存货审计底稿
上海市医院审计库存物资审计工作底稿
上海市医院审计
库存物资审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的库存物资是存在的；
2.应当记录的库存物资均已记录；
3.记录的库存物资由被审计单位拥有或控制；
4.库存物资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.库存物资已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。
9 审计工作底稿编制指引——存货
6、特殊考虑（非货币性交易、债务重组、关联方采购等） 生产成本：
1、编制明细表 2、实质性分析程序 3、了解生产工艺的流程和成本核算方法 4、抽查主要品种某一个月的产品成本计算单（穿行测试） 5、生产成本-直接材料审验 6、生产成本-直接人工审验 7、生产成本-制造费用审验 8、辅助生产成本或其他生产成本审验 库存商品： 1、编制明细表 2、实质性分析程序 3、截止测试（入库、出库两个方向） 4、计价测试（购入、发出两个方向） 5、特殊考虑（非货币性交易、债务重组、关联方销售等） 存货跌价准备： 1、编制明细表 2、分析存货跌价准备计提或转回的合理性 3、根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及 计提方法，复核其可变现净值计算正确性（即充足不过度） 4、特殊考虑（合并时的抵销、非货币性交易、债务重组的会计处理等） 提示： 按照《企业会计准则》规定，存货共包括 18 个会计科目，本案例中存货涉及的会计科 目为原材料、生产成本、制造费用、库存商品、存货跌价准备等 5 个；根据企业性质、存货 核算方法不同，存货还可能包括代理业务资产、材料采购、在途物资、材料成本差异、发出 商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、半成品、劳务成本、工程施工、工程结算、 机械作业。 第五步：与其他相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其他需执行的程序。
审计工作底稿编制指引—存货
一、会计记录概况
ABC 股份有限公司存货主要涉及原材料、生产成本、库存商品、存货跌价准备四个科 目，参见“存货明细表”（底稿见索引 ZI002）,其中：
审计工作底稿-存货-存货明细账与盘点报告(记录)核对
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
存货明细账与盘点报告（记录）核对表
一、从明细账中选取具有代表性的样本将明细账上的存货数量与经确认盘点报告的数量核对：
序号
地点单价
期末存货明细账记录 数量
①
金额
索引号： 财务报表截止日/期间：
复核： 日期：
获取的存货清单 数量 ②
①-③
差异分析 及
处理
编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。 审计说明：
索引号
经确认的期末存货 盘点表数量
数量差异
差异分析 及处理
③
④=①-②或 ②-③
二、从经确认的盘点报告中抽取有代表性的样本将盘点报告的数量与存货明细账核对：
序号
地点
样本描述
索引号
经确认的期末存 货盘点表
存货类别
存货型号
数量
①
单价
期末存货明细账记录
数量 ②
金额
被审计单位提供的 存货清单的数量
③
数量
差异 ④=①-②或
BT审计实操底稿模板,存货底稿--存货监盘报告
存货监盘报告一、盘点日期：年月日二、盘点仓库名称：仓库负责人：；仓库记帐员：；仓库保管员：仓库概况：（描述仓库共间，各仓库的特点）三、监盘参加人员：监盘人员（事务所）注册会计师：监盘人员（事务所）注册会计师：监盘人员（S公司财务处）：监盘人员（S公司供销处）：S公司盘点负责人：S公司盘点人员：在盘点过程中，除外，自始自终未离开现场。
五、监盘进行中的工作：1．监盘从点开始，共分个监盘小组，每个小组人，a．一人点数并报出型号、规格；b．一人记录《盘点清单》；c．一人。
2．核对仓库报表结存数量与仓库存货帐结存数量是否相符；仓库存货帐结存数量与仓库存货卡数量是否相符；填制《存货表、帐、卡核对记录表》；3．盘点结束，索取《盘点清单》及《存货盘盈、盘亏汇总表》六、抽盘1.抽盘时选取样本的方法：：。
选择数额较大、收发频繁的存货项目进行复盘。
2.抽盘人员为：3.抽盘记录详见《存货监盘结果汇总表》（附后）。
