立信中级财务会计答案

第三章 货币资金与应收款项课后补充题答案：② 6月30日中期期末的应计利息 =4, 680, 000X 5畑12=19, 500 （元）中期期末计息会计处理：贷：财务费用19 , 5001） 2） 3） 借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款库存现金贷：银行存款原材料借： 借： 2230 00030 6060000 4）借： 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款 4 贷：其他货币资金——外埠存款 管理费用740 260301， 300，000000 000000贷：库存现金银行存款500 800业务题（一）（1）①借：应收票据一一乙企业4，680，000贷：主营业务收入4， 000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000借：应收票据——乙企业19, 500(2)票据到期值=4, 680, 000X( 1+5%r^ 12X 2) =4, 719, 000 (元)贴现利息=4, 719, 000X 24 X 6畑360=18, 876 (元)银行实付贴现金额=4，719，000-18 ，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款4，700 ，124贷：应收票据(4，680，000+19，500) 4，699，500财务费用624②带追索权借：银行存款4，700 ，124财务费用18，876 贷：短期借款4， 719， 000( 3) 企业无力支付时， 不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下 ①借：短期借款 4， 719 ， 000贷：银行存款4， 719， 000 ②借：应收账款4， 719 ， 000贷：应收票据— —乙企业( 4， 680 ，000+19，500) 4，699，500财务费用19， 500业务题（二）1． 总价法 （1）销售实现销售净额=2, 000 X 50 X 90%=9Q 000 （元）应收账款=90, 000+90, 000X 17%=105, 300 (元)借：应收账款105贷：主营业务收入90应交税金——应交增值税（销项税额）2） 10 天内收到款项借：银行存款财务费用 贷：应收账款3） 11—— 20 天内收到款项借：银行存款财务费用 贷：应收账款4） 20 天后收到款项借：银行存款贷：应收账款2．净价法（ 1）销售实现 借：应收账款103贷：主营业务收入88应交税金——应交增值税（销项税额）15 ， 3002） 10 天内收到款项借：银行存款 贷：应收账款3） 11—— 20 天内收到款项借：银行存款 贷：应收账款 财务费用4） 20 天后收到款项， 300， 00015 ，300103， 500 1，800105， 300 104， 400 900105， 300 105， 300105， 300， 500， 200103， 500103， 500102， 600103， 500 900借：银行存款贷：应收账款 财务费用业务题（三） （书本上 250 页业务题一，单位：万元）1. 年初应计提金额 年末坏账准备余额 甲公司本年应确认坏账损失2. （ 1）坏账核销 借：坏账准备 贷：应收账款（ 2）收回已核销坏帐 ① 借：应收账款贷：坏账准备② 借：银行存款贷：应收账款（ 3）年末计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备第四章 存货 业务题（一） 业务题（二）1. 借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2.借：原材料520 553.6[952X （ 500+40+6800待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额转出）业务题（三）1. 借：原材料其他应收款 贷：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额转出） 材料成本差异2. ①借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款101， 600103，500 1，900=1000 X 5%+400 X 10%+100 X 30%=120 (万元)=1600 X 5%+500 X 10%+200 X 30%+50 X 100%=240 (万元) =240-120-5+15=130 (万元)15 15 5555130130546 800( 1000X 540+6800) 85 000631 800-1000)]30 326.4[48 X ( 500+40+6800 - 1000)]546 8004080 (48X 85000 - 1000)5，000 643.55，50093.5 501 ， 290 2041 ， 494②借：原材料1, 200材料成本差异 90贷：材料采购1 ， 2903.①借：材料采购8, 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 ， 360贷：预付账款5， 000 银行存款 5， 160 业务题（四） （第九章业务题二）1.A 产品减值测试① 1000万件有合同的 A 产品账面余额=1000 X （ 5000 - 5000） =1000 （万元） 可变现净值=1000 X （ 1.2-0.1）=1100 （万元） 1000万件有合同的 A 产品未发生减值。

