详解《企业所得税法实施条例》规章制度.doc
企业所得税法及实施条例解读(PPT 81页)
新企业所得税法的显著特点
新税制：
五个统一：纳税人、税率、税前扣除、
税收优惠、税收征管
• 原体制：
（1）政策差异巨大
（2）税负苦乐不均
企业所得税法及实施条例解读
一、关于纳税人的确定问题 二、关于计税依据的确定问题 三、关于减免税优惠的调整问题 四、关于合理解决法人税制下地区
5年,税法规定最短10年. 第一年---第五年 纳税调增10万元 第六年---第十年 纳税调减10万元
税前扣除的具体项目
与原内资税法的差异 增加了折旧年限的分类，缩短了部分固定
资产的折旧年限 取消了固定资产预计净残值率 合理估计 长期待摊费用作了适当放宽（开办费用由5
年改为3年［法13条4款，条例70条］、 固定资产大修理标准由占固定资产20%提 高到50%］
税前扣除的具体项目
下列固定资产不得计算折旧扣除： 房屋建筑物以外未使用的固定资产 经营租入、融资租出的固定资产 已提足折旧仍然在用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地
税前扣除的具体项目
举例: 某项固定资产成本100万元,会计折旧年限
居民企业和非居民企业
一个在外国注册成立的公司 有可能成为中国居民企业吗?
汇总纳税与合并纳税
1、总分公司如何纳税？ 汇总纳税。（法）第五十条：居民企业在
中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2、母子公司如何纳税？ 合并纳税。（法）第五十二条：除国务院 另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业 所得税（法人所得税的例外）
从事农、林、牧、渔业项目的所得 ；
新企业所得税法及实施条例汇总解读
新企业所得税法及实施条例汇总解读
一、企业所得税法
1.税率
企业所得税的税率根据企业的营业收入分为三类：25%、20%和17%。
对于营业收入不超过300万元的企业，税率为25%；营业收入超过300万
元至1亿元的企业，税率为20%；营业收入超过1亿元的企业，税率为17%。
2.税务义务
根据企业所得税法，企业有以下税务义务：
（1）企业应按照法律规定登记，将登记手续办理完毕。
（2）企业必须按期申报所得税，并支付相应的税款。
（3）当企业发生变更，如经营范围、负责人、登记地址、企业名称、企业性质等发生变更时，应及时向税务机关申报，并按规定办理变更登记。
（4）企业应当按规定建立会计档案，完备会计凭证，保存会计账簿，定期报送会计报告等。
3.免税额度
免税额度是企业所得税中税收减免的措施，有助于企业的发展。
免税
额度一般分为农村小微企业免税额度和经营一定期限内的企业免税额度。
农村小微企业免税额度指由农民经营的企业，按征收期内营业收入的
比例。
企业所得税法实施制度
调节经济
企业所得税的征收可以调节经济的运行，通过对不同行业 、不同地区的企业实行差别税率等措施，促进经济的协调 发展。
促进企业发展
企业所得税法的实施可以促进企业的发展，为企业创造良 好的税收环境，有利于企业的创新和发展。
02
所得税法的主要内容
纳税主体与纳税义务
要点一
纳税主体
企业所得税的纳税主体包括居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（ 地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
03
所得税核算与申报
应纳税额的计算
计算方式
企业应纳税额的计算基于法定 的计算公式和税率，根据所得 额、抵扣额等数据进行计算。
所得额确定
企业的所得额应以权责发生制为基 础进行确定，同应遵循税法规定 的各项费用扣除标准。
税率选择
企业所得税的税率根据企业类型、 所得性质、地区等因素而有所不同 ，企业应根据自身情况选择适用的 税率。
案例二：某公司虚报研发费用骗取退税案
总结词
该案例揭示了某公司虚报研发费用骗取退税 的行为，通过虚构研发项目和夸大研发成本 的方式，骗取国家退税。
详细描述
该公司虚构了多个研发项目，并夸大研发成 本，以骗取国家对研发费用的税收优惠。这 些行为严重违反了税收法规，损害了国家利 益，被税务部门查处并依法追究刑事责任。
现场审计阶段
收集相关资料、进行访谈、实地调查、抽样 审计。
后续跟踪阶段
对被审计单位进行后续跟踪，确保问题得到 整改。
常见所得税违规行为与处罚
【企业规章制度】企业所得税法实施条例释义连载(doc 150页)(1)
企业所得税法实施条例释义连载(doc 150页)(1)部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑企业所得税法实施条例释义连载一 (7)企业所得税法实施条例释义连载二 (10)企业所得税法实施条例释义连载三 (14)企业所得税法实施条例释义连载四 (19)企业所得税法实施条例释义连载五 (24)企业所得税法实施条例释义连载六 (28)第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。
(28)第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。
(30)投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。
30 企业所得税法实施条例释义连载七 (32)第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
(32)企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
