会计第三章货币资金和应收款项-PPT文档资料
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
货币资金及应收款课件
三、分为银行承兑汇票和商业承兑汇票
16
应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
17
应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
21
预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
6
货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
13
应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
14
应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
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应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
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应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
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预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
6
货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
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应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
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应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
中财第三章货币资金和应收款项精品PPT课件
③ 交付汇票
收款人 （持票人）
⑤银行间结算资金
⑦划回票款
上海立信会计学院
④
委
⑧
托
通
收
知
款
收
妥
入
账
收款人(持票人)
开户行
15
第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收
款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两
种方式。
2020/10/9
上海立信会计学院
16
第一节 货币资金
中级财务会计
liyingqi@
2020/10/9
1
第三章 货币资金与应收款项
学习目标与要求
1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、
贴现、到期收回的会计处理； 5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
2020/10/9
上海立信会计学院
6
第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
现金溢余转入 现金短缺转入
“其他应付款”账户（应支付的） “营业外收入”账户（无法查明原因的） “其他应收款”账户（应收赔偿的） “管理费用”账户 （无法查明原因的）
收款人 （持票人）
⑤
通
④
知
发
付
出 付
款
款
通
知
承兑人 （付款人）开户行
2020/10/9
②
⑦
委
通
托
知
收
收
款
妥 入
账
会计学第三章货币资金与应收款项核算 ppt课件
兑现性强，
可背书转让
均属债务人 应偿还的义 务
支票 现金 转账
单位或个人签发的， 委托开户银行在见票 时无条件支付确定的 金额给收款人或者持 票人的票据。
使用灵活 票随人到 兑现性强
适用范围
付款期限
法人以及其他 组织之间须具 有真实的交易 关系或债权债 务关系，才能 使用商业汇票
付款期限 由交易双 方商定， 最长不得
按承兑人不同分：银行承兑汇票和商业承兑汇票 按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。
ppt课件
15
●应收票据的计量
应收票据的计量，即是如何确定其入账价值。
我国商业票据的期限一般较短(6个月)且不带息， 一般按照应收票据的面值入账 (现值与面值的差异 小，理论上按票据的现值计量最准确) 。
对于带息的应收票据，应按权责发生制的原则 于会计期末反映这部分利息收入 即按应收票据的票 面价值和确定的利率计提利息计量。计提的利息应 增加应收票据的账面价值。
第二部分 主要经济业务核算 第三章 货币资金与应收款项核算
【内容提要】
●货币资金的核算 ●应收款项的核算与坏账损失的确认
ppt课件
1
第一节 货币资金的核算
【要点提示】
●货币资金的概念 ●库存现金及其管理 ●银行结算方式 ●银行存款及其管理
ppt课件
2
一、货币资金的概念
◆ 货币资金是指可立即投入流通，直接用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介和支付手段。是企业资产中流动 性最强的一种资产 。
◆货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 ◆其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用
证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
货币资金与应收款项129页PPT
• 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开 支量。
• 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 以补足限额。
•
•7
（3）库存现金的日常收支管理 财务会计
1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确 有困难，由银行确定送存时间；
• 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放 工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外 的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业 不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过 一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
•
•9
2. 银行存款管理
财务会计
银行存款：企业存入银行或其他金融 机构的款项。
户。
独立核算单位必须在当地银行开设账
