投资业务的会计处理
浅探新会计准则中几类投资业务的会计处理
浅探新会计准则中几类投资业务的会计处理［摘要］新会计准则体系中取消了原投资准则，其中的短期投资、长期债权投资等概念，已被新会计准则中的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等概念所取代。
本文拟对这些新概念的内容与核算方法进行探讨，以期能指导上市公司正确地应用新会计准则来处理当前发生的投资业务。
［关键词］交易性金融资产；持有至到期投资；会计核算在1998年6月，财政部为了规范企业投资的会计核算和相关的信息披露，发布了《企业会计准则——投资》，并于2001年1月对其进行了修订（以下简称为原投资准则）。
为与国际会计准则（IAS/IFRS）趋同，促进我国金融市场的健康发展和对外开放，财政部于2006年2月15日正式发布了新会计准则体系，取消了原投资准则。
一、规范投资业务的新会计准则取消原投资准则后，规范相关投资业务会计核算的新会计准则有：《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》等。
这些新会计准则第一次提出了交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的概念及其核算，取消了短期投资、长期债权投资的概念与其核算。
原投资准则与新会计准则的核算分类对比如表1所示。
二、在新会计准则中三类投资业务的会计处理如表1所示，新会计准则把相关投资业务分为5类进行核算，其中“委托贷款”、“长期股权投资”是原投资准则已有的分类。
由于篇幅所限，下面仅探讨另3个新核算分类的会计处理。
1. 交易性金融资产的会计处理用“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，具体包括：①企业为近期内出售而短期持有的债券投资、股票投资、基金投资等，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金；②直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别以“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
收到投资款的会计账务处理
收到投资款的会计账务处理
收到投资款的会计分录
（一）接受现金资产投资时
借：银行存款(发行价款、手续费、佣金)
贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)/股本(股份有限公司按面值)
资本公积——资本溢价/股本溢价(差额倒挤) （二）接受非现金资产投资时
借：固定资产/原材料/无形资产(按资产的公允价值) 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本(按照双方约定的份额)
资本公积——资本溢价(差额倒挤)
什么是实收资本？
实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。
资本公积是什么？
资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。
资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
固定资产是什么？
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
对外投资与合营业务的会计处理
对外投资与合营业务的会计处理在现代经济发展中，企业为了实现战略布局和业务拓展，常常会进行对外投资和合营业务。
对外投资包括企业直接投资和股权投资，合营业务则是指企业与其他实体合作经营的业务。
在进行这些业务时，企业需要了解并适当处理相关的会计事项，以保证财务信息的准确和透明。
一、对外投资的会计处理对外投资是指企业通过购买资产、股权或成立子公司等方式，参与其他企业的经营活动，以获取投资回报。
在进行对外投资时，企业需要注意以下会计处理：1.股权投资的会计处理股权投资是指企业通过购买其他企业的股票或股权来参与其经营活动。
在购买股权时，企业应当按照成本法核算，即以购买股权所支付的金额作为初始投资成本，并确认为长期股权投资。
长期股权投资的价值，应在每个会计期间进行评估，如有必要，应进行减值测试。
2.子公司的会计处理企业通过设立子公司或参股子公司的方式进行对外投资时，需要对子公司的财务状况进行全面的核算和披露。
母公司应当按照购买子公司股权的成本，将其纳入长期股权投资账户，在财务报表中以关联公司的方式披露子公司的资产、负债、收入和利润等信息。
3.合并财务报表的编制当企业通过对外投资控制了被投资企业时，需要编制合并财务报表。
合并财务报表是指将母公司和子公司的财务信息汇总进行编制的报表，以真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。
二、合营业务的会计处理合营业务是指企业与其他实体共同合作经营的业务，合营参与方共享风险、投入资源、共同管理和控制业务的经营决策。
在进行合营业务时，企业需要注意以下会计处理：1.按照合营方式选择适当会计处理方法根据合营的形式和特点，企业可以选择采用权益法或成本法进行会计处理。
在权益法下，企业将其在合营企业中的投资份额作为长期股权投资进行核算，按照所持份额享有合营企业的净利润或亏损。
在成本法下，企业将合营企业的收益或亏损按照所持份额确认为自己的业务收入或费用。
2.合营企业的会计核算和披露企业在参与合营业务时，应将自己在合营企业中的权益、收入和费用等，按照公允价值进行核算。
私募股权基金投资业务的会计账务处理
私募股权基金投资业务的会计账务处理私募股权基金投资业务的会计处理，一直是行业面临的普遍难题，其一在于股权基金投资业务不同于企业的投资业务，股权基金投资业务有其特定定性；其二在于股权基金不同的组织形式（合伙制和公司制）纳税情况不同，基金投资业务的会计处理与后期纳税息息相关。
基于这些难题,就合伙制私募股权基金投资业务的会计处理方式进行简单探讨，力求为私募基金行业献智献策。