4.抽盘统计：品种、型号共种，抽盘种，占 %；金额共元，抽盘达元，占 %；5.计算抽盘正确率：抽盘共种，其中抽盘正确的有种，占 %；复盘金额共元，其中复盘正确的有元，占%；6.确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响：存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货的金额：其中：原材料：元；在产品：元；产成品：元；库存商品：元；：元；合计：元。
七、盘点结束后的工作：1.再次观察现场并检查盘点表单；2.复核盘点结果汇总记录；3.关注盘点日与资产负债表日之间存货的变动情况；4.关注存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理；5.关注被审计单位盘点方式及其结果无效时的处理，如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
6.请参加盘点人员在《存货监盘结果汇总表》上签字；7.索取由仓库人员填写的《抽盘差异说明》（请用文字说明，并加盖单位公章）。
8.索取盘点后该仓库收料、发料的最前张当证；9.对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，实施下列审计程序：（1）向保管人或债权人函证；（2）如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，还应当考虑实施存货监盘或其他注册会计师的工作。
审计工作底稿之存货盘点
页次：1存货盘点实地监盘小结单位名称： A 公司一、结算日期：盘点日期： 20x5 年 12 月 31 日 20x6 年 03 月 28 日二、盘点仓库名称： A 公司内仓库 仓库负责人：××× 仓库记帐员：××× 仓库保管员：××× ； ； 。
仓库概况：（描述仓库共 1 间，各仓库的特点） 公司内自设仓库，存货均存放在该仓库内。
三、存货监盘程序实施情况描述： 1 2 、本次审计盘点日：20x6 年 3 月 28 日 、根据盘点清单，对存货实物进行抽点，并形成盘点书面记录（底 稿索引见 A12-18-9）； 、编制《盘点结果汇总表》（底稿索引见 A12-18-8）,进行抽盘差 异分析，如有差异应取证（底稿索引见 A12-18-10）； 、由于 06 年 2 月财务对存货出入库已登记入帐，故核对 06 年 2 月财务帐与仓库帐上存货数量，编制《财务帐与仓库帐核对表》 底稿索引见 A12-18-4），进行差异分析，如有差异应取证（底稿 索引见 A12-18-5）； 、编制《存货抽查情况汇总表》（底稿索引见 A12-18-2），将 06 3 4 （ 5 年 3 月初至盘点日存货出、入库数量录入至该表，并顺推至盘点 日账面结存数量，与实际抽盘数量进行汇总比较，汇总分析差异； 6 、撰写盘点小结，并形成盘点结论。
四、盘点参加人员：监盘人员（立信长江事务所）会计师： ××× 监盘人员（ A 公司 仓库处）： ××× 盘点负责人： 盘点人员： ××× ×××上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。
页次：2五、盘点开始前的工作：项目．索取《期末存货盘点计划》 ．索取该仓库《存货收发存月报表》 ．索取存货的《盘点清单》．索取盘点前该仓库收料、发料的最后一张单证 ．存货是否已停止流动．废品、毁损物品是否已分开堆放 ．货到单未到的存货是否已暂估入帐是或否 是 是 是 工作底稿编号 略 1 2 3 4 5 6 7 89 A12-18-7 A12-18-7 I3-15是 相对停止 不适用 不适用 ．发票未开，客户已提去的存货是否已单独记录 不适用．发票已开，客户未提去的存货是否已单独记录（或 不适用 单独堆放）0．存货是否已按存货的型号、规格排放整齐 1．外单位寄存的货物是否已分开堆放 1 是 1 不适用 不适用 不适用 不适用1 1 1 1 2．代外单位保管的货物是否已分开堆放 3．外单位代销的货物是否已分开堆放 4．其他非本公司的货物是否已分开堆放5．委托外单位加工的存货、存放外单位的存货， 不适用 是否收到外单位的书面确认书1 6．最近一次盘点存货的日期（20x5 年 12 月 31 日） 是 7．最近一次对计量用具（地秤、秤量器和其他计 不适用 1 量器）的校对1 8．是否有存货的记录位置或存放图不适用六、盘点进行中的工作： 、盘点从 13:00 点开始，共分 1 个盘点小组，每个小组 2 人， 1 （ （ 1）一人点数并报出型号、规格； 2）人记录《盘点清单》并核对； 2 、核对仓库报表结存数量与仓库存货帐结存数量是否相符？仓库存 货帐结存数量与仓库存货卡数量是否相符？填制《存货表帐卡核对记 录表》； 3 、盘点结束，索取《盘点清单》及《存货盘盈、盘亏汇总表》。
存货审计底稿
38
五、存货计价
（一）制定计划时考虑的因素 1.存货计价涉及的主观因素 ； 2. 可能发生的错报； 3.对存货计价方法的评价； 4.利用专家的工作。
