度的劳务收入——完成合同法
在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利 时，确认提供劳务收入。
37
六、管理费用
小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括： 小企业筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生 的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、 水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招 待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊 销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问 费）、诉讼费等费用。
注意：与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项相关的税 费不计入。
34
P268 例4—33 P269 例4--34
商业折扣：扣除后确认销售收入 现金折扣：实际发生时计入财务费用（总价法）
注意：P219 例4—2 收取的装卸费直接冲减销售 费用是不对的。
8
（三）销售商品收入的会计处理
1、通常情况下销售商品收入的会计处理 科目设置：主营业务收入、主营业务成本、
营业税金及附加、销售费用 托收承付结算方式销售商品
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收 的合同或协议价款。
17
2、跨会计年度的劳务收入——完工百分比法 年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以 完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务 收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入； 同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进 度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金 额，结转本年度营业成本。
15
练习题
小企业提供劳务的收入，包括小企业从事 （ ）等劳务服务活动取得的收入。
A.建筑安装 B.仓储租赁 C.教育培训 D.邮电通信
16
（一）小企业提供劳务收入的确认和计量 （六十三条）
1、不跨会计年度的劳务收入——完成合同法
在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利 时，确认提供劳务收入。
37
六、管理费用
小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括： 小企业筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生 的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、 水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招 待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊 销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问 费）、诉讼费等费用。
注意：与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项相关的税 费不计入。
34
P268 例4—33 P269 例4--34
利润的核算PPT课件
纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
第14章 利润 《会计学》PPT课件
第一节 利润及其构成
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【职业判断与业务操作】
操作步骤3——记录经济业务
各项成本、费用、损失结转
借: 本年利润
98 560
贷: 主营业务成本
83 000
营业税金及附加
6 120
其他业务成本
2 900
销售费用
1 540
管理费用
2 300
财务费用
1 120
营业外支出
1 580
岗位 部门
主要 任务
总账核算岗位
提供收入、费 用、直接计入 当期损溢的利 得、损失总账 数据
利润核算岗位
编制收入、费 用结转分录， 登记并审核相 关记账凭证
总账核算岗位
根据审核后的 记账凭证登记 损益类相关账 户及本年利润 账户
典型 单据
损益类账户余 额表
记账凭证、总 账
相关账户明细 账
回主页
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
高等职业教育会计专业教学资源库
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
企业财务会计
学习情境 11.1 利润形成业务核算
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
学习情境11.1 利润形成业务核算
83 000 主营业务收入 6 120 其他业务收入 2 900 营业外收入 1 540 投资收益 2 300 1 120 1 580 3 220
101 780
129 000 3 900 1 000 660
134 560
回主页
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【工作过程与岗位对照表】
【本学习子情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【知识准备】 【案例分析】 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【本学习情境引例】
2016年12月31日，东方股份有限公司部分损溢类科目的余额如
下：
账户
借方余额
账户
贷方余额
主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 合计
3
(收账通知)
回主页
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【职业判断与业务操作】
实训目标： 根据本学习子情境引例，计算营业利润、利润总额
及净利润，进行企业利润的结转。
操作步骤1——设置“本年利润”账户。企业利润核 算岗位会计人员张捷开设本年利润明细账，填写账簿 启用登记及交接表。
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【知识准备】
账 “本年利润”：所有者权益类
户 设
“营业外收入”：损溢类
置 “营业外支出”：损溢类
回主页
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【案例分析】
李国华为一家公司的主办会计，2016年由于强台风影响， 公司一间仓库被毁，具体损失财产为：毁损仓库账面原 价30万元，已提折旧18万元；毁损原材料账面价值5万 元，该公司的增值税税率为17%。李国华将这些损失计 入管理费用，总金额为17万元。 分析思考：你认为该主办会计对财产损失的会计处理做 法正确吗？公司具体损失金额为多少？
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【职业判断与业务操作】
收入、收益、利得结转
借: 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷: 本年利润
129 000 3 900 1 000 660
134 560
利润总额=134560-98560=36000 （元）
回主页
学习情境 11.1 利 润 形成 业 务 核 算
【知识准备】
（二）利润总额 =营业利润＋营业外收入－营业外支出
（三）净利润 =利润总额－所得税费用
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【知识准备】
二、利润形成的核算
＃营业外收入：企业发生的与日常活动无直接关系的 各项利得。
营业外收入主要包括：
非流动资产处置利得； 债务重组利得；
政府补助；
2 500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2 500
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 500
贷：营业外收入—盘盈利得
2 500
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【典型任务举例】
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【典型任务举例】
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【典型任务举例】
任务1：公司在5月13日的现金清点中发现长款2 500元，未
查明原因，经单位负责人审核同意作为营业外收入入账。
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【典型任务举例】
任务分析：企业发现现金长款记入“待处理财产损溢”，现
金长款处理由“待处理财产损溢”转入“营业外收入”。
借：库存现金
【职业判断与业务操作】
操作步骤2——分步计算企业利润 营业利润＝129 000＋3 900＋660－83 000―6 120―2 900―1 540―2 300―1 120＝36 580（元）
利润总额＝36 580＋1 000―1 580＝36 000（元）
净利润＝36 000―3 220＝32 780（元）
盘盈利得；
罚没利得；
捐赠利得；
确实无法支付的应付款。
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【知识准备】
＃营业外支出：企业发生的与日常活动无直接关系 的各项损失。
营业外支出主要包括：
非流动资产处置损失； 债务重组损失；
捐赠支出；
非常损失；
罚没支出；
盘亏损失。
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【知识准备】
一、利润形成
（一）营业利润
=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用-资产减值损失+(或-)公允价值变动 收益(损失)+(或-)投资收益(损失)
营业收入包括？ 主营业务收入、 其他业务收入
营业成本包括？ 主营业务成本、 其他业务成本
学习情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算
【典型任务举例】
任务2：5月31日，东方股份有限公司清理一使用到期报废的
设备，该设备的账面记录为：“固定资产”借方120 000元 ，“累计折旧”贷方108 000元，现以银行存款支付清理费 用2 000元，出售残料收到现金840元。
原始凭证1： 进账单回单
中国 银行
进账单
2010 年 5 月 31 日