我们知道，股权基金的业务就是投资其它公司的股权进而持有其他公司的股权。
但是，针对持有的这些股权，根据实际情况的不同可能需要进行不同的会计处理。
以房地产企业的房产为例，房产用于出售的是存货、用于出租的是投资性房地产、而用于自用的是固定资产。
股权投资也是如此，按照不同的用途，通过不同科目，不同方法进行核算。
一般而言，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。
其中，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%o采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。
同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。
投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%o二、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用"交易性金融资产”的科目进行核算。
三、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（仅指股权投资）主要是企业为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制下，企业指定为以公允价值计量且其变动计入到其他综合收益，通常股权也长期股权投资成本法、权益法对比：当被投资企业实现净利润时，成本法是不需要做任何账务处理，而权益法同时增加长期股权投资以及投资收益。
投资业务的会计处理
投资业务的会计处理谢德仁（清华大学经济治理学院100084）一、定义与分类1．投资，指企业为通过分配来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
2 分类（1）时刻长短—短期投资—长期投资*金融工具—基础：现金、股票、债券—衍生：远期（forward）、期权(option)、期货(future)、互换(swap)等（2）投资品种—股票投资—债券投资—其他投资*注册资本—授权资本制(authorized shares)—法定资本制—折衷授权资本制二、短期投资1 界定：能够随时变现同时持有时刻不预备超过一年的投资。
2 核算a.购入时，价款中含的已到付息期但尚未领取的债券利息和已宣布但尚未领取的现金股利应单列为“应收股利、应收利息”。
借：短期投资1000（含手续费等）应收股利20贷：银行存款1020b.期末使用LCM法，能够按投资总体、投资类别、或单项投资运算。
若某一单项投资比重较大（占整个短期投资的10%及以上），则应按单项投资来使用LCM。
计入“短期投资跌价预备”帐户。
①成本<市价不调帐，仍以成本计，但若“跌价预备”账户有余款，则应予冲回。
②成本>市价按市价为短期投资的计价基础。
借：投资收益贷：短期投资跌价预备（不直截了当冲“短期投资”）*若无市价如何办？*对比坏帐预备明白得。
*以后期间短期投资的价值回升，则应冲减短期投资跌价预备，即编制与上述分录相反的分录，但冲减额以原计提额为限，价值超过部分不予确认。
C.持有期间获得收益时股利或利息（不包括购入时已实现的）：视作投资成本的回收，直截了当冲减短期投资。
但这缺乏理论依据，因这确实是投资收益，若短期投资跨期，就意味着是将投资收益递延至以后短期投资出售时。
唯独的支持是，依据较极端的稳健原则，把收益先全视作成本回收。
借：（应收股利）现金贷：短期投资D.处置时借：银行存款（投资收益）贷：短期投资应收股利（应收利息）（投资收益）注：本来还应冲销“短期投资跌价预备”才能真正反映“短期投资”的价值，如实反映投资收益，但现行制度规定能够不冲销（按单项投资计提跌价预备的除外），待期末再去调该“预备”帐，结果最终一样。
会计操作技能之股权投资的会计处理
会计操作技能之股权投资的会计处理股权投资是公司投资股票、债券等金融工具的一种方式，对于会计部门来说，正确处理股权投资的会计事项至关重要。
本文将介绍股权投资的会计处理，并给出具体操作技能。
一、股权投资的会计处理股权投资包括两种情况：长期股权投资和可供出售金融资产。
下面将分别对这两种情况进行会计处理的详细介绍。
1. 长期股权投资的会计处理长期股权投资是指公司持有其他公司的股份，并具有长期合作关系的情况。
在会计处理中，需要按照权益法进行核算。
首先，在购买股份时，需要根据购买价格确认股权投资的初始成本，并在资产负债表的非流动资产中列示。
接下来，每年根据被投资公司的利润分配情况，按照所持股权的比例确认投资收益或投资损失，并在损益表中列示。
同时，应当注意，长期股权投资可能存在减值风险。
当被投资公司出现经营不善等情况，导致其价值减少时，应及时确认投资减值，并在损益表中列示。
2. 可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产是指公司持有的股权投资可以随时出售的情况。
在会计处理中，需要按照公允价值模式进行核算。
首先，在购买股份时，需要根据购买价格确认股权投资的初始公允价值，并在资产负债表的非流动资产中列示。
接下来，每年根据被投资公司的股票价格波动情况，按照公允价值调整股权投资的价值，并在损益表中列示。
同时，当决定出售股权投资时，需要根据出售价格与初始公允价值的差额确认投资收益或投资损失，并在损益表中列示。
二、股权投资的操作技能除了上述的会计处理，下面将介绍一些股权投资的操作技能，以帮助会计部门更好地处理相关事务。
1. 定期评估投资价值会计部门应当定期对所持股权投资的价值进行评估。
可以根据被投资公司的财务报表、市场情况等因素，及时调整投资价值，并进行相应的会计处理。
2. 关注被投资公司的经营情况会计部门应当关注被投资公司的经营情况，特别是财务状况、利润分配等方面的变化。
及时了解被投资公司的经营状况，可以帮助做出正确的会计处理。
长期投资的会计处理
长期投资的会计处理
长期投资的会计处理是指公司在盈余结余中所持有的股权投资。