39
五、存货计价
（二）成本验证考虑的事项 1.原材料与外购零售商品 （1）对于实际成本，如果不存在成本记录，则通过发票测试有关成本; （2）对于实际成本或标准成本，如果存在成本记录，可通过成本记录测试有关 成本，并测试成本记录的准确性、成本内容及其归集过程的适当性性。 （3）如果使用的是标准成本，要与实际成本比较，并进行差异分析。
4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需 求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
17
（5）表明可变现净值为零的迹象 1）已霉烂变质的存货； 2）已过期且无转让价值的存货； 3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
21
二、计划阶段的考虑 存货的性质 由于存货的性质不同，潜藏的风险也不一样，但存货本身是 高风险的项目，以下种类存货增加了审计的复杂性与风险。 1.具有漫长制造过程的存货。 2.具有固定价格合约的存货。 3.与时装相关的服装行业。 4.鲜活、易腐商品存货。 5.具有高科技含量的存货。 6.单位价值高昂、容易被盗窃的存货。
《企业会计准则第1号——存货》
主要内容
（一）存货的确认
（二）存货的初始计量
（三）存货的后续计量
（四）存货的披露
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（一）存货的确认 1、符合存货的定义 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2、满足存货的确认条件 （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠地计量。
BT审计实操底稿模板,存货底稿--04生产成本及制造费用检查
16
“材料”转入“制造费用”借方金额
17
生产成本明细账
-
-
-
18=12+13+14 +15
或“生产成本”借方发生额
19
“生产成本”账户年初余额
20
“生产成本”账户年末余额
-
-
- 21=18+19-20 或“生产成本”转入“产成品”借方金额
22
“产成品”账户年初余额
23
“产成品”盘盈会计记录
24
用户退货会计记录
外部加工费
生产成本 加：在产品年初余额 减：在产品年末余额 产品生产成本 加：产成品年初余额 加：产成品盘盈金额 加：退货收回产成品成本 减：产成品年末余额 减：自制自用产品成本
减：பைடு நூலகம்部领用产品成本
减：产成品折价盘亏报损
加：其他销售成本
销售成本
未审数
审计调整 数
审定数
计算说明
数据来源
1
总账”材料“账户年初余额
25
“产成品”账户年末余额
26
“产成品”转入“生产成本”借方金额
自：在建工程、福利奖励基金、销售
27
费、管理费、营业外支出等科目借方
分析
存货（成品）折价，盘亏，报废会计
28
记录
29
外购商品贷方资料
30=21+22+23
-
-
- +24-25-26-27-
28+29
差异
被审计单位： 项目：存货细节测试表（续） －生产成本倒轧表 财务报表截止日期/时间：
索引号： 编制人： 复核人：
D9-3-3-7
页次： 日期： 日期：
审计工作底稿-存货-存货审定表
合计 审计结论：
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
存货项目
期末 未审数
发出商品
合计 三、存货账面价值
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品
被审计单位：
项目：
存货项目
编制： 日期：
期末 未审数
一Байду номын сангаас存货账面余额
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 合计
二、存货跌价准备
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资
存货工程施工审计底稿模板
存货工程施工审计底稿模板审计底稿是审计工作的重要依据，为了保证审计工作的准确性和完整性，需要制定一份详细的存货工程施工审计底稿模板。
以下是一份存货工程施工审计底稿模板，供参考。
一、审计目标1. 确认存货工程施工的真实性、准确性和完整性。
2. 评估存货工程施工的合规性、有效性和风险控制。
3. 检查存货工程施工的会计处理和财务报告的准确性。
二、审计范围1. 存货工程施工的合同、计划和进度报告。
2. 存货工程施工的现场考察和质量检查记录。
3. 存货工程施工的工程量和成本计算。
4. 存货工程施工的款项支付和结算记录。
