会计基础讲义第三章

科目结构
（四）借贷记账法的记账规则
? 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷， 借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要 在两个或两个以上相互联系的账户中以借 方和贷方相等的金额进行登记。
? P35
（五）会计科目的对应关系和会计分录
? 1、会计科目的对应关系 ? 相互联系，相互依存的关系，也称做应借
应贷关系 ? 2、会计分录 ? （1）概念： ? 会计分录是指对某项经济业务事项标明其
? 一般，复合会计分录可以分解为若干个简 单的会计分录
? 一般，不允许将不同的经济业务合并编制 多借多贷的会计分录
例题3-3
? 企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗 用原材料3000元，
? 复合：借：生产成本 25000
?
管理费用 3000
?
贷：原材料 28000
? 分解：生产产品领用：
应借应贷账户及其金额的记录，简称分录
? 2）会计分录的分类
? 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简 单会计分录和复合会计分录。简单会计分 录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷 方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上（不含两 个） 对应账户所组成的会计分录，即一借 多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
增资本
? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=505=权益（0+505）
? （7）长江公司向银行借10万元直接用于归 还拖欠的货款
? 分两部首先取钱，再用取的钱归还欠款 ? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=505=权益（0+505） ? （8）将所欠的4万元转为资本 ? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=505=权益（-5+510）
? （9）向投资者分配利润3万元 ? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=505=权益（-2+507）
? 某公司月初资产总额为1000万元，本月发 生下列业务；(1)以银行存款购买原材料100 万元；(2)向银行借款600万元，款项存入银 行；(3)以银行存款归还前欠货款300万元； (4)收回应收账款200万元，款项己存入银行。 则月末该公司资产总额为( )万元。
? （1）长江公司收到B公司投入资金10万元， 款已存入银行。
? 资产 =权益 =负债+所有者权益 ? 资产=500+10=510=权益
? （2）长江公司向银行借入三个月的短期借 款2万元存入银行
? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=510+2=512=权益（2+510） ? （3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C
? 正确答案 1300
2 ．收入－费用= 利润
? 收入、费用和利润之间的上述关系是企业 编制利润表的基础 （第二会计等式，是资 金运动的动态表现）
3.六要素之间的关系
? 期初：资产=负债+所有者权益 ? 经营后：资产=负债+所有者权益+（收入-费
用） ? 资产=负债+所有者权益+利润 ? 期末利润分配后还原到：资产=负债+所有
?
借： 生产成本 25000
?
贷： 原材料 25000
?
管理部门领用
?
借： 管理费用 3000
?
贷：原材料 3000
下列多借多贷不允许
? 如生产领用原材料3000，管理部门报销差 旅费1000元
? 错：借 生产成本 3000
?
管理费用 1000
?
贷 原材料 3000
?
现金 1000
? 请同学们思考正确的分录
（3 ）会计分录的编制步骤
? 1）分析经济业务事项涉及的账户； ? （2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是
减少； ? （3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪
个（或哪些）账户记贷方； ? （4）编制会计分录，并检查是否符合记账
第三章 会计等式复式记账
一、会计等式
? 1．资产=负债+所有者权益 ? 资产=权益 ? 资产=债权人权益+所有者权益(基本等式,
会计第一等式)
? 企业的资产来源于所有者的投入资本和债 权人的借入资金及其在生产经营中所产生 的效益，分别归属于所有者和债权人。归 属于所有者的部分形成所有者权益；归属 于债权人的部分形成债权人权益（即企业 的负债）。资产来源于权益（包括所有者 权益和债权人权益），资产与权益必然相 等。
? 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理 论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
? 经济业务对第一恒等式的影响（必须要非 常清楚）九大类 P28Fra Baidu bibliotek
正确答案 D
例题3-1
? 长江公司2010年1月31日资产总额为500万 元，资产和所有者权益总额为500万元，资 产和所有者权益相等。假如长江公司2010 年2月份发生以下业务：
者权益
二、复式记账法
? 记账方法分为单式记帐法和复式记账法 ? 复式记账法 ? （概念）是以资产与权益平衡关系作为记账基础 ，
对于每一笔经济业务， 都要在两个或两个以上相 互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反 映资金运动变化结果的一种记账方法。 ? 意义：书 P31 ? 复式记账法主要是 借贷记账法 （我国必须采用的 方法） ? 例题P32
公司材料款2万元
? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=512-2=510=权益（0+510）
? （4）长江公司因缩小规模，经批准减少注 册资本5万元，并以银行存款发还投资者
? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=510-5=权益（0+505） ? （5）长江公司向银行提取现金12万元 ? 资产 =权益 =负债 +所有者权益 ? 资产=505=权益（0+505） ? （6）经批准长江公司将盈余公积8万元转
二、借贷记账法
? （一）借贷记账法的概念 ? 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式
记账法。 ? （二）借贷记账法的记账符号 ? 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户
的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加， 则取决于账户的性质及结构。 ? （三）借贷记账法下的账户结构 ? 资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的 借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方； 权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余 额均在贷方。 ? 相关的账户结构必须清楚（P33-34）