财务报表分析第1-5章习题及答案[1]

第一章：财务报表分析概述
一、单项选择题
1.财务报表分析可以帮助使用者（D ）。

A.评估公司过去的经营绩效
B.制定投资决策
C.考量授信决策
D.以上皆是
2.运用因素分析法时，各因素的变动方向对总指标的影响方向应该是（ B ）。

A.相反
B.一致
C.相反或者一致
D.没有限制
3.在财务报表分析中，投资人是指（D ）。

A.社会公众
B.金融机构.优先股东 D.普通股东
4.在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（ A ）。

A.企业所有者
B.企业经营决策者
C.企业债权人
D.政府经济管理机构
5.财务分析的首要内容应当是（A ）。

A.会计报表解读
B.盈利及偿债能力分析
C.营运及发展能力分析
D.财务综合分析
二、多项选择题
1.财务会计报告中会计报告的主表部分包括（ ABC D）。

A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.产品成本表
E.制造费用明细表
2.注册会计师出具的审计报告类型包括（ BCD ）。

A.肯定意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.拒绝表示意见的审计报告
3.财务报表分析的基本方法包括（ABCD ）。

A.比较分析法
B.比率分析法
C.趋势分析法
D.因素分析法
4.发展速度指标按比较标准时期的不同，可分为（AB ）。

A.定基发展速度
B.环比发展速度
C.基期发展速度
D.本期发展速度
5.下列属于内部非公开信息的有（ BD ）。

A.财务报告
B.财务预算
C.市场信息
D.企业成本构成
E.审计报告
三、判断题
1.财务报告体系分为会计报告和文字报告两大部分（ D ）。

2.对某一报表的分析仅是局限于一种方法的运用（ C）。

3.财务报告也存在一定的局限性，比如说报告的真实性问题、会计政策的不同选择会影响结果的可比性问题等（ D ）。

4比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法（ D ）。

5.比较分析的标准有四个：公认标准、历史标准、行业标准、目标标准（ D ）。

6.定基动态比率分析是以每一分析期的前期数额作为基期数额（比较基础）而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标变动趋势的分析方法（ C ）。

四、名词解释
1.资产负债表
2.利润表
3.现金流量表
4.所有者权益变动表
5.财务报表附注
五、简答题：财务报表的会计要素有哪些？试分别对这些要素进行简要说明。

六、综合分析题
1.某企业生产某零件，有关直接材料成本资料如下表所示。

材料明细表
项目2005年2006年
产量（件） 1 000 1 500
单耗（公斤） 2.5 2
单价（元） 4.5 6
材料成本（元）11 250 18 000
要求：根据以上资料，采用因素分析法，分别计算产量、单耗和单价的变动对材料成本的影响。

参考答案：
一、单项选择题
1. D
2.B
3.D
4.A
5.A
二、多项选择题
1. ABCD
2. BCD
3. ABCD
4. AB
5.BD
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.√
5. √
6. ×
四、名词解释
参见教材1-2页。

五、简答题
参见教材3-5页。

六、综合分析题
1.答：材料成本=产量×单耗×单价
基期材料成本=1 000×2.5×4.5=11 250（元）
本期材料成本=1 500×2×6=18 000（元）
材料成本差异=18 000-11 250=6 750（元）
产量变化对材料成本的影响=（1 500-1 000）×2.5×4.5=5 625（元）
单耗变化对材料成本的影响=1 500×（2-2.5）×4.5=-3 375（元）
单价变化对材料成本的影响=1 500×2×（6-4.5）=4 500（元）
由此可知，上述三种变化对材料成本的总影响是6 750（=5 625-3 375+4 500）元。

产量的提高使材料成本增加了5 625元，单价的上升也使得材料成本上升了4 500元，但是，单耗的减少却使得材料成本下降了3 375元，所以在企业的生产管理中应该控制产量和产品价格的上升，并且保持单位耗用量的减少。

