建设项目全过程跟踪审计的思路及做法

建设项目全过程跟踪审计的思路及做法

发表时间：2019-08-30T14:35:40.417Z 来源：《城镇建设》2019年第13期作者：沈嘉宇[导读] 目前我国经济体系发展迅速，建设工程也在不断进步。浙江中信工程咨询有限公司浙江杭州 310012 摘要：目前我国经济体系发展迅速，建设工程也在不断进步。基础设施是经济社会发展的基础和必备条件，这些年我国经济高速发展离不开基础设施的助推。中国作为“基建狂魔”，拥有全世界最大的建筑市场和建筑产业。“无规矩何以成方圆”，为促进建筑业持续健康发展，需要规范建筑市场管理。工程审计成为监督建筑市场的有效措施。

关键词：建设项目；全过程跟踪审计引言

在以往传统的建设工程项目的造价管理过程中，最为常用的是事后审计的方法。这种方法不仅具有时效性差、审计控制能力弱等缺点。同时也无法对工程项目的造价进行动态的管控，同时也非常容易滋生舞弊、违纪、违规等违法行为。近年来，建设项目全过程跟踪审计的方法由于其能够对建设项目全过程的造价进行动态管理和控制，可以有效的预防建设工程的不合法行为，提高建设工程的管理水平。 1项目概况

本工程位于杭州市下城区石桥路115号（原农都市场地块），东至秋石高架，南至14米城市支路和三里家园及农居点，西至规划尧典桥横路及铁路，北至德胜快速路南侧绿化。总建筑面积：301739平方米。其中地上建筑面积约157169平方米，包括办公用房52872平方米，商业用房105538平方米（其中酒店6616平方米、电影院15813平方米，商场83109平方米），其他用房面积1290平方米。地上计容面积159700平方米（部分商铺按1.5倍计入容积率）。地下建筑面积144570平方米（其中冷库3000平方米方，地下商业17000平方米）。本工程建设地上5至12层，地下3层高层楼房。裙房地上5层，结合中庭及梯田造型采用退台形式，西侧建设3幢地上12层塔楼，功能为商业商务用房。

2建设项目全过程跟踪审计的难点（1）建设项目跟踪审计涉及的环节多、业务广、周期长，对项目设计、工序、管理及财务核算等知识要求高。审计人员因专业背景、技能特长、履职经历等情况，往往欠缺建设领域专业知识，对各关键节点及过程资料不熟悉，沟通协调、分析查证、撰写表达等综合业务能力不强。

（2）建设项目各环节时效性强，繁杂事项多。审计人员较为普遍开展事后竣工决算审计，习惯沿用事后审计的思维进行查证，有时不能及时有效跟踪工程进度。审计过程中多把握点，缺少对面的整体掌握，有时未从整体全局出发深度挖掘问题成因和风险隐患。

（3）建设项目各具特色，情况各异，以往形成的审计经验一般不可复制、不易推广，部分事项不适用于审计记录、审计底稿、审计报告、问题整改等固定审计模式，不易形成固定规范的审计程序和方法。 3开展全过程跟踪审计的具体做法 3.1项目前期情况阶段性审计

（1）在建设项目前期首先是要对项目开展施工前的费用展开审计工作，这一阶段主要是对建设工程的工程程序进行组织设计，设计和审查建设项目的审批立项及审批文件；同时还需要对建设工程的可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等资料进行审核，检查其各种证件是否齐全、合法；另外，对工程的初步单位的资质以及设计工作进行审查，然后将初步设计的设计审查意见和设计内容进行对比分析，检查设计内容如规模、预算标准等是否满足要求有无超标等问题；最后对设计工作的审核报告进行审核，根据批准的初步设计的可行性研究报告进行审核，检查初步设计的概算文件和相关批复文件。

（2）对建设工程的设计和批复文件进行审核完成之后，便需要对建设工程的施工材料以及设备的采购和招投标文件进行审核。检查招标文件和过程是否符合规定，是否有完整的记录文件和档案。对于审核工作而言，这一过程主要是对招标文件进行审核，检查其是否经过有关部门审批，审核招标和评标过程是够满足我国建设法规的相关法律规定。

（3）最后，对项目的合同的执行情况以及和通的真实性进行检查核实。这个环节的主要审查的内容是针对合同签订是否经过相关审查部门签订，合同中的相关责任和拨付款方式以及相应的奖惩办法是否科学合理。

3.2施工建设阶段

建设资金的管理、质量控制以及工程建设的环节管理时审计审查的重要项点，资金的转款专用以及专户管理也是应该在施工建设阶段需要重点考虑的内容。同时，甲乙双方应在施工开始前协商好合同，确定付款方式，允许预留质量保证金。付款方式一般有两种，一种是先预付一半的工程款，后续的金额在工程建设完毕后清算。另一种是按照施工进度付款，按照工程完成的百分比结算，这也是常用的一种付款方式。对这一环节的监督能够有效避免弄虚作假的现象发生，降低了资金挪用以及携款潜逃等违法案件的发生概率。

合同是审计工作进行的重要前提条件，也是监督工程各个环节的关键材料。在签订合同时需要核查各个项点，包括合同订立形式、合同合法性、有无转包等其余的施工形式、合同内容是否符合国家的相关标准、规定的施工工期和工程在交付时需要满足的质量等级与投标时的叙述内容是否一致以及工程款项的结算方式等，这些都需要在签订的合同中具体体现。在工程的施工过程中，材料和设备占据了大部分的资金成本，对材料和设备的价格进行控制是降低施工成本、提高工程效益的关键途径。若发现有不符合质量规定的材料流入施工过程的现象，需要到质量监督管理部门进行鉴定，确认后追查责任人进行处罚并返工重修；变更签证也是审计工作的重点，审查变更以及签证是否齐全、情况是否与实际情况一致以及涉及到的各环节是否与合同中的项点有冲突都是需要在审计工作中进行核查的关键点。若是涉及到的金额较大，需要走访施工现场，在了解情况后进行二次核查，以及时发现其中存在的问题；在审查过程中，不允许有扩大范围的现象产生，提高工程标准以及超出预算都是不被审计过程允许的。

工程建设过程中除去材料成本和人工成本，管理费用的支出占比较大，经常会出现预算超支的现象，不利于对工程的建设成本进行控制。超出预算的原因主要有两点：①没有充分考虑工程建设过程中的管理人员设置的数量和具体的费用情况，实际的管理过程与预期情况偏差较大；②大部分的工程建设单位对此项费用的支出不够重视，也没有对应的费用控制手段，管理制度的不齐全也是关键原因。在这两方面原因的共同作用下使得管理费用大大超过预期，造成资金成本的损失，不利于审计过程中的资金监督管理。

3.3工程竣工结算审计