5. 存货工程施工的会计处理和财务报告。
三、审计程序1. 获取并审核存货工程施工的合同、计划和进度报告，确认工程项目的合规性和进度。
2. 进行现场考察和质量检查，记录工程施工的实际情况，评估工程质量是否符合合同要求。
3. 审核工程量和成本计算的准确性，确认工程施工成本的真实性和合理性。
4. 审查款项支付和结算记录，确认工程施工款项的支付是否合规、及时。
5. 审核会计处理和财务报告的准确性，确认工程施工的财务报告是否真实、准确。
四、审计证据1. 存货工程施工的合同、计划和进度报告。
2. 现场考察和质量检查记录。
3. 工程量和成本计算的相关资料。
4. 款项支付和结算记录。
5. 会计处理和财务报告的相关资料。
五、审计结论1. 存货工程施工的真实性、准确性和完整性。
2. 存货工程施工的合规性、有效性和风险控制。
3. 存货工程施工的会计处理和财务报告的准确性。
六、审计建议1. 加强工程施工的合同管理和进度控制，确保工程项目的合规性和进度。
2. 提高工程质量和成本控制的准确性，减少工程施工的成本和风险。
3. 加强款项支付和结算的管理，确保工程施工款项的支付合规、及时。
4. 加强会计处理和财务报告的准确性，提高工程施工的财务报告的真实性和准确性。
以上是一份存货工程施工审计底稿模板，具体内容需根据实际审计情况进行调整和完善。
EI4库存商品审计工作底稿模版
XXX 公司EI4存货-库存商品2013/12/31张三李四2014/1/1
2014/1/1
目录表
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：
存货-库存商品实质性程序表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：EI4财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1页次：
一、审计目标与认定对应关系表：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
以计划成本计价时，将其单位成本与相关成本差异明细账及购
存货-库存商品实质性程序表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2014/1/1索引号：EI4财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/1/1
一、审计目标与审计计划的衔接：。
存货 审计 底稿 技巧
存货审计底稿技巧
1. 详细记录审计程序：在存货审计底稿中，清晰记录所执行的审计程序，包括盘点、抽样、核对凭证等。
对于每个程序，应说明执行的时间、地点、参与人员以及所获得的结果。
2. 描述存货的特征和状况：对存货的性质、种类、数量、价值、存放地点等进行详细描述。
记录存货的标识、批号、序列号等信息，以便于追踪和核实。
3. 记录审计发现和问题：将审计过程中发现的任何问题、异常情况或疑点记录下来。
包括存货数量的差异、损坏、滞销存货等。
同时，对于已解决的问题，应说明解决的方法和结果。
4. 拍照和复印证据：在可能的情况下，拍摄存货的照片或复印相关的凭证、文件等作为审计底稿的附件。
这些图片和复印件可以提供直观的证据支持审计结论。
5. 分析和结论：根据审计程序的结果，进行分析并得出结论。
在底稿中说明对存货的数量、价值、质量等方面的评估，并明确是否存在重大的审计发现或需要进一步调查的事项。
6. 编制索引和交叉索引：为了方便查阅和索引，在存货审计底稿中编制索引或交叉索引。
索引可以包括页码、文件编号、参考号码等，以便快速定位相关信息。
7. 保持清晰和整洁：确保存货审计底稿的字迹清晰、整洁，记录内容准确、完整。
使用统一的格式和编号体系，以便于组织和管理。
8. 及时更新和归档：在审计过程中，及时更新存货审计底稿，确保记录的信息是最新的。
完成审计后，将底稿进行归档，按照规定的保存期限进行保管。
通过遵循以上技巧，你可以编制出清晰、准确、完整的存货审计底稿，为审计工作提供有力的支持。
存货工程施工审计底稿范文
存货工程施工审计底稿范文一、审计对象简介1. 审计对象名称：存货工程施工2. 审计对象背景：存货工程施工是指施工单位在工程过程中所持有的各种材料、设备、零部件以及在制品等，它们是工程施工的必要条件和重要组成部分。
存货工程施工的规模、种类和质量直接关系到施工进度和质量，对企业的经营状况和效益起着决定性的作用。
因此，对存货工程施工进行审计是保障企业经营管理规范、卫生、高效的需要。
3. 审计目的：通过对存货工程施工的审计，全面了解并评价施工单位在上年度存货工程施工方面的情况，查明存在的问题和风险，提出改进意见和建议，为企业提高管理水平和经营效益提供有力的依据。