第二章：资产负债表分析
一、单项选择题
1.流动资产和流动负债的比值被称为（）。

A.流动比率
B.速动比率.营运比率 D.资产负债比率
2.资产负债表的附表是（）。

A.利润分配表
B.分部报表.财务报表附注 D.应交增值税明细表
3.短期债权包括（）。

A. 融资租赁B．长期投资 C. 商业信用 D. 长期债券
4.现金类资产是指货币资金和（）。

A. 存货
B. 短期投资净额
C. 应收票据
D. 一年内到期的长期债权投资
5.计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。

A.主营业务收入
B.赊销净额
C.销售收入
D.营业利润
二、多项选择题
1.企业持有货币资金的目的主要是为了（）。

A.投机的需要
B.经营的需要
C.投资的需要
D.获利的需要
E.预防的需要
2.资产负债表的初步分析可以分为（）三部分。

A.所有者权益分析
B.负债分析
C.现金流动分析
D.资产分析
E.资本结构分析
3.在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（）。

A.存货估价成本与合理市价相差悬殊
B.存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货
C.存货种类繁多，难以综合计算其价值
D.存货的变现速度最慢
E.部分存货可能已抵押给某债权人
4.资产负债率公式中的资产总额包括（）。

A.长期投资
B.递延资产
C.固定资产
D.流动资产
E.无形资产
5.影响折旧的变量有（）。

A.固定资产原值
B.变更折旧方法
C.折旧方法
D.固定资产残值
E.固定资产使用年限
三、判断题
1.流动比率、速动比率和现金比率这三个指标的共同点是分子相同（）。

2.承诺是影响长期偿债能力的其他因素之一（）。

3.营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较（）。

4.营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（）。

5.通常情况下，速动比率保持在2左右较好（）。

6.企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能（）。

四、名词解释
1.交易性金融资产
2.预计负债
3.资产结构
4.资本结构
五、简答题
1.对存货项目的分析，应重点考虑哪些方面的因素？
2.对应收款项的分析，应重点考虑哪些方面的因素？
六、综合分析题
1.大洋公司2001年底的部分账面资料如下：
项目金额(元)
现金 3 000
银行存款 2 010 000
短期投资一债券投资 36 000
其中：短期投资跌价准备 1 500
应收票据150 000
固定资产25 080 000
其中：累计折旧420 000
应收账款150 000
其中：坏帐准备18 750
原材料480 000
应付票据135 000
应交税金54 000
预提费用 1 000 000
长期借款一基建借款 1 800 000
要求：（1）计算该企业的营运资本；
（2）计算该企业的流动比率；
（3）计算该企业的速动比率；
（4）计算该企业的现金比率；
（5）根据上述短期偿债能力这一组指标的计算，简要说明指标间的关系。

2.远方公司是一上市公司，2000年的简要资产负债表如下：
资产负债表
2000年12月31日单位：万元
资产负债及股东权益
流动资产655 流动负债290
固定资产1570 长期借款540
无形资产 5.5 应付债券200
递延资产7.5 其他长期负债25
其他长期资产 5 长期负债合计765
股东权益1188
资产总计2243 负债及股东权益2243
要求：（1）计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率。

（2）根据上述长期偿债能力这一组指标的计算，简要说明指标间的关系。

3.某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：（金额单位：万元）
项目98年末99年末2000年末
流动资产2200 2680 2680
应收账款944 1028 1140
存货1060 928 1070
固定资产3800 3340 3500
资产总额8800 8060 8920
已知2000年主营业务收入额为10465万元，比99年增长了15%，其主营业务成本为8176
万元，比99年增长了12%。

试计算并分析：
要求：（1）该企业1999年和2000年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

（2）对该企业的资产运用效率进行评价。

参考答案：
一、单项选择题
1.A
2.D
3.C
4.B
5. B
二、多项选择题
1.ABE
2.ABD
3.ABDE
4.ABCDE
5.ABCDE
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.√
5. ×
6.√
四、名词解释
1.参见教材19-20页。