32 企业所得税法实施条例释义连载八 (34)企业所得税法实施条例释义连载九 (37)企业所得税法实施条例释义连载十 (40)企业所得税法实施条例释义连载十一 (44)企业所得税法实施条例释义连载十二 (47)企业所得税法实施条例释义连载十三 (50)企业所得税法实施条例释义连载十四 (53)企业所得税法实施条例释义连载十五 (57)企业所得税法实施条例释义连载十六 (61)企业所得税法实施条例释义连载十七 (65)企业所得税法实施条例释义连载十八 (69)企业所得税法实施条例释义连载十九 (72)企业所得税法实施条例释义连载二十 (74)企业所得税法实施条例释义连载二十一 (78)企业所得税法实施条例释义连载二十二 (82)企业所得税法实施条例释义连载二十三 (86)企业所得税法实施条例释义连载二十四 (90)企业所得税法实施条例释义连载二十五 (93)企业所得税法实施条例释义连载二十六 (98)企业所得税法实施条例释义连载二十七 (101)企业所得税法实施条例释义连载二十八 (104)企业所得税法实施条例释义连载二十九 (108)企业所得税法实施条例释义连载三十 (110)企业所得税法实施条例释义连载三十一 (114)企业所得税法实施条例释义连载三十三 (120)企业所得税法实施条例释义连载三十四 (123)企业所得税法实施条例释义连载三十五 (127)企业所得税法实施条例释义连载三十六 (130)企业所得税法实施条例释义连载三十七 (132)解读企业所得税法实施条例2007年12月17日【大字体】【中字体】【小字体】日前，国务院正式公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），对企业所得税法规定的纳税人，企业支出扣除的原则、范围和标准，税收优惠等作出具体规定。
新企业所得税法的实施条例(doc 81页)
新企业所得税法的实施条例(doc 81页)《新企业所得税法》学习手册目录一、2007年新中华人民共和国企业所得税法 (2)目录 (2)第一章总则 (2)第二章应纳税所得额 (3)第三章应纳税额 (6)第四章税收优惠 (6)第五章源泉扣缴 (8)第六章特别纳税调整 (8)第七章征收管理 (9)第八章附则 (10)二、中华人民共和国企业所得税法实施条例.. 11第一章总则 (11)第二章应纳税所得额 (12)第三章应纳税额 (22)第四章税收优惠 (23)第五章源泉扣缴 (27)第六章特别纳税调整 (28)第七章征收管理 (31)第八章附则 (32)三、中华人民共和国企业所得税法实施条例（送审稿） (34)第一章总则 (34)第二章应纳税所得额 (35)第三章应纳税额 (49)第四章税收优惠 (50)第五章源泉扣缴 (55)第六章特别纳税调整 (56)第七章征收管理 (61)第八章附则 (62)四、关于《中华人民共和国企业所得税法实施条例(送审稿)》的说明 (63)一、关于送审稿起草遵循的原则 (63)二、关于应纳税所得额 (63)三、关干税前扣除 (64)四、关于税收优惠 (64)五、关于特别纳税调整 (66)六、其他需要说明的问题 (66)五、新企业所得税法讲解 (68)一、企业所得税立法背景 (68)二、企业所得税改革的指导思想和原则.. 69三、新税法特点 (69)四、企业所得税的地位 (70)五、新税法名称 (70)目录 (70)第一章总则 (71)第二章应纳税所得额 (72)第三章应纳税额 (75)第四章税收优惠 (75)第五章源泉扣缴 (77)第六章特别纳税调整 (78)第七章征收管理 (79)第八章附则 (80)一、2007年新中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
企业所得税法实施条例
• （3）新法对居民纳税人的认定，采用了“登 记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结 合的办法。
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新旧比较
• （1）新法以法人为纳税人。旧《条例》 以独立核算的企业为纳税人。
• （2）新法将纳税人分为居民纳税人和 非居民纳税人。旧《条例》按所有制性质 对纳税人分类。
15%的优惠税率。
•
（2）现行外商投资企业和外国企业所
得税法定税率为30%，地方所得税税率为
3%。另有24%、15%的优惠税率。
•
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二、企业所得税税率
企业类型
税率
特殊规定
居民企业
25%
非居民企业在中国境内设立机构、场所 25% 的
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的
• 考虑到法人登记管理制度的实际情况和企业经济组织新旧 商法体系并存还将延续相当长时间。 旧商法体系-所有制性质 新商法体系－企业法律性质
• 考虑到历史习惯
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四、新法的框架
新法共分八章六十条
• 第一章 • 第二章 • 第三章 • 第四章 • 第五章 • 第六章 • 第七章 • 第八章
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前言
三.新法的名称
新法第五十条从法律上确立了我国企业所得税本质上是 法人所得税制,为什么不将新税法命名为法人所得税法
• 与投资者相对独立的从事经营活动的营利事业并不总是以 法人或公司的名义登记管理，有的是半政府机构（事业单 位）形式存在，有的是以公益性组织（基金会）形式存在， 还有其他复杂的社会团体和民办非企业单位。
2019年企业所得税法实施条例释义-实用word文档 (209页)