② 4000 万件没有合同的 A 产品账面余额=4000 X （ 5000 - 5000） =4000 （万元） 可变现净值=4000 X （ 0.9-0.1）=3200 （万元） 应计提的跌价准备 =4000-3200-100=700（万元） 2.B 材料减值测试测试 B 材料加工生产的 A 产品是否减值A 产品成本=（4000+6000-5000 ）- 5000=1 （元 /件） A 产品可变现净值 =0.9-0.1=0.8 （元 /件） A 产品发生减值，需要对B 材料进行减值测试 B 材料账面余额 =3100-1300=1800 （万元）B 材料可变现净值 =3000 X （0.9-0.4-0.1）=1200（万元）②借：原材料9, 0008, 800 200贷：材料采购材料成本差异4. 借：材料采购5, 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：应付票据5, 8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1 , 000贷：应付账款1, 0007.借：生产成本5, 000 制造费用 200管理费用1 , 300贷：原材料6, 500材料成本差异率=(450-50+90-200 )-( 13, 300+5 , 000+1 , 200+9, 000+500 借：生产成本50 制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65100%=1%应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）3.C 材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100（万元）C 材料可变现净值=6000（万元）应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）借：存货跌价准备一一C材料100资产减值损失 1 200贷：存货跌价准备——A 产品700存货跌价准备——B 材料600业务题（四）1. 借：委托加工物资——JG 厂 5 000应缴税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 8502. 借：委托加工物资——JG 厂190贷：银行存款1903. ①借：原材料 1 000贷:委托加工物资——JG 厂990材料成本差异（被退回的材料的差异）10②借：包装物12 000材料成本差异120贷：委托加工物资——JG 厂（7920+5000+190-990）12 120 包装物材料成本差异率=120 - 12120=1%业务题（五）1. ①管理部门领用工具时：借：低值易耗品——在用4，000贷：低值易耗品——在库4，000②同时摊销领用工具成本的50% ：借：管理费用2，000贷：低值易耗品——摊销2，0002. ①基本生产车间报废工具时摊销成本50% 借：生产成本——基本生产成本800贷：低值易耗品——摊销800②转销借：低值易耗品——摊销1，600贷：低值易耗品——在用1，600③ 残料回收 借：原材料贷：生产成本——基本生产成本 120应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款②安装过程中支付工资和领用原材料 借：在建工程8，340贷：应付职工薪酬——工资6，000原材料2，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）340③交付使用借：固定资产2，348,173 贷：在建工程2，348,1733.①借：工程物资200， 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34,000 贷：银行存款234，000 ②借：在建工程198，000贷：工程物质 198， 000③借：在建工程62，010贷：原材料53， 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9， 010④借：在建工程80，000 贷：应付职工薪酬80，000 ⑤借：在建工程20，000贷：生产成本——辅助生产20，000 ⑥借：在建工程50，000贷：银行存款50，000 ⑦借：在建工程10，000贷：应付利息10，000 ⑧借：固定资产420，010贷：在建工程420，010 4.①借：在建工程750，000贷：实收资本700， 00第五章 固定资产业务题（一） 1.借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等 借：在建工程 173,000 28, 900201,9002， 339，833 120396,6672， 736，50050， 000 2，000 2，000 752， 000 752，000 121，658 20， 342 140，000 1，000 500，000 200， 000 10，000 500， 000 200， 000 10， 000000+121，658+ 500， 000-200， 000-10， 000业务题（二）1. 本年折旧率额 =[150, 000- （ 5, 000-3 , 000） ]- 10=14 , 800 （元）该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800 X 6=61 , 200 （元）2. 本年折旧率额=（40, 000-4, 000） - 200, 000 X 40, 000=7, 200 （元）该项固定资产本年末账面价值=40 , 000-[ （40, 000-4 , 000）- 200 , 000 X 120, 000]-7, 200 =11，200（元）3. ①第一年折旧额 =200 , 000X 40%=80 , 000 （元）② 第二年折旧额 =（ 200，000-80，000）X 40%=48 ，000（元）③ 第三年折旧额 =（ 200，000-80，000-48，000）X 40%=28 ，800（元）④ 第四年折旧额 =（ 200，000-80，000-48，000-28，800-2，000） - 2=20，600（元） 该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20， 600=22，600（元）4. 