这些投资通常是公司投资于其他公司的股份，并且公司拥有被投资公司中的一定比例的股份。
长期投资被认为是公司的资产，因此需要进行会计处理和记录。
对于长期投资的会计处理，主要包括以下几个方面：
首先，公司需要根据购买股权投资的金额在资产负债表中列示为长期投资项目。
公司应当按照购买时的成本计价，并在资产负债表中持续跟踪其价值变化。
如果长期投资的市场价值超过其成本价值，公司需要将其升值，反之则应当进行减值。
其次，公司在每个会计期间需要确认长期投资的公允价值，并根据股权投资的价值变化确认投资收益或损失。
公司需要在损益表中反映这些投资收益或损失，并在资产负债表中调整长期投资的价值。
另外，对于投资收益，公司需要根据所持有股权的比例确认投资期间所获得的投资收益。
公司应根据其所持有股权的比例确认投资企业的净利润，并在损益表中确认自己所享有的投资收益。
此外，如果公司拥有被投资企业的一定比例的股份，且对被投资企业具有重大影响力，则公司需要按照投资成本法或权益法核算被投资企业。
公司应根据被投资企业的净利润来确认投资收益，并在财务报表中充分披露相关信息。
总之，长期投资作为公司的资产，需要进行准确和及时的会计处理。
公司应当根据相关会计准则和要求，对长期投资进行认真核算和记录，确保财务信息的准确性和透明度。
通过正确的会计处理，可以帮助公
司更好地评估和管理其长期投资，提高财务决策的准确性和有效性。
如何正确处理投融资的会计处理
如何正确处理投融资的会计处理现代化经济发展离不开资金的投融资活动，而投融资的会计处理是确保企业财务准确反映经济业务的关键环节。
正确处理投融资的会计处理对于企业而言至关重要，下面将对该问题进行详细阐述。
首先，投资的会计处理是指企业为获取投资回报而将可变现的资金或非货币资产投入到项目中的过程。
在进行投资时，企业应该将投资款项划分到合适的会计科目中，以便将来能够清晰地追溯资金流动。
同时，企业还需要确认投资的目的、期限和预期回报，在会计记录中对这些信息进行详细记录，以便在财务报表中进行准确呈现。
其次，融资的会计处理是指企业为满足资金需求而从外部融资的过程。
融资的会计处理包括借款、发行债券、发行股份等。
在进行融资时，企业首先需要选择合适的融资方式，并将融资款项划分到适当的会计科目中。
同时，企业还需要根据融资方式的不同，确定相应的会计处理方法。
例如，借款需要计入负债，发行股份则需要计入股东权益。
在投融资活动中，还存在一些常见的会计处理问题需要注意。
首先是借款利息的计算和确认。
企业在借款过程中要确保准确计算借款利息，并在财务报表中按照适当的时点确认利息费用。
其次是融资成本的分摊。
企业在融资过程中可能会产生融资成本，如发行股份时产生的发行费用。
这些融资成本需要合理分摊到相关期间，以反映企业真实的经济效益。
此外，投融资活动还常涉及跨境交易和外汇风险管理。
在进行跨境投融资时，企业需要关注汇率波动对财务状况的影响，并采取适当的外汇风险管理措施，如使用远期外汇合约进行套期保值。
在会计处理上，企业需要根据相关会计准则和实践规定，合理进行外汇账务的记录和确认，确保财务报表真实准确地反映企业的经营状况和财务状况。
总体而言，正确处理投融资的会计处理需要企业具备一定的会计和财务知识。
企业应制定明确的会计政策并严格执行，确保会计处理符合法律法规和会计准则的要求。
此外，企业还需要建立健全的内部控制体系，确保投融资活动的会计处理过程规范、规范和可追溯。
对外投资的会计处理方法
对外投资的会计处理方法一、对外投资的类型。
对外投资呢，有好几种类型。
像那种用现金去投资其他企业的，这是比较常见的一种。
还有就是用固定资产去投资的，比如说你把自家企业闲置的厂房拿去投资另一家公司，这时候会计处理就有讲究啦。
另外，用无形资产投资也不少见，比如企业的专利技术啥的。
二、现金投资的会计处理。
要是用现金投资，那就简单直接点儿。
假设咱企业拿出100万去投资另外一家公司。
在咱自己的账上呢，就会减少100万的现金，同时增加一项长期股权投资100万。
就像你从自己口袋里拿出钱去买了个有潜力的“宝贝”，这个“宝贝”就是长期股权投资啦。
三、固定资产投资的会计处理。
如果是固定资产投资就有点复杂咯。
比如说咱把价值500万的厂房拿去投资。
这个厂房在咱账面上是固定资产，要把它转到清理状态。
就好比你要把自己心爱的小宠物送人，得先给它收拾干净不是？把厂房的账面价值转到固定资产清理科目。
然后呢，按照投资协议确定的价值，假设是550万，就增加长期股权投资550万，同时固定资产清理科目和相关的累计折旧等科目要做相应的处理。
这里面可能还涉及到一些税费啥的，也要考虑进去哦。
四、无形资产投资的会计处理。
用无形资产投资也类似。
假如企业用一项价值300万的专利技术投资。
要把无形资产的账面价值转出，然后按照投资的公允价值，比如说320万，增加长期股权投资320万。
这里面的差额呢，可能会影响企业的当期损益哦。
五、后续计量。
对外投资不是一锤子买卖。
后续计量也很重要呢。
如果咱投资占的份额比较大，能够对被投资企业有重大影响或者控制，那就要用权益法或者成本法来进行后续计量。
权益法下呢，被投资企业的盈利或者亏损咱都得跟着调整自己的长期股权投资账面价值；成本法下就相对简单些，一般只有在被投资企业宣告分派现金股利的时候咱才做会计处理。
企业投资收益的会计处理方法
企业投资收益的会计处理方法一、引言在现代经济社会中，企业投资活动是实现盈利的重要手段之一。
投资收益的会计处理方法对于企业的财务状况及利润分配具有重要影响。
本文将围绕企业投资收益的会计处理方法展开论述。
二、投资收益的会计处理方法企业投资收益的会计处理方法主要包括权益法和成本法。
1. 权益法权益法是指投资者基于其对被投资企业的控制或重大影响能力，将投资所形成的权益作为资产计量并确认投资收益的方法。
在使用权益法进行会计处理时，企业将投资所形成的权益作为一项长期投资资产，按照公允价值或成本逐期确认投资收益。
同时，企业应根据被投资企业的盈余情况，决定是否分摊其盈余。
2. 成本法成本法是指将投资成本作为资产计量并确认投资收益的方法。
在使用成本法进行会计处理时，企业将投资所形成的权益作为一项长期投资资产，在确认投资收益时，按照投资成本减去已摊销的投资收益计量。