本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ ==企业所得税法实施条例释义企业所得税法实施条例释义为了更好地理解和执行新的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，我们邀请相关部门直接参与起草和修改工作的有关人员，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行了详细介绍，对条文逐条进行了详细、权威、深入、精确地解读。
从本期起，《筹划专刊》对解读的部分内容进行摘登。
第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。
新的企业所得税法于201X年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于201X年1月1日起实施。
统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。
为了保证这部重要法律在201X年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。
”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于201X年1月1日起生效。
因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。
根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。
本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。
本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。
企业所得税法及其实施条例讲解共84页文档
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
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企业所得税法及其实施条例讲解
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
企业所得税法及实施条例讲解
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
企业所得税法实施条例释义 (2)
企业所得税法实施条例释义1. 引言企业所得税是指在企业利润实现的过程中应当缴纳给国家的一种税收。
为了确保企业所得税的征收和管理工作能够顺利进行，国家颁布了《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》。
本文将对《企业所得税法实施条例》的相关条款进行详细解读和释义，以便企业和纳税人更好地理解和遵守相关规定。
2. 企业所得税基本原则2.1 纳税主体和纳税义务《企业所得税法实施条例》中规定了纳税主体和纳税义务的范围和条件。
根据条例规定，境内企业、境外企业的中国分支机构以及其他生产经营组织都应当按照法定程序履行企业所得税纳税义务。
2.2 纳税期限和纳税申报根据《企业所得税法实施条例》，企业所得税纳税期限一般为每年一次，纳税期限为每年的3月1日至6月30日。
企业应当按照法定程序，在规定的纳税期限内向税务机关提出企业所得税纳税申报表。
2.3 税务管理和监督税务机关负责对企业所得税的管理和监督工作。
税务机关有权对企业进行税务稽查，检查企业的账簿和凭证，核实企业所得税申报的真实性和合法性，并依法处理违法行为。
3. 企业所得税税率和税前扣除3.1 企业所得税税率《企业所得税法实施条例》对企业所得税的税率进行了详细规定。
根据企业所得税应纳税所得额的不同，适用不同的税率。
税率分为基本税率和优惠税率两种，实行分档累进税率制度。
3.2 企业所得税税前扣除企业在计算纳税所得额时，可以根据法律规定和政策要求，合理扣除一些费用。
《企业所得税法实施条例》对税前扣除的范围和条件进行了明确规定，包括各类成本、费用、损失等，以确保企业所得税的公正性和合理性。
4. 企业所得税税收优惠政策为了鼓励企业发展和推动经济增长，国家实施了一系列的企业所得税税收优惠政策。
《企业所得税法实施条例》对这些优惠政策进行了详细规定，包括但不限于高新技术企业、科技型中小企业、创业投资企业等优惠政策。
5. 企业所得税合同和协议企业在实施生产经营活动时，常常会与其他企业或者个人签订合同或协议，涉及到分配利润、纳税义务等方面。
新企业所得税法及其实施条例解读
新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。
税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。
根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。
例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。
企业所得税实施条例细则(2篇)
第1篇第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，制定本细则。
第二条企业所得税法所称的企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的各类企业，包括但不限于国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、股份制企业等。
第三条企业所得税法所称的居民企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的企业，其总机构或者实际管理机构在中国境内。
第四条企业所得税法所称的非居民企业，是指在中国境外注册登记，但在中国境内设有机构、场所或者从事生产经营活动的企业。