本年折旧率额 =200，000- （ 200，000-2，000） - 15X （ 5+4+3+2 ） =15，200（元）该项固定资产本年末账面价值 =（ 200，000-2，000） - 15X 25.2005 年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）业务题（三）1.借：管理费用2， 000贷：银行存款2， 0002①预付工程款 借：预付账款贷：银行存款 ②结算并补付工程款资本公积——资本溢价② 借：在建工程贷：银行存款③ 借：固定资产贷：在建工程5. 借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外支出 银行存款6. 借：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备7. 本年度新增固定资产账面价值总额 =173,000+2 ，348,173+420， 010+752 =4， 104， 841（元）150，000150，000贷：银行存款预付账款65，000 150，000③交付使用时借：固定资产215，000贷：在建工程215，000业务题（四）1.①借：固定资产清理2，700累计折旧51，300贷：固定资产54，000②借：固定资产清理300贷：银行存款300③借：原材料800贷：固定资产清理800④借：营业外支出2200贷：固定资产清理22002①借：固定资产清理228，000累计折旧275，000贷：固定资产503，000②借：银行存款305，000贷：固定资产清理305，000③借：固定资产清理15250贷：应交税费——应交营业税15，250④借：固定资产清理61，750贷：营业外收入61，7503. ①已计提的累计折旧金额=300，000 X【（100，000-1 , 000）- 500, 000】=59, 400 （元）借：固定资产清理40，600累计折旧59，400贷：固定资产100，000②借：固定资产清理2000贷：银行存款2000③借：银行存款1，000其他应收款2，000贷：固定资产清理3, 000④借：营业外支出39600贷：固定资产清理396004.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7 , 000累计折旧3, 000贷：固定资产10,000业务题（五）1.①支付设备价款、增值税借：在建工程507，000应交税费——应交增值税（进项税额）86，1 90贷：银行存款593，1 90②安装过程中支付安装费借：在建工程 1 ，000贷：银行存款1，000③交付使用借：固定资产517，000贷：在建工程51 7，0002.2007 年折旧计提额=（517, 000-2 , 000） - 10=51, 500 （元）借：制造费用51，500贷：累计折旧51, 5003. 2007年12月固定资产账面价值=517, 000-51, 500=465, 500（元）经测试发生减值金额=465, 500-452, 000=13, 500（元）借：资产减值损失13, 500贷：固定资产减值准备13, 5004.2008 年1-6 月应计提的累计折旧金额=（452, 000-2, 000）- 9X 6- 12=25, 000 （元）借：制造费用25，000贷：累计折旧25，0005.2008 年6 月出售处置①借：固定资产清理427，000累计折旧76，500固定资产减值准备13，500贷：固定资产517，000②取得价款收入借：银行存款430，000贷：固定资产清理430 ，000③缴纳营业税借：固定资产清理21 ，500贷：应交税费——应交消费税21 ，500④借：营业外支出一一处置非流动资产损失18，500贷：固定资产清理18，500Ze/r' 、.、、＞:第六章业务题（一）1.借：无形资产312，000贷：银行存款312，0002.借：无形资产150，000贷：股本150，0003. ①发生研发费用时借：研发支出——费用化支出520， 000 ——资本化支出980， 000贷：原材料500， 000 应付职工薪酬 700， 000 银行存款300， 000 ②该项新型技术达到预定用途时借：无形资产980， 000 管理费用520， 000贷：研发支出——费用化支出520，000 ——资本化支出980，000 4.借：无形资产85，000贷：银行存款15， 000 营业外收入70，000 5. 借：无形资产120， 000贷：营业外收入120， 000业务题（二）1. ①土地使用权购买借: 无形资产1,200,000贷: 银行存款 1,200,000②本月摊销土地使用权金额 =1,200,000十50+ 12=2,000（元）借: 管理费用 贷: 累计摊销③建造厂房 借: 在建工程 贷: 工程物资 应付职工薪酬 银行存款 2.借: 银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷: 无形资产 应交税费 --------------营业外收入 3•①借：营业外支出 累计摊销 贷 ： 无形资产 ②借 ： 资产减值损失 贷 ： 无形资产减值准备 2,0002,0001,306,000 1,000,000 250,000 56,000560,00060,000 40,000460,000 应交营业税 28,000 172,000 78,000 12,00090,000 700,000700,000第七章业务题（一）1.借：交易性金融资产——A 债券（成本）应收利息投资收益贷：银行存款2.借:银行存款贷:应收利息3.借：交易性金融资产——A 债券（公允价值变动）贷：公允价值变动损益——交易性金融资产4.①借：应收利息贷:投资收益②借:银行存款1,000,00030,00020,0001 ,050,000 30,00030,000100，000100，000 30，00030,00030,000贷:应收利息30,0005.