2.参见教材25页。

3.参见教材27页。

4.参见教材31页。

五、简答题
1.答：对于存货项目的分析，应重点考虑以下几个因素：
①存货的数量。

存货的数量应与企业的经营方式、经营规模和行业特点相适应。

②存货的质量。

存货是否按照质量恶化的程度提取资产减值准备。

③存货的计量。

有无利用存货计价政策的改变粉饰企业经营成果和财务状况的问题。

④关联方交易形成的存货。

形成存货的交易否是公平交易，是否存在利用关联方交易形成的存货项目粉饰企业经营成果和财务状况的问题。

2.答：a. 对于应收款项的分析，应重点考虑以下几个因素：
①应收款项的规模。

应收款项规模应与企业的经营方式、行业特点以及所采用的信用政策相适应。

②坏帐准备的提取。

有无隐瞒应收款项的坏账准备，少提甚至不提坏帐准备。

③应收款项的真实性。

有无利用应收账款虚构营业收入的现象；其它应收款是否已成为大股东侵占上市公司资金的“钵盂”。

④关联方交易形成的应收款项。

形成应收款项的交易是否是公平交易，是否存在利用关联方交易形成的应收款项粉饰企业经营成果和财务状况的问题。

六、综合分析题
1.答：（1）营运资本=流动资产一流动负债
＝(3000+2010000+36000—1500+150000+150000—18750+480000)
一(135000+54000+1000000)
＝2808750—1189000＝1619750
（2）流动比率＝流动资产÷流动负债
＝2808750÷1189000＝2.36
（3）速动比率＝速动资产÷流动负债
＝(2808750—480000)÷1189000＝1.96
（4）现金比率＝(3000+2010000+36000-1500)÷1189000=1.72
（5）A. 营运资本是用于计量企业短期偿债能力的绝对数指标，一般不直接使用该指标作为偿债能力的指标。

B．流动比率、速动比率、现金比率三个比率指标，一般认为指标越高，企业的短期偿债能力越强。

C. 三个指标的分子按流动资产的流动性和变现能力的不同，各自所确定的具有偿债能力资产的范围不同。

2.答：（1）资产负债率＝(负债总额÷资产总额)X100％
＝1055+2243x100％=47％
产权比率＝(负债总额÷所有者权益总额)X100％
＝1058÷1188x100％＝88.8％
有形净值债务率＝[负债总额÷(股东权益一无形资产净值)]X100％
＝1055÷(1188-5.5)X100％＝89.2％
（2）A.资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系，所反映的偿债能力是以企业的全部资产总额为物质保障的，侧重揭示总资本中有多少是靠负债取得的。

B．产权比率是负债总额与股东权益总额的比例关系，所反映的偿债能力是以净资产为物质保障的，侧重揭示债务资本与权益资本的相互关系。

C. 有形净值债务率是负债总额与有形净值的百分比，所反映的偿债能力是以所有者具有所有权的有形资产净值为物质保障的。

3.答：（1）1999年主营业务收入：10465/(1+15%)=9100万元
1999年主营业务成本：8176/(1+12%)=7300万元
应收帐款周转率：
1999年：9100÷[（1028＋944）÷2]＝9.23
2000年：10465÷[（1140＋1028）÷2]＝9.65
存货周转率（成本基础）
1999年：7300÷[(928+1060) ÷2]＝7.34
2000年：8176÷[(1070+928)÷2]=8.18
存货周转率（收入基础）
1999年：9100÷[(928+1060) ÷2]＝9.64
2000年：10465÷[(1070+928)÷2]=10.48
流动资产周转率
1999年：9100÷[(2680+2200) ÷2]＝3.73
2000年：10465÷[(2680+2680) ÷2]＝3.91
固定资产周转率
1999年：9100÷[(3340+3800) ÷2]＝2.55
2000年：10465÷[(3500+3340) ÷2]＝3.06
总资产周转率
1999年：9100÷[(8060+8800) ÷2]＝1.08
2000年：10465÷[(8920+8060) ÷2]＝1.23
（2）略。