第五条企业所得税法所称的所得，是指企业从事生产经营活动取得的收入，减去成本、费用、税金、损失等支出后的余额。
第六条企业所得税法所称的应纳税所得额，是指企业在一定时期内取得的所得减去准予扣除的支出后的余额。
第七条企业所得税法所称的税率，是指企业所得税的税额与应纳税所得额的比例。
第八条企业所得税法所称的税收优惠，是指国家根据经济社会发展需要，对符合条件的企业给予的税收减免。
第二章应纳税所得额的计算第九条企业所得税法所称的所得，包括以下内容：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）其他收入。
第十条企业所得税法所称的成本，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出。
第十一条企业所得税法所称的费用，是指企业在生产经营活动中发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出，包括但不限于以下费用：（一）工资、薪金；（二）折旧；（三）利息；（四）租金；（五）修理费；（六）运输费；（七）保险费；（八）办公费；（九）差旅费；（十）业务招待费；（十一）广告费；（十二）坏账损失；（十三）其他费用。
第十二条企业所得税法所称的税金，是指企业按照国家有关规定缴纳的各种税金。
企业所得税法及实施条例(PPT 132页)
业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
2019/11/26
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二、企业所得税收入
（二）不征税收入
----财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体 等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规 定的除外。
----行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程 序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供 特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
企业所得税法及实施条例
天津市保税区国家税务局
2019/11/26
1
授课详细内容:
按《企业所得税法及实施条例》的结 构，对第二章、第四章，第七章、第八 章，共十九个问题进行讲解。
其中变化较大的问题重点讲解。部分 问题由于时间关系,略讲或不作讲解。
2019/11/26
2
前言
2019/11/26
两个过渡：对部分特定区域实行过渡性优 惠，对享受老税法优惠的老企业实行过渡 性优惠。
2019/11/26
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新法的框架
新法共分八章六十条
第一章 总 则
(共4条)
第二章 应纳税所得额 (共17条)
第三章 应纳税额
(共3条)
第四章 税收优惠
(共12条)
第五章 源泉扣缴
(共4条)
第六章 特别纳税调整 (共8条)
----政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取 的具有专项用途的财政资金。
----国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税 务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（条例第二十 六条）
详解《企业所得税法实施条例》_规章制度_
详解《企业所得税法实施条例》《企业所得税法实施条例》这部条例存在什么亮点呢，下面小编为大家精心搜集了关于《企业所得税法实施条例》的解读，欢迎大家参考借鉴，希望可以帮助到大家!悠悠十三载，漫漫合并路。
自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。
新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。
日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在社会各界的殷殷企盼中出台了。
为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。
国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。
在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。
《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。
此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。
据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。
对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。
实际管理机构界定旨在保护税收权益借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。
法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。
新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。
注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。