①借：银行存款1, 180, 00贷：交易性金融资产——A 债券（成本）1,000,000——A 债券（公允价值变动）100, 000投资收益80, 000②借：公允价值变动损益一一交易性金融资产100, 000贷：投资收益100, 000业务题（二）1.2005 年1.3 购入借：持有至到期投资——成本10,000,000 应收利息400,000贷：银行存款10,127,700持有至到期投资——利息调整2005年1.5收到利息借：银行存款272,300 400,000贷：应收利息3.2005 年12.31 计息借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益4.2006 年1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息5.2006 年12.31 计息借：应收利息持有至到期投资—利息调整400,000400,000 (10,000,000 X 4%)86,385(9,927,700-400,000+200,000) X 5%-400,000 486,385400,000400,000400,000 (10,000,000X 4%)90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385) X 5%-400,000贷：投资收益490,70495,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704) X495,2112910,400,00010,000,000400,00010,000,000 400,00010,216，300 183,700400,000400,000400,000 (10,000,000X 4%) 90,815(10,016,300-400,000+200,000) X 5%-400,000490,8155,000,0005,000,000 400,000400,000200,000 (5,000,000 X 4%)45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815) X245,356200,000 (5,000,000 X 4%) 247,5296.2007.12.31 计息 借：应收利息400,000(10,000,000 X 4%)持有至到期投资—利息调整5%-400,000 贷：投资收益注意 :利息调整由于计算小数点原因出现误差7. 2008年1.1到期借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 应收利息业务题（三）1.2005年1.3购入 借：持有至到期投资——成本应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整2005 年 1.5 收到利息 借：银行存款贷：应收利息3.2005 年 12.31 计息 借：应收利息持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益4.2005 年末收到归还一半本金 借:银行存款贷 : 持有至到期投资——成本5.2006 年 1.5 收到利息 借：银行存款贷：应收利息5.2006 年 12.31 计息 借：应收利息持有至到期投资—利息调整5%-200,000贷：投资收益6.2007.12.31 计息 借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356) X 5%-200,000247,5297. 2008年1.1到期借：银行存款5,200,000贷：持有至到期投资——成本应收利息业务题（四）业务题（五）5,000,000200,000业务题（一）1. 甲公司对A 公司的初始投资的会计处理借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款资本公积——股本溢价2.甲公司对B 公司的初始投资的会计处理①借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②借：长期股权投资一一投资成本贷：固定资产清理营业外收入业务题（二）借：应收股利贷：长期股权投资——投资成本投资收益第八章900860409002001 ，1009509005050，0002，00048，000业务题（三）单位：万元1. M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%①取得投资借：长期股权投资——甲公司360贷：银行存款360②2006.5.10收到现金股利借：银行存款5贷：长期股权投资——甲公司5③2007.3.6 日宣告发放现金股利借：应收股利 5.5贷：投资收益 5.52. M 公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%①取得投资借：长期股权投资——甲公司（投资成本）360贷：银行存款360②需调整金额1, 300 X 30%-360=30 （万元）借：长期股权投资一一甲公司（投资成本）30贷：营业外收入30③2006.5.10收到现金股利借：银行存款5贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）5④2006年末确认收益借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）18贷：投资收益18⑤2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利16.5贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）16.5⑥2007年其他权益变动借：长期股权投资一一甲公司（其他权益变动）36贷：资本公积一一其他资本公积36⑦2007年末确认损失借：投资收益6贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）6第十章业务题（一）1. 