第三章：利润表分析
一、单项选择题
1.下列何者为动态分析（）。

A.同一报表科目与类别的比较
B.不同期间报表科目互相比较
C.比率分析
D.相同科目数字上的结构比较
2.下列何者属于动态分析（）。

A.计算某一财务报表项目不同期间的金额变动
B.计算某一资产项目占资产总额的百分比
C.计算某一期间的总资产周转率
D.将某一财务比率与当年度同业平均水平比较
3.一般所称的“横向分析”，是指（）。

A.趋势分析
B.比率分析
C.结构分析
D.横截面分析
4.财务比率分析并未分析下列公司何项财务特质（）。

A.流动能力与变现性
B.杠杆系数
C.购买力风险
D.获利能力的速度
5.无论现金是否已收付，只要有交易事实存在，而有责任或权力的发生，就应记账的是指（）。

A.现金收付基础
B.混合基础
C.权责发生基础
D.联合基础
6.甲公司本年度税后纯益为135 000 000，本年9月1日现金增资150 000 000，增资后资本总额为1 000 000 000，每股面额10元，则本年度每股盈余为（）。

A.1.35
B.0.74
C.1.5
D.13.5
7.在一定净利润下，发放股票股利将使每股盈余（）。

A.不变
B.不一定
C.增加
D.减少
8.当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再计提.。

A.5％
B.10％
C.25％
D.50%
二、多项选择题
1.利得主要包括哪些（）。

A.企业接受捐赠或政府补助取得的资产
B.因其他企业违约收取的罚款
C.处理固定资产净损益
D.流动资产价值的变动
2.可以提高产品销售收入的途径有（）。

A.扩大销售数量
B.改善品种结构
C.适当提高单位售价
D.降低单位生产成本
3.企业的期间费用包括：（）。

A.销售费用
B.原材料费用
C.管理费用
D.财务费用
E.直接人工
4.企业销售商品收入需要同时满足的条件包括（）。

A.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方
B.企业保留与所有权相联系的继续管理权，也对已销售出的商品能实施有效的控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量
5.与息税前利润相关的因素包括（）。

A.利息费用
B.所得税
C.营业费用
D.净利润
E.投资收益
6.单一产品毛利的变动（）因素的影响。

A.销售单价
B.变动成本
C.单位成本
D.销量
E.固定成本
7.影响营业利润率的因素主要包括两项，即（）。

A.其他业务利润
B.资产减值准备
C.财务费用
D.主营业务收入
E.营业利润
8.企业的收入包括（）等多种类别。

A.投资收入
B.其他业务收入
C.补贴收入
D.营业外收入
E.主营业务收入
三、判断题
1.利润表结构有单步式和多步式两种，我国主要使用单步式结构（）。

2.费用的分析可从组成项目逐项分析，既可采用水平分析法，也可运用垂直分析法（）。

3.利润表的动态分析主要是指对于某一期间数据的分析（）。

4.收入和费用与利得和损失是一种概念（）。

5.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三个方面（）。

6.每股收益不反映股票包含的风险（）。

7.利润表的综合分析包括动态分析和盈利能力分析。

前者包含对比分析和趋势分析；后者通过反映主营业务盈利能力、资产盈利能力和净资产盈利能力等方面的指标来展开（）。

8.利润表是反映企业在特定时点经营成果的会计报表（）。

四、名词解释
1.收入
2.费用
3.营业利润
4.利润总额
5.净利润
五、简答题
1.在分析收入项目时，应重点考虑哪些因素？
2.利润质量低下的主要表现有哪些方面？
六、综合分析题
1.华日公司上年度比较利润表的简略形式如下：
比较利润表（简化格式）
项目
金额（元）构成（%）
2005年2006年2005年2006年
营业收入400 000 450 000
营业成本280 000 292 500
营业利润120 000 157 500
费用（含所得税）100 000 126 000
净利润 20 000 31 500
要求：填表；对华日公司2006年净利润的构成情况作出简要分析。