企业开设银行账户后，除按规定通过 现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算。
银行账户管理包括：开户管理和结算
管理
•
•10
财务会计
（1）银行存款开户管理——以开设人民币账户为例
人民币银行账户种类：
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款等。
• 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币
•
•4
财务会计
2.1.4 库存现金与银行存款管理
1. 库存现金管理
（1）库存现金的使用范围
库存现金：存于企业、用于日常零星开支的现 钞
第3章货币资金与应收项目-PPT文档资料
（3）职工交回剩余款项
（4）支付职工超支款项
借：管理费用等 贷：库存现金
例：支付职工差旅费1000元，回来报销1500元。 支付职工差旅费1000元，回来报销800元。
2019/2/18 8
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
设置“待处理财产损溢”账户 资产类，用来反映和监督企业在财产清查过程中查明的 各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。
（2）报批后： 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用 贷：待处理财产损溢
2019/2/18
10
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现 库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收 银员的责任，应由其赔偿。
2009年4月30日：
2009年5月1日： 借：待处理财产损溢 80 借：其他应收款 80 贷：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80
2019/2/18
11
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
5、备用金
（1）含义：指单位财务部门预付给所属报账单位和内部有
1、提现：
借：库存现金
贷：银行存款
2、存入银行现金：
借：银行存款 贷：库存现金
2019/2/18
7
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
3、职工预借差旅费
货币资金与应收款项(PPT 101页)
贷：库存现金
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
货币资金与应收款项(PPT 59页)
第六节 短期应收款项的核算与管理
• 短期应收账款包括：应收票据、应收账款、 预付账款和其他应收款
• （一）应收票据 • １．概念：企业因向客户提供商品或劳务而
收到的由客户签发在短期内某一确定日期支 付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的 债权。
• 形成：企业因销售商品或劳务而收到的付款 单位签发的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。
• 5.汇兑损益的含义及形成 • （1）概念：是企业发生外币业务，因汇
率变动导致折合为记账本位币的差额。 • 包括汇兑损失和汇兑收益。
（二）外币业务的记账方法
• 1.统账制的概念 • 又称统一货币记帐制，是以某一种货币为
记帐本位币，记录全部经济业务。这种方 法又分为两种，一种是本国货币统帐制， 一种是外国货币统帐制。在我国主要采用 的是前者，即以人民币为记帐单位记录所 进行的外汇交易业务，将所发生的多种货 币的经济业务，均折合为人民币加以反映， 外币在帐面上只作辅助记录。 • 本国货币统帐制可以分为时价法和定价法 两种。
• 借：应收账款-美元户 8 250 000 （1000 000美元） • 贷：主营业务收入 8 250 000
（二）外币业务的记账方法
• （2）12月10日收回100万美元。 • 借：银行存款-美元户 8 250 000（1 000 000美元） • 贷：应收账款——美元户 8 250 000 • （3）12月15日出后销售，发生应收账款50万美元。 • 借：应收账款-美元户 4 125 000（500 000） • 贷：主营业务收入 4 125 000 • （4）12月22日收回30万美元。 • 借：银行存款——美元户 2 475 000（300 000） • 贷：应收账款——美元户 2 475 000
货币资金与应收款项
•付款人 •开户行
•（3）传递委托收款凭 证•（6）银行间办理划款
•收款人 •开户行
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货币资金与应收款项
（9）国内信用证
•申请人 （买方）
•（1）签订贸易合同 •（5）发货
•受益人 （卖方）
•4 •6
•2 •8 •9
（单 （ （
）） ）
付通 申
款知 请
赎到 开
单
证
•买方银行 •（开证行）
货币资金与应收款项
•二、账户设置
•应收票据
•收到的商业汇票的票 •到期收回、贴现、转让
面金额
的商业汇票的账面价值
•分期计提的利息
•企业持有的商业汇票 的账面价值
• 按开出、承兑商业汇票的单位设明细账， 并设置“应收票据备查簿”。
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货币资金与应收款项
•三、会计处理
•1、收到商业汇票
•Dr：应收票据 • Cr：主营业务收入 • 应交税费——应交增值税（销项税额）
•四、库存现金的收付与清查
•1、账户设置：
• 设置“库存现金”总账和日记账。
•2、现金收入业务的核 算 •Dr：库存现金 • Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等
•3、现金付出业务的核 算 •Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等 • Cr：库存现金
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货币资金与应收款项
•4、现金清查的核算
•2、计提利息
•Dr：应收票据 • Cr：财务费用
•3、票据到期，收回款项
•Dr：银行存款 • Cr：应收票据
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货币资金与应收款项
•4、票据转让
•Dr：材料采购/原材料/库存商品等 • 应交税费——应交增值税（进项税额） • Cr：应收票据 •Dr或Cr：银行存款（差额）
【《会计学》】第3章 货币资金和应收款项(培训课件)
3
Continued
【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。 将现金369 000元存到银行。 借：银行存款 369 000 贷：库存现金 369 000 签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000
4
二、现金借支的核算
第3章 货币资金及应收款项