4. 审计范围：审计对象为存货工程施工在上年度的情况，包括存货工程管理体系、资金运作情况、管理效率、人员素质等相关方面。
二、审计程序1. 确定审计目标：根据审计对象的背景和审计目的，确定审计任务和目标，明确审计重点和重要性。
2. 设立审计组织：组建审计小组，确定审计人员和工作计划，明确审计程序和分工。
3. 收集资料材料：收集和整理上一年度存货工程施工的相关文件、资料和报告，包括存货工程施工计划、实施方案、监管记录、费用支出情况等。
4. 进行实地核查：对存货工程施工现场进行实地核查，了解存货情况、产能情况、资金使用情况等，与项目负责人、工程师、监理单位等进行交流沟通，了解情况并核实数据。
5. 进行数据分析：对收集到的资料和实地核查情况进行分析，比对理论数据与实际数据，查明差异和问题点。
6. 进行风险评估：对存货工程施工过程中存在的风险进行评估，包括技术风险、环境风险、经济风险等，明确存在的风险及其程度。
7. 制定审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，包括审计过程、审计发现、问题点、风险提示、改进建议等内容。
8. 提出意见建议：根据审计报告的结论和建议，提出相应的意见和建议，为企业改进和提高存货工程施工管理水平提供参考。
三、审计结果1. 存货管理体系不完善：在实地核查中发现，存货工程施工中存在存货管理体系不完善的情况，导致存货管理混乱，材料遗失、报废现象较为频繁，影响了工程的进度和质量。
审计工作底稿-存货盘点
10 确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理
11 部门审批文件
12 编制存货监盘小结
13
执行情况说明 已执行
已执行
已执行 已执行 已执行 已执行
N/A N/A N/A N/A N/A 已执行
索引号 A12-18-1 A12-18-7 A12-18-10 A12-18-4 A12-18-2 A12-18-6
5 盘点日之间所有增减变动的会计记录基础上进行倒轧测试
6 获取并检查被审计单位期末存货盘点明细表、汇总表
7
检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存 货，上述存货是否正确列示于存货盘点表中
8 对于存放或寄销在外地的存货，应采用适当的抽查方法进行审验
9 对商品房存货进行实地勘察、查验合同、了解进度，或向立项单位发函询证
A12-18-1
二、 调整
三、 余
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
未审数
期末余额 本期审定数
四、 审计 结 论：
1、
本科
目经
审计 后无
√
调整
事
项，
2、 本科 目经 审计 调整 后， 审定
3、 因
原因，本科 目余额不能 确认：
索引号: A页1次2－: 18
一、
审计
序号
内容
取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并作出记 1 录评价
参与被审计单位存货盘点的：观察并监督盘点计划的执行，并作适当抽点形成书面记 2录
应获取盘点日前后存货收发及移动的凭证号码，检查库存记录与会计记录期末截止是 3 否正确
审计工作底稿——存货监盘计划
审计工作底稿——存货监盘计划一、审计工作底稿概述 (1)1.1审计工作底稿的定义与作用 (1)1.2审计工作底稿的内容构成 (2)二、存货监盘计划在审计中的地位 (2)2.1存货监盘计划与审计目标的关联 (2)2.2存货监盘计划对审计风险的影响 (2)三、存货监盘计划的制定依据 (2)3.1依据被审计单位的存货特点 (2)3.2依据被审计单位的内部控制 (3)四、存货监盘计划的主要内容监盘范围 (3)4.1确定存货监盘范围的原则 (3)4.2特殊存货的监盘范围考虑 (3)五、存货监盘计划的主要内容监盘时间 (4)5.1选择监盘时间的因素 (4)5.2不同类型企业的监盘时间特点 (4)六、存货监盘计划的主要内容监盘人员安排 (4)6.1监盘人员的组成要求 (4)6.2监盘人员的职责分工 (4)七、存货监盘计划的实施流程 (5)7.1监盘前的准备工作 (5)7.2监盘过程中的操作要点 (5)7.3监盘后的收尾工作 (5)八、存货监盘计划的风险评估与应对 (6)8.1存货监盘计划中的风险识别 (6)8.2针对风险的应对措施 (6)一、审计工作底稿概述1.1审计工作底稿的定义与作用审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，具有多方面的重要作用。
，它有助于审计人员组织和协调审计工作，为审计人员提供工作指引，保证审计工作按照既定的计划和程序进行。
另，它也是形成审计结论、发表审计意见的重要依据，能够在后续的审计质量检查、监管审查以及应对法律诉讼时提供有力的证据支持。