参考答案：
一、单项选择题
1.B
2.A
3.A
4.C
5.C
6.A
7.D
8.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.ACDE
5.ABD
6.ACD
7.DE
8.ABCDE
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.√
6.√
7.√
8.×
四、名词解释
1.参见教材43页。

2.参见教材46-47页。

3-5.参见教材49页。

五、简答题
1.答：对于收入项目的分析，应重点考虑以下几个因素：
①收入的确认与计量。

有无违反企业财务会计制度虚构收入，提前或推后确认收入的现象。

②收入的构成。

通过营业收入、投资收益、营业外收入的构成情况分析，判断企业的主要收入来源，是经常性的项目还是偶发性项目，进而判断收入的稳定性和可持续性，企业是否存在通过偶发性项目粉饰经营成果和财务状况的问题。

③经常性收入变化的影响因素。

是价格还是销量是引起收入变化的主要影响因素，价格和销量对收入变化的影响程度。

④关联方交易形成的收入。

形成收入的交易否是公平交易，是否存在利用关联方交易形成的收入项目粉饰企业经营成果和财务状况的问题。

2.答：利润质量低下主要表现在以下几个方面：
①无形资产、长期待摊费用非正常上升。

②一次性收入的突升。

③期间费用中广告费用占销售收入额的比率相对下降。

④对各项准备金不提或少提、改变折旧计提方法或折旧提取不足。

⑤归入税收费用的递延税款增加，没有资金支付的应付工资、应付福利费上升。

⑥毛利率下降。

⑦存货周转率变低。

⑧会计政策、会计估计在一个比较自由的问题上运用方式发生了变化。

⑨应收账款增长与过去的经验不一致。

⑩企业的业绩过分依赖非主营业务。

六、综合分析题
1.（1）填表如下：
比较利润表（简化格式）
项目
金额（元）构成（%）
2005年2006年2005年2006年
营业收入400 000 450 000 100 100 营业成本280 000 292 500 70 65
营业利润120 000 157 500 30 35
费用（含所得税）100 000 126 000 25 28 净利润 20 000 31 500 5 7
（2）分析
华日公司2006年的经营成果较2005年有提高，不仅表现在利润的绝对额增长了11 500元（31 500－20 000），而且表现在平均每百元收入中净利润所占的份额增长了2元（7－5）。

增长的主要原因是每百元营业收入中直接成本消耗（营业成本）节约了5元，但因每百元收
入中的费用增加了3元（28-25），所以减弱了净利润的增长速度。

第四章：现金流量表分析
一、单项选择题
1.确定现金流量的计价基础是（）。

A.权责发生制
B.应收应付制
C.收入费用配比制
D.收付实现制
2.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
3.甲公司2001年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A.105
B.455
C.475
D.675
4.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。

A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.待摊费用的增加
D.经营性应付项目的增加
5.在全部投资的现金流量中，计算期最后一年的产品销售收入是38 640万元，回收固定资产余值是2 331万元，回收流动资金是7 266万元，折旧费是3 730万元，经营成本是21 911万元，销售税金及附加费是3 206万元，所得税是3 093万元。

该项目固定资产投资是56 475万元，则该项目最后一年所得税前净现金流量为（）万元。

A.200 27
B.23 120
C.18 969
D.19 390
6．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。

A.经营活动
B.筹资活动
C.投资活动
D.销售活动
7．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。

A.发行债券
B.分配股利
C.吸收权益性投资
D.购建固定资产
二、多项选择题
1.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量项目的是（）。