《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么?有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。
企业所得税法实施条例解读_规章制度_
企业所得税法实施条例解读每一个公民都要尽到纳税的职责，下面小编为大家搜集的一篇“企业所得税法实施条例解读”，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友!已于2019年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新法)及其实施条例(以下简称条例)，是在我国改革开放进入新的历史时期颁布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。
新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除办法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。
条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。
一、“法人”与“居民”：纳税义务人的两个关键词就新法中关于企业所得税纳税义务人的规定，条例作了具体界定和明确。
1、关于“企业”。
条例中的“企业”具有广义的外延。
例如，条例第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织”。
所以，企业所得税法及其实施条例实质上是一部法人所得税法律法规。
在企业所得税纳税义务人中，排除了依照“中国法律、行政法规”成立的个人独资企业、合伙企业，此类企业一般承担无限责任(有限合伙企业的有限合伙人承担有限责任)，现行税法只对投资人、合伙人征收所得税，对独资企业、合伙企业本身不征收企业所得税，以消除重复征收。
而依照《公司法》设立的一人有限责任公司仍属于企业所得税的纳税义务人，依照外国法律法规成立、取得来自于中国境内所得的个人独资企业、合伙企业仍视为我国企业所得税法中的纳税义务人。
2、关于“居民企业”与“非居民企业”的划分。
这一对概念是国际税收中最重要的概念之一，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。
新法将划分两者的标准由原税法中的单一“注册地”标准转为“注册地”与“实际管理机构地”标准并重。
何为“实际管理机构”?条例第四条明确：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
企业所得税法及实施条例解读
企业所得税法及实施条例解读企业所得税是指对企业在一定时期内所得额进行计算并征收税款的税种。
我国的企业所得税法及实施条例是税法领域中的重要法规，对于企业所得税的计算和征收具有重要的指导作用。
本文将对企业所得税法及实施条例进行解读，以便更好地了解企业所得税的相关内容。
一、企业所得税法的基本原则企业所得税法包含了一系列的基本原则，这些原则主要包括企业所得税的计税对象、计税方法、税率等方面的规定。
首先，在计税对象的规定上，企业所得税法明确规定了计税对象为各类企业的所得额，包括有限责任公司、股份有限公司、国有企业、合作社等。
此外，法律还明确规定了各类纳税人的所得额计算方法和税前扣除项目。
其次，在计税方法的规定上，企业所得税法采用的是年度汇总和分期偿还的方式。
企业需要每年年底对当年所得额进行计算，并在规定的时间内向税务机关申报和缴纳税款。
对于多年度亏损的企业，在法律规定的期限内，可以将亏损延续到后续年度进行抵扣。
最后，在税率方面的规定上，企业所得税法对不同类型的企业所得采用了不同的税率。
目前，我国企业所得税分为一般企业所得税和小微企业普惠性税收政策两种税制，其中一般企业所得税税率为25%，小微企业税收政策根据不同情况享受不同的税率优惠。
二、企业所得税实施条例的主要内容企业所得税实施条例是根据企业所得税法进行具体实施的细则，通过对条例的解读，可以更好地理解和运用企业所得税法的相关规定。
首先，实施条例明确了企业的计税期限、纳税申报期限和纳税支付期限等基本要求。
企业在计税期限内需要对当年的所得额进行计算和申报，并在规定的时间内缴纳税款。
其次，实施条例详细规定了企业所得税的计算方法和税前扣除项目。
根据实施条例的规定，企业所得税的计算应当遵循合理、真实、完整、准确的原则，并利用法定的税前扣除项目进行合法避税。
最后，实施条例规定了企业所得税的税收优惠政策和纳税检查程序。
针对小微企业和高新技术企业等，我国实施了一系列的税收优惠政策，降低了企业的税负。
企业所得税实施条例(2篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范企业所得税征收管理，保障国家财政收入，促进企业公平竞争，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），制定本条例。
第二条企业所得税的征收范围、税率、计算方法、减免税规定等，依照《企业所得税法》的规定执行。
第三条企业所得税的征收机关为国家税务局。
第四条企业所得税的征收实行源泉扣缴、申报纳税和定期汇算清缴相结合的征收方式。
第五条企业所得税的征收应当遵循以下原则：（一）公平税负、合理负担；（二）依法征税、应收尽收；（三）简并税制、规范管理；（四）分类指导、动态调整。
第二章征收范围第六条企业所得税的征收范围包括：（一）企业取得的生产经营所得；（二）企业取得的转让财产所得；（三）企业取得的利息、股息、红利所得；（四）企业取得的租金所得；（五）企业取得的特许权使用费所得；（六）企业取得的其他所得。
