201911 财务会计

2019年11月《财务会计学（第三版）》考前练习题

一、计算题

1. 甲公司2017年发生下列有关经济业务：

资料一：2017年，甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2017年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失，A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A 公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2017年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉估计赔偿损失为80万元～100万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3.5万元。

资料二：2017年5月7日法院做出判决，甲公司支付专利权使用费220万元给B公司，甲公司与B公司均不再上诉。该业务为甲公司2016年12月31日涉及的一项诉讼案件。B公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费300万元，至2016年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80％，如败诉，赔偿金额估计为230万元。甲公司实际确认预计负债230万元。2017年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元。

资料三：2017年6月30日法院做出判决，甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元，支付罚息55万元，甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司2016年12月31日涉及的一项诉讼案件。C银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金10万元，至2016年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80％，如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债10万元。2017年6月30日甲公司除以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息55万元。

资料四：2017年12月25日，D公司（为甲公司的子公司）向银行借款1 000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，D公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

要求：根据上述资料一至资料四判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，编制2017年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。

（答案中金额单位用万元表示）

附：参考答案

资料一，需要确认预计负债。

借：营业外支出[（80＋100）／2]90

管理费用 3.5

贷：预计负债--未决诉讼93.5

资料二，需要冲减预计负债。

借：预计负债230

贷：其他应付款220

营业外支出10

借：其他应付款220

贷：银行存款220

资料三，需要冲减预计负债。

借：短期借款500

应付利息 5

预计负债10

营业外支出45

贷：银行存款560

资料四，不需要确认预计负债。理由：由于D公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确认条件，故不确认预计负债。

2. 长江公司2×08年自行研究开发一项非专利技术供管理部门使用，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。按照税法规定，该项非专利技术免征增值税，假定不考虑其他税费。相关资料如下。

（1）2×08年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费30万元（以银行存款支付），材料费60万元，开发人员工资80万元。

（2）2×08年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费300万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。2×08年末，无形资产达到预定可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。

（3）2×09年末该项无形资产的可收回金额是400万元。

（4）2×10年1月，长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。

（5）2×12年1月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款575万元。

要求：（答案中的金额用"万元"表示）

（1）编制长江公司2×08年、2×09年与该项非专利技术有关的会计分录。

（2）计算长江公司2×10年无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录。

（3）计算长江公司2×12年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。

附：参考答案

（1）2×08年的会计分录：

2×08年研究、开发阶段：

①借：研发支出--费用化支出410

--资本化支出520

贷：银行存款30

原材料360

应付职工薪酬380

累计折旧160

2×08年年末：

②借：管理费用410

贷：研发支出--费用化支出410

③借：无形资产520

贷：研发支出--资本化支出520

2×09年末：

2×09年计提减值金额＝520－400＝120（万元）

借：资产减值损失120

贷：无形资产减值准备120

（2）2×10年的摊销金额＝400/8＝50（万元）

借：管理费用50

贷：累计摊销50

（3）2×12年处置无形资产的损益＝575－（400－50×2）＝275（万元）

借：银行存款575

无形资产减值准备120

累计摊销100

贷：无形资产520

资产处置损益275

二、综合题

1. 甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品、提供应税劳务适用的增值税税率为16%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为160万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为720万元。

（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。

（3）向乙公司转让一项专利权的使用权（假定符合免税条件），一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。

（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。

（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。

（6）期末确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动收益25万元。

（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。

（8）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股票）公允价值下降20万元，未发生预期信用损失。

假定不考虑所得税和其他因素的影响。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。

（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。

单位：万元