三、权益法与成本法的比较及适用情况权益法和成本法在会计处理上存在一些区别，具体比较如下：1. 会计处理方法权益法以投资所形成的权益为基础进行计量和确认，而成本法则以投资的成本为基础进行计量和确认。
2. 投资收益确认使用权益法的企业根据所持股权的盈余情况，决定是否分摊投资收益；而使用成本法的企业仅按照已摊销的投资收益进行确认。
3. 适用情况权益法适用于投资者对被投资企业具有控制或重大影响能力的情况，如控股子公司；而成本法适用于投资者对被投资企业没有控制或重大影响能力的情况。
四、会计处理方法对财务状况及利润分配的影响企业在进行投资收益的会计处理时，会直接影响其财务状况及利润分配方式。
1. 财务状况使用权益法的企业，在资产负债表上反映出其对被投资企业的权益投资；而使用成本法的企业则反映出其对被投资企业的成本投资。
2. 利润分配使用权益法的企业会根据被投资企业的盈余情况，决定是否分摊投资收益；而使用成本法的企业仅按照已摊销的投资收益进行确认，不受被投资企业盈余情况的影响。
股票投资核算的会计账务处理
股票投资核算的会计账务处理股票投资核算企业购买股票作为长期投资，应按照投贵者在受资企业的经营政策和财务方面所能产生的影响程度，分别采用成本法和权益法进行核算。
(一)成本法股票投资的成本法是指股票投资以公司实际投资的金额作为核算的依据，反映在“长期股权投资”帐面上的价值是长期投资的历史成本。
采用成本法进行核算时，长期股权投资帐户按投出时实际支付的价值或资产评估确认的价值记帐。
股票投资的价值一经入帐后，除实际增减投资外，一般不再进行调整。
也就是说，无论接受投资企业经营状况如何，净资产是否增减，投资收益多少，作为投资方的企业．均不改变长期投资的帐面价值。
具体地讲，采用成本法记帐，会计核算应把握住以下几个要点：(1)购买股票进行长期投资时，应按实际成本入帐，即包括买价、经纪人佣金、手续费、交易税等有关费用。
(2)“长期股权投资”帐户，反映公司实际投出资金的历史成本，未收回投资前一律不作调整。
(3)收到发放的股利和利润，包括接受投资企业在有盈利情况下发放的股利和无盈利情况下发放的股利，一律作为投资收益计入“投资收益”帐户贷方。
(4)如果接受投资企业无力支付股利或发生经营亏损，投资方不作任何帐务处理。
只有在投资价值发生重大和持久性贬值，被投资单位支付清算性股利时，才调整“长期股权投资”的帐面价值。
当投资方的投资额占被投资企业资本总额的20％以下或没有实质性控制权、对被投资企业的经营方针、财务决策和股利分配不能产生多大影响时，适宜采用成本法进行长期股票投资的计价核算。
例: 某物业管理公司以银行存款36000元购入A公司发行的股票2000股，每股面值18元，另支付经纪人佣金及印花税款288元，款项已用存款支付。
(1)根据买入交割凭证编制会计分录如下：借：长期股权投资——A公司36288贷：银行存款36288(2)该企业收到A公司发放的股利2000元，款项存入银行。
其会计分录为：借：银行存款2000贷：投资收益2000例: 某物业管理企业购入B公司发行的3000股股票，占B 公司发行的社会公众股的10％，实际支付价款46200元，其中含有已宣告发放但尚未支取的股利1 200元。
投资公司会计账务处理分录
投资公司会计账务处理分录（1）发生股权投资业务
1、支付投资款给被投资企业时
借：长期股权投资
贷：银行存款
2、确认投资收益
借：长期股权投资
贷：投资收益
3、被投资企业宣布分配现金股利或利润
贷：长期股权投资
收到现金股利时
借：银行存款
贷：应收股利
4、减值测试时
借：资本减值损失
贷：长期股权投资减值准备
5、收回投资时
借：银行存款
投资收益（或贷方）
贷：长期股权投资—投资成本
长期股权投资—损益调整（或借方）（2）转让股权
长期股权投资减值准备
投资收益
贷：长期股权投资
（3）投资债权业务
1、投出时
借：债权投资
贷：银行存款
债权投资
2、利息收入
借：应收利息
债权投资
贷：投资收益
3、收到利息时
借：银行存款
贷：应收利息
4、收回投资本金时
借：银行存款
贷：债权投资
（4）委托贷款
1、发放委托贷款时
借：委托贷款
贷：吸收存款
委托贷款—利息调整（或借方）2、确认应收的利息时
借：应收利息
贷：利息收入
委托贷款—利息调整（或借方）3、回收委托贷款时
借：吸收存款
贷：委托贷款—本金
应收利息
利息收入
（5）期末损益结转1、结转收入类账户
借：投资收益
利息收入
股权转让收益
其他业务收入贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润
贷：利息支出
管理费用
其他业务支出
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润注：亏损做反向分录。
公司投资会计分录
公司投资会计分录
公司投资会计分录是会计工作中的重要环节，它记录了公司投资活动的资金流动和账务变动。
通过合理的会计分录，可以清晰地展示公司投资的来源和去向。
以下是对公司投资会计分录的描述。
公司投资会计分录一般包括借方和贷方两个方向，分别记录资金的流入和流出。
借方通常用来记录资产的增加，贷方则用来记录资产的减少。
假设公司决定向某家创业公司投资100万人民币。
在会计上，这笔投资应当被记录为公司的投资支出。
因此，在借方方向，我们可以录入如下分录：
借：投资支出账户（资产类账户） 100万
接下来，我们需要确定这笔投资的来源。
假设公司决定从银行账户中支付这笔投资款项。
在贷方方向，我们可以录入如下分录：
贷：银行存款账户（资产类账户） 100万
这样，我们就完成了这笔投资的会计分录。
通过这个分录，我们可以清楚地看到资金的流向，也能方便地核对账务。
除此之外，公司投资会计分录还可能涉及其他账户。
例如，如果公司决定以股权投资的方式进行投资，那么在借方方向还需记录股权投资账户的增加；如果公司决定以债权投资的方式进行投资，那么
在贷方方向还需记录债权投资账户的增加。
总结起来，公司投资会计分录是记录公司投资活动的重要工作。
正确而清晰的会计分录可以为公司的投资决策提供准确的财务信息，并为后续的会计处理和分析提供基础。