租入固定资产最低租赁付款额=3 , 000, 000 X 3+600, 000=9 , 600, 000 （元）6%的3年期年金复利现值系数为 2.6730, 6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3, 000, 0000X 2.6730+600 , 000 X 0.8396=8, 522, 760 （元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9, 000, 000元即：融资租入固定资产的入账价值为8, 522, 760元未确认的融资费用=9, 600, 000-8, 522, 760=1 , 077, 240 （元）借：固定资产一一融资租入固定资产8, 522 , 760未确认融资费用1, 077 , 240贷：长期应付款一一应付融资租入固定资产租赁费9 , 600 , 000 2. ①按租赁年度计提折旧年折旧额=（8, 522 , 760-1, 000 , 000）- 3=2 , 507 , 587 （元）借：制造费用2, 507 , 587贷：累计折旧 2 , 507 , 587②分摊融资费用③年末借：财务费用511，365.6贷：未确认融资费用511，365.6 ④2008年末借：财务费用362，047.54 贷：未确认融资费用362，047.54 ⑤2009年末借：财务费用203，826.86 贷：未确认融资费用203，826.86 ⑥每年末支付租金借：长期应付款3，000，000贷：银行存款3，000，0003.租赁期满设备归还借：长期应付款600，000贷：固定资产一一融资租入固定资产600，000业务题（二）单位：万元1.借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）34财务费用0.1贷：应付票据234银行存款0.12.借：固定资产585贷：其他货币资金一一银行汇票5853.借：应交税费一一应缴增值税（已交税金）17应交消费税10贷：银行存款27 4. 借：原材料一一B 34.2应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04--- 应交消费税 1.8贷：应付账款15.84委托加工物资---A 22.25. （1）确认收入借：预收账款421.2贷：主营业务收入360应交税费------ 应交增值税（销项税额）61.2（2）计算应交消费税借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 6.（ 1 ） 40%的 A 材料用于生产 借：生产成本 80 贷：原材料 80 （2） 10%的 A 材料被工程领用 借：在建工程 23.4 贷：原材料 ---- A 20 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3） 50%的A 材料被用于对外投资 ① 借：长期股权投资 128.7 贷：其他业务收入 110 应交税费——应交增值税（销项税额） ② 借：其他业务成本100贷：原材料 ---- A 100 7. 本月应交消费税额（贷） =10-10-1.8+18=16.2 本月应交增值税额（贷）18183.418.7万元) =17+61.2+18.7- (34+2.04-3.4 未交纳消费税 ） -17=47.26 （万元）未交纳增值税 业务题（三） 1•①借：应付职工薪酬一一非货币性福利35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 主营业务成本 贷：库存商品 应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 应交个人所得税 48 ②借： 2. 借：23 23 60 6.6 4.2 5.1 应交税费—— 银行存款 生产成本制造费用管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 生产成本 14.25 制造费用 5.7 管理费用 8.55 贷：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 ——工会、教育经费 5. 借：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 ——工会、教育经费3. 借：4. 借： 1.230 12 18 6022.2 4.2 2.1 6.6 4.222.2 4.2 2.1应交税费一一应交个人所得税 1.2贷：银行存款42.56•借：管理费用110贷：应付职工薪酬一一辞退福利1107•借：应付职工薪酬一一非货币性福利0.3贷：累计折旧0.3第十一章1.2007年利息费用资本化金额⑴专门借款资本化利息费用=2,000 X 8%=160（万元）（2）2007没有动用一般借款，其应支付利息金额=500 X 8%+1,000 X 5%=90（万元）2.2008年应予以资本化利息费用（1）专门借款资本化利息费用=2,000 X 8%+1,000 X 5%=210（万元）（2）一般借款利息费用资本化金额①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500 X 8%+1,000 X 5%=90（万元）②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000（万元）③一般借款资本化率=90/（500+500）=6%④一般借款利息费用资本化金额=1,000 X 6%=60（万元）⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30（万元）3. 生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430（万元）4. 有关的账务处理（1） 2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000（2） 2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000（3） 2007.12.31 日计息借:在建工程160财务费用90贷:应付利息270（4） 2008.