工作底稿还有助于其他审计人员或监督人员对审计工作进行复核，以保证审计工作的质量和准确性。
1.2审计工作底稿的内容构成审计工作底稿的内容丰富多样。
包括被审计单位的基本信息，如单位名称、组织结构、经营范围等，这些信息有助于审计人员全面了解被审计对象的背景情况。
同时还包含审计计划和程序的记录，例如审计的目标、范围、方法以及具体的审计步骤等。
{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍存货
{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍存货1、将主料的发出情况细分成两类：一类是生产领用主料计入“生产成本－原材料”，与生产成本中原材料领用数进行核对；另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-12、将辅料的发出情况细分成三类：一类是生产领用包装物计入“生产成本－包装物”，与生产成本中包装物领用数进行核对；第二类是车间领用辅料计入“制造费用”；第三类是辅料直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符，底稿见索引A12-4-2-23、将备品备件的发出情况细分成两类：一类是车间领用备品备件计入“制造费用”，与制造费用中备件消耗金额进行核对；另一类是备品备件直接销售结转至“其他业务支出”，与其他业务支出中材料销售成本进行核对。
经核对相符，底稿见索引A12-4-2-3（二）执行“抽查核对明细帐是否与仓库台帐或卡片记录相符”程序向客户索取或编制“原材料仓库台帐或卡片记录明细清单”（底稿见索引A12-4-3）。
抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符，并标注相应的审计标识。
提示：如明细帐与仓库台帐或卡片记录有差异，应结合存货实物盘点，查明原因并进行更正。
对于数量差异较大且金额也重大的品种应进行实地详盘，并作相应处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
本案查验结论：原材料明细帐与仓库帐核对相符。
（三）执行“比较原材料期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序将期末原材料账户期末余额与期初余额进行比较，如有大额异常波动项目，应进行重点调查。
提示：通过比较，可以将大额异常波动的或库龄较长的原材料项目作为凭证测试及盘点等审计程序的重要样本。
本案中，原材料账户期末余额3,764,615.97元，而期初余额3,751,093.30元，原材料结存余额波动不大（底稿见索引A12-4-1）。
审计工作底稿——存货监盘计划
审计工作底稿——存货监盘计划
一、目的和范围
本计划旨在通过实地监盘,评估公司存货管理情况和风险控制工作是否符合国家法律法规以及内部政策规定。
主要评估以下内容:
1. 存货入库、出库及盘点是否有效;
2. 存货分类、存放及保管是否规范;
3. 损耗计算是否准确;
4. 预警机制是否完善等。
二、监盘人员
张三、李四二人组成监盘小组,负责实地监盘和监督整改工作。
三、监盘范围
本次监盘以2021年1-6月上半年四川分公司、两个仓库为对象。
四、监盘工作安排
1. 获准访问后,运用盘点卡对被盘点存货实施盘点;
2. 现场监督工作人员开展盘点,并抽查存货入出情况;
3. 核对存货分类管理和保管条件是否规范;
4. 评估存货记账及损耗计算是否准确;
5. 查阅库存预警及异常处理情况;
6. 整理监督检测并沟通股企业整改方案。
五、报告提交
监盘结束后7个工作日内完成监盘报告的草拟,报领导审阅通过后报送给公司相关部门。
六、整改跟进
对企业整改情况进行跟踪并共享经验,确保问题得到有效解决。
以上就是一个"审计工作底稿——存货监盘计划"的示例内容。
你可以根据自己的实际情况进行相应修改和完善。
会计报表存货跌价准备审计底稿模板
审计范围
明确审计对象：包括被审计单位的财务报表、相关内部控制和风险管理等方面
确定审计期间：通常为一年或一个会计期间
确定审计范围：包括财务报表的完整性、准确性、合法性和公允性等方面
明确审计目标：包括发现潜在的错误、舞弊和不规范行为，评估内部控制和风险管理的有 效性等方面
审计程序与实施
存货跌价准备计提的合理性评估
评估存货跌价准备计提的合理性的重要性 评估存货跌价准备计提的合理性的方法 存货跌价准备计提的合理性的具体分析 存货跌价准备计提的合理性的结论和建议
存货跌价准备计提的准确性核实
获取或编制存货跌价准备明细表：核对明细表与 总账、明细账是否相符，确保数据的准确性。