通过合理地设置会计分录，可以使公司的投资活动得到规范和透明化，从而为公司的发展提供有力支持。
短期投资的会计处理
短期投资的会计处理【摘要】是公司资金运作中的重要环节。
本文就短期投资的定义、特点、分类、计量方法等方面进行了探讨。
短期投资在会计核算中通常采用公允价值模式，同时要进行减值准备处理以应对市场波动带来的风险。
文章指出，短期投资的会计处理要注意的重点有: 要根据投资性质和期限合理分类和计量，及时做好减值准备，严格控制风险，提高投资收益。
影响短期投资的因素有政策、经济环境等，因此公司要根据实际情况做出相应调整。
文章提出了对短期投资的风险与控制要有清晰的认识与预案，以确保公司投资运作的稳健发展。
对公司财务状况和经营效益有重要影响，需要公司认真对待。
【关键词】短期投资、会计处理、定义、特点、分类、计量方法、会计核算、减值准备处理、要点、影响因素、风险、控制。
1. 引言1.1 短期投资的会计处理概述短期投资是公司用来获取短期收益或增值的资金，通常持有时间不超过一年。
短期投资的会计处理是公司在购买、持有和处置短期投资过程中所遵循的会计准则和原则。
在财务报表中，短期投资通常列为流动资产，因为它们能够在相对较短的时间内变现。
短期投资的会计处理涉及到许多方面，包括对短期投资的定义和特点，不同类型的短期投资的分类，以及计量方法和会计核算的具体规定。
公司在处理短期投资时还需要考虑减值准备的处理，以应对可能的价值下降和风险。
在实际操作中，短期投资的会计处理需要谨慎处理，及时更新相关信息，以确保财务报表的准确性和透明度。
针对短期投资的会计处理要点、影响因素和风险与控制问题，公司需要建立有效的内部控制机制，加强风险管理，确保投资的安全和盈利。
短期投资的会计处理对公司的财务状况和经营业绩具有重要影响，公司需要根据实际情况制定相应的会计政策和措施，以确保投资的有效管理和利用。
2. 正文2.1 短期投资的定义和特点短期投资是指企业为了获取短期投资收益而购买的证券、银行存款和其他短期金融资产。
短期投资的特点包括流动性高、风险低、期限短、收益稳定等。
投资和投资收益的会计处理
投资和投资收益的会计处理投资是指个人或机构将资金或其他资产用于获得收益的行为。
投资可以是买入公司股票、购买债券、置换房产等行为，而投资收益则是指在投资过程中获得的各种收益。
如何正确地处理投资和投资收益的会计问题，是企业财务管理的重要方面。
1. 投资的会计处理从会计角度来看，投资可以分为三类：股权投资、债权投资和其他投资。
它们的会计处理方式略有不同。
股权投资股权投资指企业购买其他公司的股票或成立合资公司的情况。
对于股权投资，会计处理主要有两种方式：1. 以成本法进行核算按成本法核算股权投资，即将取得的股权投资当做长期资产，报在资产负债表上。
每年调整该股权投资账户的估值。
如果买入的投资到期股价会有较多波波动，考虑我们提交的账号用于干预期货价格，除股票外还需要超调整该条项。
2. 以权益法进行核算按照权益法核算股权投资的做法是将买入的股权投资按照买入时的价格记入资产负债表。
同时，在总账外再建立一个投资合营企业或者投资被投资企业的账户，当年度的利润或亏损需要按照双方合营协议分配。
债权投资债权投资最常见的形式是购买借记发行人发行的债券。
根据债权投资的不同形式，会计处理方式也有所不同。
1. 可随时交易的金融资产这是指到期期限不超过一年的债权投资。
在会计上，它被装进了短期金融资产里。
几乎所有的交易类型都可以在金融市场上买卖。
2. 可供出售的金融资产这些投资被认为是长期的，并且不需要把它们在金融市场上批量出售。
不过，你可以随时决定贩卖。
可供出售的投资每年都会重新核销。
3. 持有至到期的金融资产这类债券只能在到期后回收。
这意味着，投资者没有其他收益来源。
已经持有的债权投资方案，在在预算年度内以成本计0。
其他投资如果投资者没有对所持有的投资进行控制，也没有关于此类投资的共同意愿，该投资将被视为其他投资。
还要根据这些投资的特性来确定如何进行会计处理，并根据其原始成本或市值计算账目上的价值。
2. 投资收益的会计处理投资收益是指企业从投资活动中获得的各种收益，包括股息、利息、股票或债券的公允价值增值、销售股票或债券的差价等。
[精选]投资业务的会计处理
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[精选]投资业务的会计处理
投资业务的会计处理主要涉及到以下几个方面:
1. 投资凭证的登记和确认: 在进行投资业务时，需要准确记录
投资凭证的信息，包括投资金额、投资对象等。
同时，还需要确认该笔投资是否符合会计准则的相关规定，确保投资的合法性和合规性。
2. 投资成本的计算和摊销: 投资业务中，需要计算投资的成本，包括直接投资支出和间接投资支出。
同时，在投资过程中，还需要将投资成本按照合适的方法进行摊销，以反映投资的实际价值。
3. 投资收益的确认和处理: 投资业务的最终目的是获取投资收益。
当投资对象获得收入时，需要确认并计入投资收益。
此外，还需要进行投资收益的分配和处理，包括利润分配、股息派发等。
4. 投资减值准备的计提和处理: 在投资业务中，可能会发生投
资减值的情况，即投资的价值低于其账面价值。
在此情况下，需要计提相应的投资减值准备，并进行相关处理。
5. 投资持有期间的会计处理: 在投资持有期间，需要对投资对
象进行跟踪监控，并进行相应的会计处理。
包括根据投资对象的变动情况进行会计确认、处理和披露等。
6. 投资退出时的会计处理: 当投资决定退出时，需要进行相应
的会计处理，包括对投资的估值、会计确认、计提相关准备金等。
同时，还需要将退出所得进行会计处理，包括计入投资收益等。
投资业务的会计处理需要准确记录投资凭证的信息，计算和确
认投资成本及收益，处理投资减值和退出以及跟踪投资持有期间的变动情况等。
这些处理需要遵循会计准则的相关规定，以确保投资业务的合规性和准确性。
3政府会计关于投资的会计处理
关于投资的会计处理1问：某部门因改革需要，按规定将由所属甲单位持有的长期股权投资无偿划转给所属乙单位持有，长期股权投资划转前后均采用权益法核算。
