纳税申报实训报

增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。 增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进 项税额这两个因素。
增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报 表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发 票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表。
对于《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系： 1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值 税（专用/普通）发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发 票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。 2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于（专 用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》中专用发票进项税额合计 数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。 3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税 额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》 中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。《发票领用存月报表》中“本 期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使 用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领 用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于 《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。 在营业税和消费税中我学会了每做一笔销售就结转一次营业税和消 费税。 针对于企业所得税，在本次实训中，我得到如下心得体会： 1.收入分类。正确的区分那些属于营业（销售）收入、那些属于营
计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。 印花税、车船税、房产税、契税都放在管理费用中，作为费用化支
出。
我们这次实训是综合性训练，培养了我们的实际操作能力，缩短了 课本知识与实际工作的距离，且理解到会计人员最重要的一点就是细 心。加深理解了各税法计算及征收申报知识，加强我们对税法基本理论 的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练。本次实训将税法 专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之真正掌握各税种的应纳税 额的计算与纳税申报表的填写方法，将会计专业理论知识和专业实践， 有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况 的认识。
纳税申报实训报告
实训科目：税法 实训时间：2013年6月24日—2013年7月11日 实训地点：昆明理工大学城市学院明虹楼415 指导老师：任金芝
实训目的
技术性、应用性、操作性强是税法课程的特点。为了满足这一特 点，在该课程的教学中，实训教学显得十分重要。针对税法知识的特 点，利用实训资料结合教学内容分阶段分步骤地进行实际操作和练习， 以培养学生的学习兴趣，提高学生的基本技能与实践能力。 通过税法实训，比较全面地了解一般企业涉及税种有哪些、掌握其税制 要素、应纳税额如何计算以及如何进行纳税申报。加强学生对税法理论 的理解，强化涉税基本技能的训练和按时进行纳税申报习惯的养成，将 理论知识与实务紧密结合起来，把抽象、复杂的理论通过具体、有形的 载体表现出来，可以激发学生继续深造学习专业课的兴趣，提高学生学 习的积极性，提高学生的动手能力，真正做到“懂理论、会操作”。
经营所在地、生产经营范围、生产经营方ຫໍສະໝຸດ Baidu、开户银行及账号等流程操 作。
（三）注销税务登记 在企业发生解散、破产、撤销及其他情形的原因进行注
销。 （四）发票的领购
办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后， 向主管税务机关申请领购发票。 （五）发票的缴销 发票的缴销是将从税务机关购买的发票交回税务机关查验并作 废。
税目3%、5%、5%—20%三档税率。进行营业税申报要填写《营业税纳税 申报表》和《城市维护建设税和教育费附加申报表》。
3、 企业所得税
企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企 业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得 的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企 业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算， 首先应正确计算出应 纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税 款。目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。企业 应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所 得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资 料。纳税人在规定的申报期申报确有困难的，可报经主管税务机关 批准，延期申报。
2、 流转税纳税申报及缴纳实训
流转税包括增值税、消费税、营业税。 （1） 增值税 增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、增值税一般纳税人申报及缴纳 增值税是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修
配劳务以 及进口货物单位和个人就去取得的货物或应税劳务销售以及进口货物金 额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税基本税率为17% 低税率为13%。增值税纳税人要填写《增值税纳税申请表》主表和附 表，还要填写《城市维护建设税和教育费附加申请表》 。
3.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、 行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费 用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息（个人所得税还包括 国家发行的金融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权 益性收益
4.税前扣除项目。重点注意的有税金、损失、职工三费、借款费 用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和 优惠政策允许扣除的其他项目。 税金主要包括六税一费（消、营、城 建、关、资源、土增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣 除）；车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税在管理费用中列示； 契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。损失 包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔 偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。职工三 费，计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只 要是据实发放的就都能作为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就 行了。工会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣 完的可以结转以后期间继续扣除。借款费用，以银行同期贷款利率为 限，超过部分不得扣除、业务招待费中需注意点在于：1.是否能正确正 确区分不征税收入和免税收入 2.取60%或0.5%两者中的较小者为扣除 限额。广告费和业务宣传费中需注意1.是否能正确正确区分不征税收入 和免税收入 2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后年度 扣除（只有广告费和教育经费可以结转以后年度扣除）。公益捐赠，首 先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限 额。关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企 业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解 答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次
业外收入或投资收益等，其中只有营业（销售）收入才能做为招待费和 广告费的扣除基数。其实也简单，所谓的营业（销售）收入就是会计上 计入营业收入的项目（包括主营业务收入和其他业务收入）。
2.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完 全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部 取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取 得收入均视同销售；而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。
4、 其他税种的申报与缴纳
其他税种包括印花税、车船税、房产税、契税、城镇土地使用 税。
（4） 印花税 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领用领用应税 凭证 的行为为征税对象的一种税。 （5） 车船税 车船税是以车船为证税对象，向中华人民共和国境内的车 辆、 船舶所有人或管理人按照《中华人民共和国车船暂行条例》征收的一种 税。 （6） 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋计税余值或租金收 入为 计税依据，向产权所有征收的一种财产税。 （3） 契税 契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对 象，向 产权承受人征收的一种财产税。 （4） 土地增值税 土地增值税是对转让土地使用权、地上建筑物及附着物并取 得收入
2、 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增税销售额在规定标准以下， 会计核算不健全，不能够提供税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人 的适用税率为3%，不实行增税抵扣。 （2） 消费税 消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人 征收的一种流转税。是对特定的消费品选择特定的环节，对销售额或销 售数量征收的一种税。现行的消费税项目有14个，采用“定额税 率”和“比例税率”两种税率形式。消费税属于价内税，进行消费税纳 税申报需要填写《消费税纳税申报表》和《城市维护建设税和教育费附 加申报表》。 （3） 营业税 营业税是在我国境内题供应税劳务、转让无形资产和销 售不动产所取得营业额为课税对象而征收的一种流转税。营业税有9个
实训内容及实训步骤
1、 税务登记及发票管理实训
（1） 开业税务登记 开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立或者依照法律、 行政法规的成为法定纳税人之时，依法向税务机关办理税务登记，通常 简称开业登记。 开业税务登记步骤： 1、 提出书面申请报告，准备开业税务登记资料。 2、 填制《税务登记表》 通过开业税务登记的实训，使我们了解开业税务的有关规定及需要准备 的税务相关资料，掌握企业成立时到税务部门办理相关业务的操作流 程。 (二)变更税务登记 变更税务登记，是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务 机关申报办理的税务登记手续。纳税人开业之后，常常会发生各种变 化，相应会引起税务登记内容的变化。 通过学习了解变更纳税登记的相关法律规定，我们掌握了纳 税人变更名称、法定代表人或业主姓名、经济类型、经济性质、住所或
的单位和个人，就其所取得的增值额征收的一种税。
实验心得体会
在这次实训中我受益匪浅。特别是有很多的实务书中都说不考虑 税，然而这次的税法实训课对参考书中的空缺进行了弥补，使我们的知 识得到补充。在这次的实训中我学会怎样处理税。
首先先根据发生的经济业务编制记账凭证，其次根据无误的记账凭 证编制纳税申报表进行纳税申报。