实施实质性分析程序：对存货跌价准备计提的合 理性进行分析，包括与同行业或类似企业进行比 较，分析计提比例的合理性。
审计结论及建议
审计结论：对会计报表存货跌价准备的审计结果进行总结，指出存在的问 题和风险
建议措施：针对审计发现的问题，提出相应的改进措施和建议，以降低风 险和提高报表质量
后续跟进：对审计结果和建议的后续跟进和落实情况进行说明
总结反思：对本次审计工作进行总结和反思，为今后的工作提供经验和借 鉴
报告提交与归档
抽查测试计提存货跌价准备的依据：检查相关凭 证、合同、协议等资料，验证计提存货点存货并关注存货状态：通过实地盘点存 货，关注存货的实际状况，判断是否存在已发生 减值的迹象，以验证存货跌价准备的准确性。
复核可变现净值的计算过程：对可变现净值进行 复核，确保其计算过程符合会计准则的规定，从 而验证存货跌价准备的准确性。
审计结果汇 总与结论
审计建议与 改进措施
审计调整事 项说明
报告提交与 归档流程
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《企业会计准则解释第1号》 财政部 财会[2007]14号 2007年11月16日 《企业会计准则解释第2号》 财政部 财会[2008]11号 2008年 8月 7日 《企业会计准则解释第3号》 财政部 财会[2009] 8号 2009年 6月11日 《企业会计准则解释第4号》 财政部 财会[2010]15号 2010年 7月14日
专家工作组意见 1 专家工作组意见 2 专家工作组意见 3
会计准则委员会 会计准则委员会 会计准则委员会
2007年 2月 1 日 2007年 4月30日 2008年 1月21日
3
存货审计底稿
《企业会计准则》（2006）后续文件
1、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第1期 证监会会计部
7、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2012年第1期 证监会会计部
8、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2013年第1期 证监会会计部
4
存货审计底稿
注册会计师的总体目标：
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证， 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编 制基础编制发表审计意见；
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层 和治理层沟通。
5
存货审计底稿
目标的导向作用：
只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴 证意见。（内控审计）
对内部控制有效性发表意见，其实是审计在高层次上的回归。
关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是 对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（专项审计）
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存货审计底稿
审计结论应主要使用如下专业术语：
❖ 经审计，未发现重大异常情况。 ❖ 上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD（名义数额），对审计结果无
重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。 ❖ 除上述问题需进行相应的调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他
重大异常情况。
导致注册会计师据以得出结论和形成审计意 见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。
事项后标注有关底稿的索引号。8存货审计底稿审计结论
A、期末余额可以确认，
调整后期末余额可以确认
B、余额/发生额可以确认
余额/发生额经调整后确认
C、可以确认
----（比较简单点）
可以接受
----（应该是风险吧）
D、期末XXX元可以确认
E、无重大异常、不予调整和除上述调整外无异常
F、我们已经完成与 XXX 相关的全部预定审计程序。基于 XXX 的综合 风险评估和我们于此及其他相关工作中所执行的审计程序之结果，我们 确信该些程序对于相关财务报表的重大认定及其各自风险评估是充分， 适当的。在完成所有审计程序后，我们未发现重大审计差异。
