会计第三章货币资金和应收款项-PPT文档资料
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1、总分类核算（总账设“库存现金”账户） 2、明细分类核算（现金日记账）
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
①提示付款期限自出票日起10日内
29
②签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴 ，也可机打，不能折叠。 ③不能签发空头支票，否则上交票面金额2%的 罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单” （6）支票的核算科目
“银行存款” 5、汇兑 （1）汇兑的概念P66
30
（2）汇兑的种类 信汇 电汇
（3）汇兑的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ算程序 （4）汇兑的适用范围
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
(2)结算程序
⑤传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
⑥划款 ②签发 ①申请
⑦通知 收款
④汇票 进账单
付款单位 ③用汇票付款
收款单位
（3）银行汇票的适用范围 • 异地 （4）银行汇票的核算科目 “其他货币资金” （4）银行汇票的注意事项 ①提示付款期限自出票日起一个月内。 ②收款人为单位的，不得背书转让。 ③遗失了银行汇票，需要通知收款人。
同城或异地
25
（6）商业汇票的核算科目 收款人：应收票据 付款人：应付票据
26
4、支票（check) （1）支票的概念P65
（2）支票的种类 现金支票 转账支票
（3）支票的结算程序 （4）支票的适用范围
同城 说明：2007年6月25日起实务中已经可以全国通用
，单笔金额上限50万元。 （5）支票的注意事项
付款 付款
收款单位 •
付款单位
7、托收承付 （1）托收承付的概念P67
（2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 • 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款”
8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分
单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目
=175.5 • 实得=11700－175.5=11524.5
二、科目设置
借 应收票据
贷
①收票（面值）①到期收回款项
不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票 银行请求付款或退款。
16
3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P68
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
10
2、银行本票 （1）银行本票的概念P66
11
（2）银行本票的种类 定额：实务已废止 不定额
（2）银行本票的结算程序 （3）银行本票的适用范围 • 同城或同地区 （5）银行本票的核算科目
“其他货币资金 ” （6）银行本票的注意事项
带“现金”字样：个人 不带“现金”字样
15
①提示付款期限自出票日起2个月内。 ②不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。 ③带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；
异地 （5）汇兑的核算科目
“银行存款”
6、委托收款
（1）委托收款的概念P68
（2）委托收款的适用范围 同城或异地
（3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”
（4）委托收款的结算程序
•
③ 传递托收凭证
收款单位开户行
⑥划款
付款单位开户行
②受 ①委 ⑦通知
④通知 ⑤同意
理 托 收款
“其他货币资金”
说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围
国际贸易 （3）信用证核算科目
“其他货币资金”
（4）信用证的结算程序
⑥传递信用证
进口企业开户行
出口企业开户行
⑦划款
②开信 ①交保
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 • 贴现息
=到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
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第三章 货币资金和应收款项
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围
库存现金 银行存款 其他货币资金
二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算
⑧通知 ⑤委托
用证 证金
收款
收款
进口企业
③交信用证 ④发货
出口企业
（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对
2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 • 银行存款余额调节表P70
三、其他货币资金 （一）概念 • 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证保证金存款 • 信用卡存款 • 存出投资款
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
①提示付款期限自出票日起10日内
29
②签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴 ，也可机打，不能折叠。 ③不能签发空头支票，否则上交票面金额2%的 罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单” （6）支票的核算科目
“银行存款” 5、汇兑 （1）汇兑的概念P66
30
（2）汇兑的种类 信汇 电汇
（3）汇兑的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ算程序 （4）汇兑的适用范围
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
(2)结算程序
⑤传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
⑥划款 ②签发 ①申请
⑦通知 收款
④汇票 进账单
付款单位 ③用汇票付款
收款单位
（3）银行汇票的适用范围 • 异地 （4）银行汇票的核算科目 “其他货币资金” （4）银行汇票的注意事项 ①提示付款期限自出票日起一个月内。 ②收款人为单位的，不得背书转让。 ③遗失了银行汇票，需要通知收款人。
同城或异地
25
（6）商业汇票的核算科目 收款人：应收票据 付款人：应付票据
26
4、支票（check) （1）支票的概念P65
（2）支票的种类 现金支票 转账支票
（3）支票的结算程序 （4）支票的适用范围
同城 说明：2007年6月25日起实务中已经可以全国通用
，单笔金额上限50万元。 （5）支票的注意事项
付款 付款
收款单位 •
付款单位
7、托收承付 （1）托收承付的概念P67
（2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 • 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款”
8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分
单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目
=175.5 • 实得=11700－175.5=11524.5
二、科目设置
借 应收票据
贷
①收票（面值）①到期收回款项
不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票 银行请求付款或退款。
16
3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P68
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
10
2、银行本票 （1）银行本票的概念P66
11
（2）银行本票的种类 定额：实务已废止 不定额
（2）银行本票的结算程序 （3）银行本票的适用范围 • 同城或同地区 （5）银行本票的核算科目
“其他货币资金 ” （6）银行本票的注意事项
带“现金”字样：个人 不带“现金”字样
15
①提示付款期限自出票日起2个月内。 ②不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。 ③带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；
异地 （5）汇兑的核算科目
“银行存款”
6、委托收款
（1）委托收款的概念P68
（2）委托收款的适用范围 同城或异地
（3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”
（4）委托收款的结算程序
•
③ 传递托收凭证
收款单位开户行
⑥划款
付款单位开户行
②受 ①委 ⑦通知
④通知 ⑤同意
理 托 收款
“其他货币资金”
说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围
国际贸易 （3）信用证核算科目
“其他货币资金”
（4）信用证的结算程序
⑥传递信用证
进口企业开户行
出口企业开户行
⑦划款
②开信 ①交保
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 • 贴现息
=到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
会计第三章货币资金和应收款项-PPT文档 资料
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第三章 货币资金和应收款项
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围
库存现金 银行存款 其他货币资金
二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算
⑧通知 ⑤委托
用证 证金
收款
收款
进口企业
③交信用证 ④发货
出口企业
（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对
2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 • 银行存款余额调节表P70
三、其他货币资金 （一）概念 • 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证保证金存款 • 信用卡存款 • 存出投资款