请问甲单位和乙单位应当如何进行账务处理？答：根据政府会计准则制度相关规定，对于甲单位而言，按规定无偿调出长期股权投资时，应当按照所持有长期股权投资的账面余额（即“长期股权投资”科目所属各明细科目余额的合计数），借记“无偿调拨净资产”科目，贷记“长期股权投资——成本、损益调整、其他权益变动、新旧制度转换调整”科目；同时还应结转原直接计入净资产的相关金额，借记或贷记“权益法调整”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
对于乙单位而言，按规定接受无偿调入的长期股权投资时，应当按照该长期股权投资在甲单位的账面余额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“无偿调拨净资产”科目。
2问：某事业单位持有一笔长期股权投资，近期获悉被投资企业已宣告破产，且有确凿证据表明该笔长期股权投资全部发生损失。
请问该单位在报经批准核销该笔长期股权投资之前，是否需要将长期股权投资账面余额先转入“待处理财产损溢”科目，待上级部门审批后再进行转销？答：根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按照规定报经批准后予以核销时，按照予以核销的长期股权投资的账面余额，借记“资产处置费用”科目，贷记“长期股权投资”科目。
因此，该单位在报经批准核销该笔长期股权投资之前，无需将长期股权投资账面余额先转入“待处理财产损溢”科目。
3问：某事业单位持有一笔长期股权投资，在2019年1月1日执行政府会计准则制度时按照新制度规定由成本法改为权益法核算。
该单位按照新旧制度衔接有关规定在2019年1月1日调整增加了原长期股权投资的账面余额，并记入“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目。
请问该明细科目余额在何时转销？答：按照《政府会计准则第2号——投资》（财会〔2016〕12号）规定，政府会计主体按规定报经批准处置长期股权投资时，应当冲减长期股权投资的账面余额，并按规定将处置价款扣除相关税费后的余额作应缴款项处理，或者按规定将处置价款扣除相关税费后的余额与长期股权投资账面余额的差额计入当期投资损益。
投资收益的会计处理方法
投资收益的会计处理方法在企业的日常经营活动中，投资是一种常见的方式，通过投资可以为企业带来额外的收益。
然而，投资收益的会计处理方法对于企业的财务报表和会计分析至关重要。
本文将介绍几种常见的投资收益会计处理方法，以及它们在财务报表中的体现。
一、股息收入的会计处理方法股息是企业持有其他企业股权所获得的分红收益。
股息收入通常在股权投资企业宣布分红后计算并确认。
在会计记录中，股息收入应该按照收入发生的原则计入当期的损益表。
具体的会计分录为：借：现金/应收股息贷：投资收益/其他收入通过将股息收入计入当期的损益表，企业可以清晰地展示股权投资所带来的收入增长。
二、利息收入的会计处理方法利息收入指的是企业借出资金所获得的利息收益。
与股息收入类似，利息收入通常按照收入发生的原则计入当期的损益表。
具体的会计分录为：借：现金/应收利息贷：投资收益/其他收入通过将利息收入计入当期的损益表，企业可以准确地反映出借出资金所获得的利息收益，为经营活动增加一份收入。
三、公允价值变动的会计处理方法投资收益还可以通过公允价值变动来体现。
公允价值是指在正常的市场竞争条件下，交易双方在交换资产或负债时所达成的协议价格。
一般来说，公允价值变动的计算需要依据市场价格波动情况，因此其计算需要依赖于权威机构提供的市场数据。
对于以公允价值计量的金融资产或金融负债，企业需要将其变动计入当期损益表。
具体的会计分录为：借：投资收益/其他收入贷：公允价值变动公允价值变动损益通过将公允价值变动计入当期的损益表，企业可以准确地反映出资产或负债的价值变动情况。
四、其他除了股息收入、利息收入和公允价值变动外，还有一些其他形式的投资收益，如租赁收入、特许权使用费等。
这些收益的会计处理方法需要根据具体情况而定，一般遵循收入发生的原则计入当期的损益表。
综上所述，投资收益的会计处理方法在财务报表和会计分析中起到了至关重要的作用。
不同类型的投资收益需要采用不同的会计处理方法，并通过相应的会计分录反映在损益表中。
投资业务会计处理应注意的问题
投资业务会计处理应注意的问题内容摘要：一、“短期投资持有期间所获得的现金股利或利息冲减初始投资成本”的时间确定《企业会计准则-投资》（简称《投资准则》）规定，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得投资时已计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。
一、“短期投资持有期间所获得的现金股利或利息冲减初始投资成本”的时间确定《企业会计准则-投资》（简称《投资准则》）规定，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得投资时已计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。
例1：甲企业于1月8日从证券市场上购入A公司发行的普通股股票10000股，价格为10元／股，另支付相关税费280元，款项均用银行存款付讫，准备短期持有。
A公司于4月20日公告分配方案，每股派发现金股利0.20元（不含税费），并于当年5月6日如数发放。
甲企业会计处理如下：①1月8日，购入A公司股票时。
借：短期投资100280贷：银行存款100280②4月20日A公司公告分派现金股利时，不做会计处理。
③5月6日收到现金股利时。
借：银行存款2000贷：短期投资2000以上处理看似符合《投资准则》中的有关规定，但仔细分析，笔者认为其中有不妥之处，对于短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息，应于被投资单位公告分派现金股利或已到债券付息日（但尚未领取）时确认为应收项目，同时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。