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000（5） 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(6)2008.12.31 日计息 借:在建工程财务费用 贷:应付利息(7)2008.12.31 完工 借:固定资产贷:在建工程 业务题(二)1.2007年 1月 1日债券发行 借：银行存款贷：应付债券 ------- 面值---- 利息调整2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用123,330.12270 30300 4,4304,4303,083,2533,000,00083,253应付债券 ----- 利息调整 贷:应付利息 ②支付利息 借:应付利息26,669.88150,000150,000贷:银行存款150,0003.①2008年12月31日计提利息、摊销溢价 借:财务费用 122,263.33应付债券 ----- 利息调整 27,736.67 贷:应付利息 150,000②支付利息 借:应付利息150,000贷:银行存款150,0004.2009年 12月 31 日计提利息、摊销溢价 借:财务费用 121,153.55应付债券 ----- 利息调整 贷:应付利息5. 到期还本 ,支付最后一年利息借:应付债券 ----- 本金应付利息 贷:银行存款6. 借：应付债券——面值——利息调整财务费用 贷:银行存款28,846.45150,000 3,000,000 150,000 3,150,000 1,000,000 9,615.48 384.521,010,000业务题(三)1.2007 年 1 月 1 日债券发行借：银行存款97,327 应付债券 ----- 利息调整2,6732. ①2007年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,839.62贷:应付利息5,000应付债券 ---- 利息调整839.62②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款50,0003. ①2008年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,890贷:应付利息5,000应付债券---- 利息调整890②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款5,0004.2009年12月31 日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.38贷:应付利息5,000应付债券---- 利息调整943.385. ------------------- 到期还本,支付最后一年利息借:应付债券本金100,000应付利息5,000贷:银行存款105,000第十三章业务题（一）1.4.20 收到股票发行款时:借:银行存款136,770贷:股本15,000 资本公积股本溢价121,772.4.22 支付验资费用借: 资本公积股本溢价40贷:银行存款40业务题（二）1.借:库存股24,000贷:银行存款24,0002. 借:股本3,000资本公积 ---- 股本溢价21,000贷: 库存股24,0003. 借:银行存款18,000资本公积 ---- 股本溢价6,000贷: 库存股24,000业务题（四）1） 借：盈余公积——法定盈余公积200，000贷：利润分配——盈余公积补亏200， 000 2） 借：利润分配——提取法定盈余公积2， 000，000——提取任意盈余公积1， 000，000贷：盈余公积——法定盈余公积2，000，000——任意盈余公积1，000，0003） 借：盈余公积——任意盈余公积800，000贷：股本800，000业务题 （一 ）1. ①销售商品 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费 应交增值税② 结转成本 借:主营业务成本贷 : 库存商品2. 发生现金折扣 借:银行存款财务费用 贷:应收账款3. 销售退回 借:主营业务收入应交税费 ---- 应交增值税 贷:银行存款财务费用业务题 （二 ）第一年完工程度 =2/24=8.33% 本年应确认的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元） 第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入 =450,000X 58.33%-37,485=225,000（ 元）1.第一年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款 ② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 ③ 年末确认收入时 借:预收账款100,000100,00035,00035,00037,485第三年本年应确认的收入 =450,000-37,485-225,000=187,515（ 元） 11,70010,000 模具 （销项税额 ） 1,7007,5007,500 11,500 200 11,700 600 （销项税额 ） 102690 12贷:主营业务收入④结转成本时借:主营业务成本37,485 35,000贷:劳务成本35,0002. 第二年①预收款项借:银行存款250,000贷:预收账款250,000②实际发生工资时借:劳务成本200,000贷:应付职工薪酬200,000③年末确认收入时借:预收账款225,000贷:主营业务收入225,000④结转成本时借:主营业务成本200,000贷:劳务成本200,0003. 