Cash and Cash Equivalents & Receivables
3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1 货币资金
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条的规 定，流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资 产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交 易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同） 变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。 在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cash and cash equivalents）项目是根据库存现金、银行存款和其他货 币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的。“库存现金” 和“银行存款”账户的核算内容可顾名思义，兹不赘述。“其 他货币资金”账户的核算内容是以票据（本票和汇票）、外埠 存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款） 等形式存在的资金。
8
3.1.2 银行存款
企业设“银行存款”科目核算其银行存款的收付和结存情况。 该科目借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少； 期末余额在借方，反映银行存款的余额。企业应使用银行存款 日记账（订本账簿），按照业务发生顺序逐日逐笔登记。该科 目可按银行名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业， 还应分别按人民币和外币进行明细核算。企业的外埠存款、银 行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金等，在“其他货币 资金”科目核算，不通过“银行存款”科目核算。
第三章货币资金与应收款项ppt课件
精品课件
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
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同城或异地
25
（6）商业汇票的核算科目 收款人：应收票据 付款人：应付票据
26
4、支票（check) （1）支票的概念P65
（2）支票的种类 现金支票 转账支票
（3）支票的结算程序 （4）支票的适用范围
同城 说明：2007年6月25日起实务中已经可以全国通用
，单笔金额上限50万元。 （5）支票的注意事项
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 • 贴现息
=到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
(2)结算程序
⑤传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
⑥划款 ②签发 ①申请
⑦通知 收款
④汇票 进账单
付款单位 ③用汇票付款
收款单位
（3）银行汇票的适用范围 • 异地 （4）银行汇票的核算科目 “其他货币资金” （4）银行汇票的注意事项 ①提示付款期限自出票日起一个月内。 ②收款人为单位的，不得背书转让。 ③遗失了银行汇票，需要通知收款人。
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
①提示付款期限自出票日起10日内
29
②签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴 ，也可机打，不能折叠。 ③不能签发空头支票，否则上交票面金额2%的 罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单” （6）支票的核算科目
“银行存款” 5、汇兑 （1）汇兑的概念P66
30
（2）汇兑的种类 信汇 电汇
（3）汇兑的结算程序 （4）汇兑的适用范围
=175.5 • 实得=11700－175.5=11524.5
二、科目设置
借 应收票据
贷
①收票（面值）①到期收回款项
⑧通知 ⑤委托
用证 证金
收款
收款
进口企业
③交信用证 ④发货
出口企业
（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对
2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 • 银行存款余额调节表P70
三、其他货币资金 （一）概念 • 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证保证金存款 • 信用卡存款 • 存出投资款
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
付款 付款
收款单位 •
付款单位
7、托收承付 （1）托收承付的概念P67
（2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 • 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款”
8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分
单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目
异地 （5）汇兑的核算科目
“银行存款”
6、委托收款
（1）委托收款的概念P68
（2）委托收款的适用范围 同城或异地
（3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”
（4）委托收款的结算程序
•
③ 传递托收凭证
收款单位开户行
⑥划款
付款单位开户行
②受 ①委 ⑦通知
④通知 ⑤同意
理 托 收款
不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票 银行请求付款或退款。
16
3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P68
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）Fra bibliotek（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
会计第三章货币资金和应收款项-PPT文档 资料
此处添加副标题内容
第三章 货币资金和应收款项
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围
库存现金 银行存款 其他货币资金
二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算
“其他货币资金”