理由是：①这样处理与事实相符，符合客观性原则和权责发生制原则。
②短期投资确认应收项目应与长期投资处理相符。
不能因为投资企业的投资项目和期限不同，短期投资在持有期间收取现金股利或利息时就不应确认为应收项目。
③这种处理能客观核算短期投资的业务。
如果投资企业在现金股利公告日或债券付息日与现金股利或利息实际收到日之间出售短期投资，那么按《投资准则》处理，则因在现金股利公告日或债券付息日没有确认其为应收项目，便会导致处置短期投资核算与客观事实不符。
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投资业务的会计处理投资业务的会计处理谢德仁（清华大学经济管理学院100084）一、定义与分类1．投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
2 分类（1）时间长短—短期投资—长期投资*金融工具—基础：现金、股票、债券—衍生：远期（forward）、期权(option)、期货(future)、互换(swap)等（2）投资品种—股票投资—债券投资—其他投资*注册资本—授权资本制(authorized shares)—法定资本制—折衷授权资本制二、短期投资1 界定：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
2 核算a. 购入时，价款中含的已到付息期但尚未领取的债券利息和已宣布但尚未领取的现金股利应单列为“应收股利、应收利息”。
借：短期投资1000（含手续费等）应收股利20贷：银行存款1020b. 期末使用LCM法，可以按投资总体、投资类别、或单项投资计算。
若某一单项投资比重较大（占整个短期投资的10%及以上），则应按单项投资来使用LCM。
计入“短期投资跌价准备”帐户。
①成本<市价不调帐，仍以成本计，但若“跌价准备”账户有余款，则应予冲回。
②成本>市价按市价为短期投资的计价基础。
借：投资收益贷：短期投资跌价准备（不直接冲“短期投资”）*若无市价怎么办？*对照坏帐准备理解。
*以后期间短期投资的价值回升，则应冲减短期投资跌价准备，即编制与上述分录相反的分录，但冲减额以原计提额为限，价值超过部分不予确认。
C.持有期间获得收益时股利或利息（不包括购入时已实现的）：视作投资成本的回收，直接冲减短期投资。
但这缺乏理论依据，因这确实是投资收益，若短期投资跨期，就意味着是将投资收益递延至未来短期投资出售时。
唯一的支持是，依据较极端的稳健原则，把收益先全视作成本回收。
借：（应收股利）现金贷：短期投资D.处置时借：银行存款（投资收益）贷：短期投资应收股利（应收利息）（投资收益）注：本来还应冲销“短期投资跌价准备”才能真正反映“短期投资”的价值，如实反映投资收益，但现行制度规定可以不冲销（按单项投资计提跌价准备的除外），待期末再去调该“准备”帐，结果最终一样。
即将企业在期末应计提的跌价准备数与该帐户余额相比较确定是补提还是冲回。
案例：有些上市公司主营业务并非控股投资，但其投资收益却远高于主营业务利润。
如，上海嘉宝实业股份有限公司1997年年报中，主营业务利润为-2201.2054万元，但投资收益为8439.2396万元。
依据报表附注，投资收益中包含短期投资收益5987万元（未详细说明其来源）。
而该公司1996年12月31日短期投资额为3150万元，1997年12月31日短期投资额为3019万元，长期投资额1996年12月31日为23055.5748万元，1997年12月31日为21452.1776万元。
短期投资收益会有那么高么（按短期投资平均额来算，回报率高达191.3%）？此为合并报表，其长期投资是否按权益法核算，是否有转入短期投资，然后再变售。
2000年以来相当多的上市公司将募股的部分资金用于委托理财，据对284家上市公司2000年报的统计发现，短期投资已达220亿元，短期投资占流动资产的比重平均由1999年的4%上升到8%，这些短期投资绝大部分用于委托中介机构进行申购新股或股票投资。
投资者自己去进行国债等投资，岂不比把钱给上市公司再投资于国债要好。
统计资料显示，2001年上半年共有26家上市公司披露了委托理财事项，涉及总金额超过40亿元。
多数上市公司也因炒作带来了直接的收益。
昔日的龙头老大四川长虹(600839)就是靠着其7700多万元非经常性收益力保中期不亏，这其中炒股获利所充当的作用当然功不可没，该公司仅从国通证券一家就获得了3600万元的投资收益。
*上海金陵年报中披露重仓持有银广夏2001年08月10日《证券日报》报道：至2000年12月31日上海金陵股份有限公司持有银广厦股票3591774股，该公司已在2000年年报中披露。
今年上半年至今该公司又增持银广厦股票3538072股，共计持有银广厦股票7129846股，共计投资成本222879247.18元，平均每股持股成本31.26元。
至今，该公司短期投资帐面价值为259705219.5元。
由于银广厦正在接受中国证监会的调查，由此，该公司持有的银广厦股票价值存在着重大不确定因素。
公司其他情况一切正常。
除却委托理财外，上市公司以战略投资者身份参与配股也成为其介入股票的一种重要方式。
三、长期投资1 长期债权投资的核算（债券及其他）a．购入债券投资折溢价= （投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值*相关费用含手续费等。
金额不大时，购入时直接计入当期投资收益；金额较大时，分期摊销（在债券到期之前），计入“投资收益”。
设立明细账：长期债权投资—债券投资—相关费用。
*购买价中所含的上一付息日至购买日的利息计入“长期债券投资—应计利息”中，构成投资成本；若是已到期尚未领取的利息，则计入“应收利息”。
借：长期债权投资—债券投资—面值—溢价（折价）—应计利息应收利息出售方未领取的已到期利息贷：银行存款★市场利率=票面利率，平价发行市场利率>票面利率，折价发行市场利率<票面利率，溢价发行*市场中无“傻瓜”，大家最终所获均是发行时的市场利率或承担该市场利率的资金成本。