A.以现金偿还债务本金
B.支付现金股利
C.支付借款利息
D.发行股票筹集资金
E.收回长期债权投资本金
2.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件包括（）。

A.以现金形态存在
B.价值变动风险小
C.易于转换为已知金额现金
D.期限短
E.流动性强
3.取得投资收益收到的现金包括（）。

A.取得股票股利
B.从子公司分回利润收到现金
C.从联营企业分回利润而收到的现金
D.取得现金股利
E.从合资企业分回利润而收到现金
4.现金流量结构分析的目的有（）。

A.了解现金主要来自那里
B.了解各类现金的变动及其差异
C.了解现金主要用往何处
D.了解影响现金变动的因素及其变动程度
E.了解现金及现金等价物净增加额的构成情况
5.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.接受其他企业捐赠的现金
B.取得短期股票投资而支付的现金
C.取得长期股权投资而支付的手续费
D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
E.收到供货方未履行合同而交付的违约金
6.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得投资收益所收到的现金
B.出售固定资产所收到的现金
C.取得短期股票投资所支付的现金
D.分配股利所支付的现金
E.收到返还的所得税所收到的现金
7.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
8.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.接受其他企业捐赠的现金
B.取得短期股票投资而支付的现金
C.取得长期股权投资而支付的手续费
D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
E.收到供货方未履行合同而交付的违约金
9.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。

A.投资收益
B.递延税款贷项
C.预提费用的减少
D.固定资产报废损失
E.经营性应付项目的减少
10.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。

A.收到的出口退税款
B.收到短期投资的现金股利
C.转让无形资产所有权取得的收入
D.出租无形资产使用权取得的收入
E.为其他单位提供代销服务收到的款项
三、判断题
1.现金比率公式中的分子是货币资金（）。

2.经营活动现金流量是支付了有价值的投资需求后，向股东和债权人派发现金的流露（）。

3.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动（）。

4.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利（）。

5.企业分配股利必然引起现金流出量的增加（）。

6.利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响（）。

7.企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加（）。

8.计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加（）。

四、名词解释
1.现金等价物
2.经营活动产生的现金流量
3.投资活动产生的现金流量
4.筹资活动产生的现金流量
五、简答题
1.现金流量表的意义是什么?
六、综合分析题
1.向江公司2001年实现净利润500000元，当年提取的固定资产折旧120000元，摊销无形资产30000元，处理固定资产收益90000元，出售短期投资损失30000元，当年发生利息支出10000元。

有关资产年末比年初变动情况为：应收帐款减少150000元，坏账准备减少450元，存货减少100000元，待摊费用增加10000元，应付帐款增加314000元，无形资产减值准备3000元。

要求：计算该年度经营活动产生的净现金流量。

2.SS 公司2002年的现金净流量相关资料如下：
单位：万元
项目2002年
经营活动产生的现金流量净额886
投资活动产生的现金流量净额-456
筹资活动产生的现金流量净额-120
汇率变动对现金的影响额0
现金及现金等价物净增加额310
另外该公司2002年的流动负债，长期负债分别为1000万元、500万元，支付现金股利280万元，支付利息160万元，2002年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。

要求：
（1）根据上述资料分别计算现金毛利率（现金／流动负债），从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。

（2）根据上述资料计算现金充分性比率［现金净流量／（债务偿还额＋支付股利、利息额＋资本性支出额）］，并分析该公司的支付能力。

（3）根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量／净利润），并对该公司的净收益质量进行分析评价。

参考答案：
一、单项选择题
1.D
2.C
3.B
4.C
5.B
6.B
7.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCDE
3.BCDE
4.ACE
5.CD
6.ABC
7.AC
8.DE
9.BD 10.ADE
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
四、名词解释
1.参见教材59页。

2-4.参见教材60页。

五、简答题
1.答：现金流量表能弥补资产负债表和利润表的不足。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，可以提供企业某一日期资产或负债的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；但是，资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权。