说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围
国际贸易 （3）信用证核算科目
“其他货币资金”
（4）信用证的结算程序
⑥传递信用证
进口企业开户行
出口企业开户行
⑦划款
②开信 ①交保
10
2、银行本票 （1）银行本票的概念P66
11
（2）银行本票的种类 定额：实务已废止 不定额
（2）银行本票的结算程序 （3）银行本票的适用范围 • 同城或同地区 （5）银行本票的核算科目
“其他货币资金 ” （6）银行本票的注意事项
带“现金”字样：个人 不带“现金”字样
15
①提示付款期限自出票日起2个月内。 ②不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。 ③带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；
1、总分类核算（总账设“库存现金”账户） 2、明细分类核算（现金日记账）
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
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（6）商业汇票的核算科目 收款人：应收票据 付款人：应付票据
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4、支票（check) （1）支票的概念P65
（2）支票的种类 现金支票 转账支票
（3）支票的结算程序 （4）支票的适用范围
同城 说明：2007年6月25日起实务中已经可以全国通用
，单笔金额上限50万元。 （5）支票的注意事项
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 • 贴现息
=到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 • 贴现净额=票据到期值－贴现息
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
(2)结算程序
⑤传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
⑥划款 ②签发 ①申请
⑦通知 收款
④汇票 进账单
付款单位 ③用汇票付款
收款单位
（3）银行汇票的适用范围 • 异地 （4）银行汇票的核算科目 “其他货币资金” （4）银行汇票的注意事项 ①提示付款期限自出票日起一个月内。 ②收款人为单位的，不得背书转让。 ③遗失了银行汇票，需要通知收款人。
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
①提示付款期限自出票日起10日内
29
②签发时黑色碳素墨水或墨汁，预留银行印鉴 ，也可机打，不能折叠。 ③不能签发空头支票，否则上交票面金额2%的 罚款，逾期不交或者多次空头上“黑名单” （6）支票的核算科目
“银行存款” 5、汇兑 （1）汇兑的概念P66
30
（2）汇兑的种类 信汇 电汇
（3）汇兑的结算程序 （4）汇兑的适用范围
=175.5 • 实得=11700－175.5=11524.5
二、科目设置
借 应收票据
贷
①收票（面值）①到期收回款项
⑧通知 ⑤委托
用证 证金
收款
收款
进口企业
③交信用证 ④发货
出口企业
（二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对
2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 • 银行存款余额调节表P70
三、其他货币资金 （一）概念 • 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证保证金存款 • 信用卡存款 • 存出投资款
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
付款 付款
收款单位 •
付款单位
7、托收承付 （1）托收承付的概念P67
（2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 • 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款”
8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分
单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目
异地 （5）汇兑的核算科目
“银行存款”
6、委托收款
（1）委托收款的概念P68
（2）委托收款的适用范围 同城或异地
（3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款”
（4）委托收款的结算程序
•
③ 传递托收凭证
收款单位开户行
⑥划款
付款单位开户行
②受 ①委 ⑦通知
④通知 ⑤同意
理 托 收款
不带“现金”字样的本票丢失，持票人可以凭借 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票 银行请求付款或退款。
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3、商业汇票 （1）商业汇票的概念 P68
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）Fra bibliotek（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
会计第三章货币资金和应收款项-PPT文档 资料
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第三章 货币资金和应收款项
第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 （一）性质：处于货币形态 （二）范围
库存现金 银行存款 其他货币资金
二、库存现金 （一）现金的管理制度P63 1、使用范围P63 2、库存现金限额 3、不准坐支 4、贯彻“几不准” （二）现金的核算
“其他货币资金”
说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围
国际贸易 （3）信用证核算科目
“其他货币资金”
（4）信用证的结算程序
⑥传递信用证
进口企业开户行
出口企业开户行
⑦划款
②开信 ①交保
10
2、银行本票 （1）银行本票的概念P66
11
（2）银行本票的种类 定额：实务已废止 不定额
（2）银行本票的结算程序 （3）银行本票的适用范围 • 同城或同地区 （5）银行本票的核算科目
“其他货币资金 ” （6）银行本票的注意事项
带“现金”字样：个人 不带“现金”字样
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①提示付款期限自出票日起2个月内。 ②不带“现金”字样的银行本票可以背书转让。 ③带有“现金”字样的本票丢失，可以挂失；
1、总分类核算（总账设“库存现金”账户） 2、明细分类核算（现金日记账）
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。