第七条企业所得税的征收范围不包括以下所得：（一）国家规定的免税所得；（二）国家规定的减税所得；（三）企业发生的符合条件的公益性捐赠支出；（四）企业发生的符合条件的投资损失；（五）企业发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
第三章税率第八条企业所得税的税率为25%。
第九条下列企业，减按15%的税率征收企业所得税：（一）国家重点扶持的高新技术企业；（二）符合条件的小型微利企业；（三）国家规定的其他企业。
第十条下列企业，减按20%的税率征收企业所得税：（一）符合条件的技术先进型服务企业；（二）国家规定的其他企业。
第四章计算方法第十一条企业所得税的计算，依照下列规定执行：（一）生产经营所得，按照收入减去成本、费用、税金后的余额计算；（二）转让财产所得，按照收入减去成本、费用、税金、相关税费后的余额计算；（三）利息、股息、红利所得，按照收入计算；（四）租金所得，按照收入计算；（五）特许权使用费所得，按照收入计算；（六）其他所得，按照收入计算。
第十二条企业所得税的计算，依照下列规定执行：（一）收入，包括企业取得的各种货币性资产、非货币性资产、权益性投资收益等；（二）成本，包括企业为取得收入所发生的各项支出；（三）费用，包括企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用等；（四）税金，包括企业应缴纳的增值税、消费税、营业税等；（五）相关税费，包括企业应缴纳的印花税、城市维护建设税、教育费附加等。
企业所得税法实施条例解读_规章制度_
企业所得税法实施条例解读_规章制度_根据《企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）的规定，企业所得税是指全国范围内所有企业依法必须缴纳的税金。
《条例》共计37条，其中包括了企业所得税的征收范围、纳税义务、纳税申报、税收优惠、税务监管等方面的具体规定。
以下将对《条例》的相关内容进行解读。
首先，关于企业所得税的征收范围，《条例》规定，纳税人包括全国所有的企业、合作社、个体工商户以及其他经济组织。
这表明了企业所得税适用的广泛性，几乎覆盖了所有经济主体。
《条例》还明确了企业所得税的计算方法，包括纳税所得额的确定、税率、应纳税额的计算等。
其次，《条例》规定了纳税人的纳税义务。
企业所得税的纳税义务包括纳税登记、纳税申报、按期缴纳税款等。
企业需按照规定的时间和程序，通过纳税申报表申报纳税，按期缴纳所得税。
此外，《条例》还规定了企业所得税的税期，即企业所得税纳税期限一般为每年度的年末。
第三，《条例》对企业所得税的税收优惠政策进行了规定。
《条例》明确规定了免税和减免税的具体条件和情形。
其中，对于科技型中小企业、企业研究开发费用、技术转让所得等方面，提供了相应的税收优惠政策。
同时，《条例》还对企业所得税的汇兑损失进行了一定的减免。
再次，《条例》还规定了税务监管的具体内容。
税务机关有权对纳税人的申报情况进行核查，或者对纳税人进行税务检查。
《条例》规定，纳税人应当配合税务机关的监管工作，并依法如实提供相关资料、账簿、凭证等。
同时，《条例》也规定了税务机关的执法程序和权力限制，以保障纳税人的合法权益。
总的来说，《企业所得税法实施条例》为企业所得税的征收和管理提供了明确的规定和指导。
企业应当深入学习和遵守相关法律法规，提高纳税合规意识，按照规定的程序和时限缴纳企业所得税。
税务机关也应当加强对企业所得税的监管工作，保障税法的有效实施。
同时，政府还应加强对企业的税收政策宣传和解读，帮助企业了解和享受相关税收政策，促进企业的发展和就业。
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详解《企业所得税法实施条例》规章制度
悠悠十三载，漫漫合并路。
自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称新税法)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。
新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。
日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)在社会各界的殷殷企盼中出台了。
为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。
国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。
在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。
《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，体现政策的科学性。
此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。
据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。
对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。
实际管理机构界定旨在保护税收权益
借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。
法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。
新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。
注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。
《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么?