故b.持有期间（1）到期一次还本付息借：长期债权投资—债券投资—应计利息贷：投资收益（2）分期付息借：应收利息贷：投资收益同时要摊销折价或溢价，以确定真正的投资收益①折价要摊销，成为购买方的投资收益，成为发行方的利息费用。
②溢价要摊销，成为购买方投资收益的减项（即冲减购买方的投资收益），成为发行方利息费用的减项（即冲减发行方的利息费用）。
③随折、溢价的摊销，购买方的“长期债券投资”帐面价值日趋接近直至等于其票面价值。
所以，购买方发行方*折价摊销借：长期债权投资—债券投资—折价借：财务费用贷：投资收益贷：应付债券—折价*溢价摊销借：投资收益借：应付债券—溢价贷：长期债权投资—债券投资—溢价贷：财务费用★折溢价摊销方法——直线法——实际利率法例：1996年1月1日，购1000元面值的债券，票面利率8%，市场利率10%，到期日为1998年12月31日。
折价为950元，一年付息一次。
注：1000*（P3,10%）=1000*0.751=751 (本金现值)80*(P/A3,10%)=80*2.487=198.96 (利息现值)债券现值=751+198.96=949.96 (约950元)*实际利率法长期投资账面价值*市场利率-票面利息=折价摊销额期次现金(借方) 投资收益(贷方)长期投资(借方)长期投资账面1/1/96 950 12/31/80 80 15 96596 1512/31/ 97 80 8016.516.5 981.512/31/ 98 80 8018.518.5 1000*实际利率是如何确定的呢？其实是根据债券实际购买价采用“插入法”倒算出来。
c.处置时*按准则规定，在持有长期投资期间，在需要时应为之计提减值准备，无论是永久性减值还是暂时性减值。
其处理与短期投资跌价准备的处理类似。
若对长期投资进行过评估等，增值计入资本公积的，应先将减值额冲减资本公积，超过部分再确认为投资损失。
以后长期投资价值回转的，先将原先计入投资损失的金额转回，差额部分再恢复原先冲减的资本公积。
若长期投资帐面价值直到处置时尚未得到恢复的，则处置收入大于帐面价值的部分先用来恢复资本公积，仍有余额的部分确认为投资收益。
*同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”。
在债券到期之前出售要将上一摊销日至出售日的折、溢价摊销额先行摊销，以确定长期债权投资的账面价值，然后计算出售损益。
出售损益=售价-长期投资的账面价值（应计利息）借：银行存款（投资收益）贷：长期债权投资—XX公司债券（投资收益）*可转换债券（convertible bonds）是一种介于债权性证券与股权性证券之间的证券。
它于1843年由纽约一家公司首先发行，由于其给予了投资者一个选择权，所以融资成本低些。
1992年深圳宝安公司发行了价值5亿元，年利率3%的三年期可转换证券。
但最后行使转换权的投资者不多。
只有1351万转换成了股票，由于股市低迷，投资者损失较大，只能长期持有这些低息债券。
宝安公司也为此不得不准备大量的现金。
*现在我国企业发行的债券大多按面值发行，随附息票（即为带息票据）；或折价发行不带息的债券，折价部分实为企业本应以后支付给投资者的利息。
一般，券商是包销，风险与帮上市公司进行配股时一样，即售不出由券商包下来，占用券商的资金。
2 长期股权投资（股票及其他）（1）类型a. 控制，指有权决定一个企业的财务与经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
（一般为持有之50%以上表决权的股份；或实质控制权）b. 共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。
（仅指共同控制实体,不讨论共同控制资产与共同控制实体）c. 重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
（一般为持有之20%以上的表决权股份；或实质重大影响）d. 无控制、无共同控制且无重大影响。
（2）核算a. 购入时*现证监会原则上不再规定股票发行价，由承销商与企业共同确定，承销商包销，承担风险。
*依据《公司法》与《证券法》,购买了一上市公司的股份超过75%,该上市公司的股票就须终止上市.（1）取得时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用均计入投资成本。
评估、审计、咨询等费用不包括在内。
（2）已宣告尚未领取的现金股利，应从价款中扣除，计入应收股利。
（3）企业以非货币性资产获得长期股权，这是属于非货币性交易，依据修订后的《投资》准则，应按《非货币性交易》准则的规定处理。
（4）债务重组所取得的投资，依据《债务重组》准则处理。
*如何理解以非现金资产获取长期投资的业务？是一项交易？还是两项交易（即企业先将非现金资产处置，得到现金后再去投资）？*按《公司法》规定，以工业产权、非专利技术作价出资，金额不得超过注册资本的20%。
现国家对高新技术企业该比例已放宽到30%，有些地方规定更高。
*《公司法》第12条规定，除国务院规定的投资公司与控股公司之外，企业对外投资不得超过企业净资产的50%？在投资后，接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。
以换股方式购入长期股权投资时可以有两种方法核算：1.收购法（purchase method）这是现在世界各国流行的惯例。
在该方法下，（1）企业并购视同是母公司进行收购一项资产（子公司的权益），因此，应与母公司其他的资产收购（如机器设备、存货等）同样地处理，即以公允价值反映所购的长期股权投资；（2）在编制合并报表时，需要对子公司资产与负债（即净资产）按并购日的公允价值进行计量，将并购价超过被投资企业净资产公允价值的部分确认为商誉，需对资产与负债的增减值以及商誉进行摊销；（3）并购时由于发行股票而发生的发行成本直接冲减股票的公允价值（即借记资本公积），法律、咨询与佣金等费用借记投资，其他间接费用可以借记当期费用；（4）只将被投资企业并购日后的利润确认为投资收益，在合并报表上被投资企业并购日前的利润自然不被包含在合并的利润与未分配利润之中。