财务分析——会计分析

股 本 变 动 及 股 东 情 况
董事、 监事、ຫໍສະໝຸດ Baidu
高级 管理 人员 和员 工情
况
公 司 治 理 结 构
股 东 大 会 情 况 简 介
董 事 会 报 告
监 事 会 报 告
重 要 事 项
财 务 报 告
要
年度报告的作用
介绍公司行业 情况和公司内 部治理机制等 背景资料。
披露公司的经 营成果和财务 状况。
提供公司未来 的经营计划。
现金流量表附注
• 当期取得或处置子公司及其他营业单位的 有关信息；
• 将净利润调节为经营活动现金流量； • 现金及现金等价物净增加情况。
财务报表的局限性
计量
货币计量， 不能反映 其他内容
内容
时间
1. 信息不详尽； 2. 不能反映未来事项；
3. 受会计政策影响
信息按月、 年披露，报 告披露与反 映内容存在
财 务 情 况 说 明 书
水 平 分 析 法
垂 直 分 析 法
趋 势 分 析 法
结 计真
论 政实
策性
解释 财务报表
修正财务 报表信息
2.3 年度报告
公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财 务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量的报 告。
年度报告
会
公 司 基 本 情 况
计 数 据 和 业 务 数 据 摘
反映企业在一定期间（如年度、 季度或月度）内，所有者权益 的各组成部分当期增减变动情 况的报表。
为利润表 和资产负 债表提供 辅助信息。
所有者权益变动表
股本
资本 公积
盈余 公积
未分配 利润
一、上年年末余额：
加：会计政策变更 前期差错更正
二、本年年初余额
提供企业全 面收益的信
息。
三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 （三）所有者投入与减少资本 （四）利润分配 （五）所有者权益内部结转
资产负债表附注
• 资产减值准备明细表 • 应付职工薪酬明细表 • 应交税费明细表
利润表附注
• 分部报告 • 主营业务收入明细表 • 管理费用明细表 • 销售费用明细表 • 财务费用明细表 • 公允价值变动收益明细表 • 投资收益明细表 • 收入与成本费用的会计政策变化 • 营业外收支项目的说明 • 投资收益项目的说明
投资收益 营业外收入
营业成本 营业税金及附加
期间费用 资产减值损失
营业外支出
反映企业财 务成果的信
利润表
息 （Income Statement）
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
提供了企业营业 收入、成本费用
投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金流量：
现金流入小计 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量
提供了资金 来源与运用
的信息
提供了企业现 金增减变动原
因的信息
将资产负债表与 利润表衔接起来， 说明了利润形成 与分配同资金来 源与运用的联系
现金及现金等价物净增加额
2.3.4 所有者权益变动表
时间差。
2.4 审计报告 （Auditing Report）
审计报告是注册会计师根据独立审计 准则的要求，在实施审计工作的基础 上对被审计单位年度会计报表发表意 见或无法表示意见的书面文件。
状况的信息
反映企业经营 业绩结构的信
息
三、利润总额 减：所得税费用
反映企业盈 利能力
四、净利润
2.3.3 现金流量表 （Statement of Cash Flows）
反映企业在一定时期内现金流 入、现金流出以及现金净流量 的财务报表。
现金流量表 （Statement of Cash Flows）
✓会计分析是财务分析的基础，通过会计分析，对发现的由于 会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一 定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题。
会计分析的步骤
阅读 会计报告
比较 财务报表
企会
注 业计
册 采信
会 用息 计 及的 披 师 其会 露 审 变计 的 计 更原 完 意 情则 整 见 况、 性 与 会、
+
长期 资产
有形 资产
+
无形 资产
流长 投 留
=
动 负
+
期 负
+
入 资
+
存 收
债债 本 益
构 提供 了收 益分 配信
息
2.3.2 利润表 （Income Statement）
反映企业一定期间经营成果 的财务报表。
利润表 （Income Statement）
收入
- 成本费用
利润
营业收入 公允价值变动收益
分析目标 财务目标
决策者目标 资本增值
股东权益最大 企业价值最大
利润最大 ……
财务活动
筹资活动 投资活动 经营活动 分配活动
财务报表 财务效率
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益 变动表
偿债能力 营运能力 盈利能力 增长能力
财务结果
企业价值
2.3.1 资产负债表 （Balance Sheet）
反映企业某一特定日期财务 状况的报表。
提能资供力了产信偿息债负债表
提供 了反 映企 业价 反了值信映资的息 产管
（Balance Sheet提）供了权益 结构信息
反映 了总
体债
务水
平
提供
资金去向
=
资金来源
了债
理水
务结
平
资产
=
权益
构信 息
提供
所有
了资 产变
资产
=
负债
+
所有者 权益
者权 益内
现能
部结
力信 息
提供 了资 产结 构信
流动 资产
所有者权益 变动的原因。
所有者权益内部 结构的变动。
四、本年年末余额
2.3.5 财务报表附注
为会计 报表提 供详细
信息
为会计 报表提 供定性
信息
2.3.5 财务报表附注
• 企业的基本情况 • 财务报表的编制基础 • 遵循企业会计准则的声明 • 重要会计政策和会计估计 • 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 • 重要报表项目的说明 • 重要事项的揭示
现金
期限短、流
动性高、易
其
库
银
他
存
行
货
现
存
币
金
款
资
金
现 金 等 价 物
于转换为已 知金额的现 金、价值变 动风险小的 短期投资
现金流量表
（Statement of Cash Flows）
一、经营活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计
经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计
财务报告
企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一特定会计期间经营成果、现金流量等会计信 息的文件。
财务报告
月报
个别
所
会计 报表
合并 会计
资 产 负 债 表
现 利金 润流 表量
表
有财 者务 权报 益表 变附 动注
季报
半年 报
报表
表
年报
会计报表
对
对
内
外
会
会
计
计
报
报
表
表
财务报告与财务活动