第三年①预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000②实际发生工资时借:劳务成本165,000贷:应付职工薪酬165,000③年末确认收入时借:预收账款187,515贷:主营业务收入187,515④结转成本时借:主营业务成本165,000贷:劳务成本165,000业务题（三）1. ①确认收入借：银行存款936，000 贷：主营业务收入800，000 应交税费——应交增值税（销项税额）136，000②借：主营业务税金及附加40，000贷：应交税费——应交消费税40，000③结转成本借：主营业务成本560，000贷：库存商品——甲产品560，0002. ① 5 日确认收入借：应收账款—B 公司351，000贷：主营业务收入300，000，000 220，000，000 ，000351 ， 000，90070，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11， 900②结转成本借：其他业务成本贷：原材料 4. ①收到 D 公司代销清单借：应收账款一一D 公司贷：主营业务收入50 ， 00050， 000应交税费——应交增值税（销项税额）54， 400②结转成本8•①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70, 000+（ 70, 000+130, 000） =35%本年应确认的收入 =310, 000X 35%-0=108, 500 （元） 本年应确认的成本 =200, 000X 35%-0=70, 000 （元） ②预收款项时应交税费——应交增值税（销项税额）51， 000 借：主营业务成本220贷：库存商品—— 乙产品③收到款项时借：银行存款345 财务费用 6贷：应收账款—B 公司3. ①确认收入借：银行存款 81 374， 400320， 000借：主营业务成本 贷：委托代销商品——丙产品③确认代销手续费 借：销售费用贷：应收账款5.①确认收入6D 公司240，000240400，400000借：应收账款—— E 公司 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 ②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品6①借：主营业务收入应交税费——应交增值税 贷：应收账款—— F 公司②借：库存商品——丁产品 贷：主营业务成本7. 借：银行存款 贷：其他业务收入10590销项税额）75 75 600（销项税额）400 400500500702，30015， ，000，000102， 000 300000 000， 000， 000 ，000 ，000 ，000②结转成本 贷：其他业务收入借：主营业务成本 22，000， 000贷：库存商品——戊商品000，000③确认销售退回借：主营业务收入 500，000贷：主营业务成本400，000其他应付款100，000 10. ①借：银行存款84，240贷：主营业务收入72，000应交税费——应交增值税（销项税额）12，240借：银行存款 贷：预收账款—— ③实际发生劳务成本时 借：劳务成本贷：银行存款 ④ 年末确认收入时150 借：预收账款一一G 公司贷：主营业务收入 ⑤ 结转成本时： 借：主营业务成本贷：劳务成本 ⑥ 确认营业税 借：主营业务税金及附加G 公司1507070 108 108 70 70 3贷：应交税费——应交营业税9.①30日销售成立时借：应收账款一一H 公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②结转成本，000，000，000，000， 500， 500 ，000， 000 ，2553， 255， 925， 000，500，000425，000②结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品11.借：主营业务收入应交税费——62 625应交增值税（销项税额），000，000 ， 400918 贷：应收账款—— E 公司6，318业务题 （ 一）1. 借 : 银行存款贷: 营业外收入2. 借: 银行存款贷: 营业外收入3. ① 2月取得补助借: 银行存款 贷: 营业外收入第十五章360,000360,000 540,000540,000 1,000,000400,000借: 固定资产贷 : 银行存款1,250,000③ 3 月计提折旧 （以后 5 年每月的账务处理相同 ） 月折旧额=（125-5）十（5 X 12）=2（万元） 借: 制造费用20,000贷 : 累计折旧20,000 ④ 结转递延收益 ==600,000 - 5- 12=10,000（元） 借: 递延收益10,000贷: 营业外收入 10,000⑤ 3-12 每月销售节能产品收到的补助借: 银行存款16,000贷:营业外收入 16,000第十六章业务题（一）1. 坏账准备金额 =（1， 000,000+120,000）*3%=33,600 （元） 应收账款项目金额 =1， 000,000+120,000-33,600=1,086,400 （元）2. 库存商品的存货跌价准备金额=200,000-180,000=20,000 （元） 原材料的存货跌价准备金额=300,000-6,000-274,000=20 ， 000（元）存货项目金额 =300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000 流动负债合计 =150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290 ，000（元）递延收益②购置固定资产 600,000 1,250,000 业务题（五）1. 借：银行存款贷：股本 资本公积——股本溢价2. 借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利3. ①实际发放现金股利 借：应付股利贷：银行存款②发放股票股利办理增资手续时 借：利润分配——转作股本的股利贷：股本1411550，000 ，550000，000，0000000000004. 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积5. ①结转全年净利润 借：本年利润 16 贷：利润分配——未分配利润②借：利润分配一一未分配利润 贷：利润分配——应付现金股利——转作股本的股利 ——提取法定盈余公积，600，00016，6004，600000 000 000 600元）。