会计学之财务报表与分析

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会计 学
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财务报表与分析
第 一 节 财务报表概述 第 二 节 主要财务报表的编制 第 三 节 财务报表分析
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基本要求
一、掌握财务报表的概念和组成 二、掌握资产负债表的内容结构及其编制 三、掌握利润表的格式内容及其编制 四、熟悉现金流量表的编制 五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念 六、了解财务报表的分类 七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用 八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能
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1.经营活动产生的现金流量
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。
经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务 和经营性租出资产等所收到的现金;
经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受劳务 和经营性租入资产,以及支付职工工资、交纳税款等所 支出的工资。
2.投资活动产生的现金流量
指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围 内的投资及其处置活动。
投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的现金 ,分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金, 以及处置固定资产、经无济管形理系资会计产教研和室制其作 他长期资产所收到的 现金;
投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金,以及权益性或债权 性投资支出的现金等。
第二节 主要财务报表的编制 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状
况的报表。 通过提供资产负债表,可以反映企业在某一特定日
期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和 所有者对净资产的要求权,帮助财务报表使用者全 面了解企业的财务状况,分析企业的偿债能力等情 况,从而为其作出经济决策提供依据。
补充资料披露下列内容: 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动; 2.将净利润调节为经营活动的现金流量; 3.现金及现金等价物净增加情况。
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五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列
直接法,通过现金收入和现金支出的主要类别 反映来自企业经营活动现金流量的方法。一般以利 润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关 的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流 量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现
现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 的投资和筹资活动予经以济管披理系露会计。教研室制作
现金流量表
三.现金流量表的结构
现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 主表按照现金流量的分类,分别经营、投
资、筹资活动产生的现金流量,从现金流入和现 金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类 活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现 金的影响,则作为调节项目,单独列示。
+其他收入收现-营业费用付现 -营业税金付现-管理费用付现 -所得税付现
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(二)财务报表的分类
1.按报表反映的内容分类
静态会计报表 -- 资产负债表
动态会计报表 -- 损益表
2.按报表的编报时间分类







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按编制单位分类
个别报表
汇总报表
按服务对象分类
合并报表
内部报表
外部报表
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在现金等价物范围内的投资及其处置活动,不应列 入投资活动产生的现金流量中。
3.筹资活动产生的现金流量
指企业现金和现金等价物的流入与流出。
筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金,以及发行债券或借款等收到的现金;
筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息 、发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现 金,以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。
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二、资产负债表的内容和结构 (一)资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容: 1、资产 2、负债 3、所有者权益
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(二)资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构,账 户式资产负债表分左右两方,左方为资产项 目,大体按资产的流动性大小排列,右方为 负债及所有者权益项目,一般按要求清偿时 间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各 项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。 因此通过账户式资产负债表,可以反映资产 、负债、所有者权益之间的内在关系,即资 产=负债+所有者权益。
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二、利润表的格式及内容 我国企业利润表采用多步式格式如下表所示
: (略)
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现金流量表
一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表,可以为报表使用者提供企
业一定会计期间内现金和现金等价物流入和 流出的信息,便于使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力,据以预测企业 未来现金流量。 二、现金流量及其分类
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投资者
债权人



政府及其有关部门

使
社会公众


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二.编制财务报告的目的
1.提供决策有用的信息
2.促进社会资源的合理配 置,为公众利益服务
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二、财务报表的组成和分类 (一)财务报表的组成


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现 金 流 量 表

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第一节 财务报告概述
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一.财务报告的涵义 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的 结构性表述。
企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,有 助于财务报表使用者作出经济决策。
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利润表
利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经
营成果的报表。 通过提供利润表,可以反映企业在一定会
计期间收入、费用、利润或亏损的数额构 成情况,帮助财务报表使用者全面了解企 业的经营成果,分析企业的获利能力及盈 利增长趋势,从而为其作出经济决策提供 依据。
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