有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。
在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。
为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实际管理机构范围的做法，将其规定为：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
这样有利于今后根据企业的实际情况作出判断，能更好地保护我国的税收权益，具体的判断标准，可根据征管实践由部门规章去解决。
纳入预算的财政拨款为不征税收入
新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念，财政拨款等三项收入为不征税收入，企业收到的各种财政补贴是否属于财政
拨款的范畴呢?《实施条例》对此是如何规定的?
有关负责人表示，《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的财政拨款界定为：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。
之所以这样规定，主要考虑：一是，企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，予以征税符合立法精神;二是，当前个别地方政府片面为了招商引资，采取各种财政补贴等变相减免税形式给予企业优惠，侵蚀了国家税收，对企业从政府取得的财政补贴收入征税，有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理;三是，按照现行财务会计制度规定，财政补贴给企业的收入，在会计上作为政府补助，列作企业的营业外收入，税收在此问题上应与会计制度一致。
合理工资薪金才能税前扣除
新税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除。
《实施条例》对具体各项税前扣除的项目及标准予以了明确。
有关负责人表示，关于工资税前扣除，《实施条例》规定，企业
合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是合理的，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
对一般雇员而言，企业按市场原则所支付的报酬应该认为是合理的，但也可能出现一些特殊情况，如在企业内任职的股东及与其有密切关系的亲属通过多发工资变相分配股利的，或者国有及国有控股企业管理层的工资违反国有资产管理部门的规定变相提高的，这些复杂多样的工资、薪金情况都将对企业所得税的税基产生侵蚀，因此，从加强税基管理的角度出发，《实施条例》在工资、薪金之前加上了合理的的限定。
有关负责人透露，今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对合理的进行明确。
业务招待费按发生额60%的比例、最高不超过当年销售(营业)收入的5扣除
《实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。
这一规定是出于何种考虑?
有关负责人表示，业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的，其中个人消费的部分属于非经营性支出，不应该税前扣除。
因此，就需要对业务招待费进行一定的比例限制。
但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的，国际上的处理办法一般是在二者之间人为规
定一个划分比例，比如意大利，业务招待费的30%属于商业招待可在税前扣除，加拿大为80%，美国、新西兰为50%.借鉴国际做法，结合现行按销售收入比例限制扣除的经验，根据有关专家学者从严掌握的意见，我们采取了两者结合的措施，将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%，同时规定最高不得超过当年销售(营业)收入的5。
广告宣传费按销售收入的15%扣除，当年未扣除部分结转以后年度扣除
《实施条例》对广告费和业务宣传费的扣除是合并在一起考虑的，规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
有关负责人解释说，广告费具有一次性投入大、受益期长的特点，因而应该视同资本化支出，不能在发生当期一次性扣除。
业务宣传费与广告费性质相似，也应一并进行限制。
《实施条例》规定按销售(营业)收入的15%扣除，并允许将当年扣除不完的部分向以后纳税年度结转扣除。
同时，考虑到部分行业和企业的广告费、业务宣传费发生情况较为特殊，需要根据其实际情况作出具体规定，为此，根据有关部门和专家意见，增加了除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以便以后根据不同行业的广告费和业务宣传费实际发生情况，根据新税法的授权在部门规章中作出具体的扣除规定。