2、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第2期 证监会会计部
3、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第3期 证监会会计部
4、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2010年第1期 证监会会计部
5、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第1期 证监会会计部
6、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第2期 证监会会计部
——加州大学
最晕人的回信
一个厚厚的像装着录取信的信封里，却有一封拒绝信在最上层。
——宾夕法尼亚州立大学
最泄气的回信
“我们很遗憾地通知你，你的家族在我校就读的传统到你这里难以为继。因为你不够入学的资格。”
最温暖的回信
——波士顿大学
“我们从过去的经验中得出的结论是：学生进入哪所大学并不重要，重要的是他在未来4年中的成长。”
1、符合存货的定义
存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2、满足存货的确认条件
（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠地计量。
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存货审计底稿
(二）存货的初始计量 1、按成本计量 采购成本、加工成本和其他成本
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存货审计底稿
职业怀疑和职业判断：
注册会计师应当保持职业怀疑 注册会计师应当运用职业判断→ 实质重于形式、期后的结果经常是最好的审计证据 舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域
逆向思考 发散性的思维
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存货审计底稿
审计说明一般情况下仅需说明以下内容:
❖ 与本科目相关的调整分录。 ❖ 审计程序受到限制的情况。 ❖ 需与管理层沟通的事项。 ❖ 对审定数的分析性复核,即期末数与期初数的变动分析,需在上述描述的有关
▪ 制度基础审计
详细审计难以实施，企业对审计费用难以承受
当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性，强 调对内部控制的测试和评价。
▪ 风险导向审计
将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
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存货审计底稿
财务报表的概念
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存货审计底稿
《企业会计准则》（2006）后续文件
实质性测试程序——存货
存货审计底稿
注册会计师
审计方法的演进
▪ 帐项基础审计 发现和防止错误与舞弊、审计方法是详细审计
一般而言，财务软件、复杂的ERP系统、 超市和卖场使用的自动化进销存控制程序， 以及一些金融行业的特殊交易软件和电力 系统的处理软件等等，基本都属于实质性 程序无法应对的特别风险。
通过对帐表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为和技术上的错误。 进行检查、核对、加总和重新计算。
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存货审计底稿
世界名校的各具特色的拒录信
最铁面的回信
“申请我们学校的人很多，每个人都不错，可你没有排在前面。学校只能选择那些适合的学生录取。”
最冷酷的回信
——贝茨学院
“你没被录取。不要打电话来询问。所有的决定都是最终决定，不可能更改。”
最乌龙的回信
——斯坦佛大学
“因为我们的电脑故障……所以你还是没被录取。”
最有人情味的回信
——哈佛大学
“我相信，你一定能够找到你所喜欢的学校，在那里你会学习得很快乐，而该所学校会因为
你的加盟而受益无穷。”
——杜克大学
存货审计底稿
《企业会计准则第1号——存货》
主要内容 （一）存货的确认 （二）存货的初始计量 （三）存货的后续计量 （四）存货的披露
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存货审计底稿
（一）存货的确认