审计学复习思考题2014.03

审计的基本职能是（）
D A．经济公证B．经济鉴证C．经济评价 D．经济监督
固有风险和检查风险成（）。

A A．反向关系B．正向关系
C．复核关系D．没有关系
审计的职能不包括（）。

B
A.经济监督
B.经济司法
C.经济鉴证
D.经济评价
D 民间审计的业务范围不包扩（）。

A.验资
B.审计业务
C.会计咨
询业务 D.会计监督
审计的三个基本要素中，第一关系人是（）
A A．审计主体 B．审计客体 C．被
审计单位 D．审计委托人
A 审计监督最本质的特征是（）
A．独立性B．权威性C．公正性 D．客观性
B 审计人员填写、编制审计工作底稿的主要目的
不是（）
A．帮助审计人员规范审计工作。

B．为
将来审计业务提供参考意见。

C．证实审计人员的审计意见。

D．使
客户了解审计业务的执行情况。

审计人员于2月2日盘点某企业存货，清点的
B 数量为2000件，另统计出年初至盘点日该存
货共发出1200件，收到1450件，则上年末的
实际库存存货数量为（）
A．2000 B．1750 C．2250 D．2320
C 实施项目审计时均应达到的目标是（）试
卷A
A．审计总目标 B．审计具体目标 C．一
般审计目标 D．项目审计目标
适用于企业规模小，内部控制简单的制度基础
B 审计方法是（）
A．调查法 B．文字描述法 C．强
弱点记录法 D．流程图法
D 统计抽样与非统计抽样相比，统计抽样的优点
在于：（）
A．它能充分利用审计人员的经验和判断
力。

B．它所需的样本量较少，因此可以提高审
计效率。

C．它适用于会计资料比较齐全的或总体较
大的企业。

D．它可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围、并通过调整样本量来控制抽
样误差和风险。

A 我国国家审计产生于（）
A．西周B．宋朝C．唐朝 D．元朝
D 下列不属于审计依据的是（）
A．会计法 B．会计制度 C．会计
准则 D．审计准则
A 下列哪一类审计证据的证明力最弱（）A．管理当局声明书 B．客户的
销售发票副本
C．审计人员直接寄给客户债务人的应收帐
款询证函的回函。

D．银行寄给客户的银行存款余额的对帐
单。

A 下列说法中，正确的是（）
A．我国地方审计机关实行双重领导，业
务上以上级机关领导为主；
B．如遇到地方政府对审计工作的决定同上级审计的决定相违背时，地方审计机
关应按地方政府的决定执行；
C．地方审计机关可以在其管辖范围内，
自主派出审计特派员；
D．审计范围按属地管理的原则进行划分。

B 由报表到帐册再到凭证的审计方法是（）A．顺查法 B．逆查法 C．详
查法 D．抽查法
C 执业规范指南也是独立审计准则的重要内容
之一，因此，（）
A．注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反。

B．注册会计师可以在工作中不遵循执业规
范指南，因为它不是基本准则。

C．注册会计师在工作中可以不遵循执业规
范指南，但必须说明理由。

D．注册会计师在工作中可以不遵循执业
规范指南，但不必说明理由。

D 注册会计师的审计责任是指注册会计师应
对其出具的审计报告的（）负责。

A．真实性、可靠性 B．真实性、合
法性
C．可靠性、一贯性 D．一贯性、合
法性
注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最
B 早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的
C 是（）
A. 政府审计、独立审计、内部审计
B.政
府审计、民间审计、内部审计
C. 社会审计、政府审计、内部审计
D.内
部审计、政府审计、注册会计师审计
B （）是指在审查某个项目时，通过调整有
关数据，从而求得需要证实的数据方法。

A 鉴定法
B 调节法
C 盘存
法 D 抽样法
A 肯定式函证不适用于( )
A、有大量余额较小的明细账户
B、拖
欠时间较长的应收款项
C、发生债务等纠纷的项目
D、有
明显作假问题的项目
C 审计风险与审计结论的可靠性的关系是（）A. 互为倒数 B. 相等 C. 互为余数 D. 无关
A 现金帐户在没有内控的情况下，存在差错的风
险很高，此种风险属于（）
A. 固有风险
B. 总体风险
C. 控制
风险 D. 检查风险
一、判断题
判断题答
案
T 保留意见一般是由于某些事项的存在，使无保
留意见的条件不完全具备，从而影响了被审计
单位会计报表的表达的情况下出具的。

注册会
计师对影响事项提出保留意见，并表示对该意
见负责。

对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示
T 于范围段之后。

财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。

F 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有
T 保密责任。

送达审计主要适用于国家审计机关对大型企
F 业的审计。

内部审计具有权威性和独立性。

F 被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。

T 被审单位如有违反国家规定的财政、财务收支 F
行为，且情节显著轻微的，可在审计意见书中
予以指明并令其纠正，不具有强制性
F 环境证据是指对审计事项产生影响的各种环
境事实，一般属于主要的审计证据。

F 审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生
的。

审计工作报告是审计机关受本级人民政府的
F 委托，每年向本级人民代表大会常务委员会提
出审计机关对预算执行和其他财政财务收支
的审计报告
T 审计人员可以根据需要，利用专家协助工作，
但审计人员应对利用专家工作结果所形成的
审计结论负责。

在审计关系中，财产所有者为第二关系人，在
F 审计活动中起决定作用，由他委托第一关系人
对财产经营者的经济责任履行情况进行审查。

T 政府各部门、国有的金融机构和企事业组织的
内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监
督
政府审计，也就是国家审计，是指国家特设的
T 审计机关对政府机关的财政财务收支及各种
经济资料所进行的审计。

即使注册会计师严格按专业标准的要求执业，
F 审定后的会计报表中存在错报、漏报事项，注
册会计师同样应承担法律责任。

T 审计结论的保证程度与抽查数量之间呈正比
关系。

T 我国审计机关实行双重领导，业务上以上级审
计机关领导为主。

审计依据为评价审计工作质量提供了衡量尺
F 度。

F 被审计单位对审计报告的反馈意见属于业务
类工作底稿。

二、多项选择题
多项选择题答
ABD 当存在下列情况之一时，可以不进行符合性测
试（）
A．相关内部控制不存在。

B．相关内部控制虽然存在，但注册会计师
通过初步了解发现其并未有效执行。

C．符合性测试的工作量可能小于进行符合
性测试所能减少的工作量。

D．符合性测试的工作量可能大于进行符合
性测试所能减少的工作量。

E．以上情况都对。

发表保留意见的情况主要有（）
ABD A．被审计单位拒绝调整的个别财务会计事
项 B．审计范围受到局部限制
C．审计范围受到严重限制 D．不符
合一贯性原则的个别财务会计事项
E．以上情况都对。

关于社会审计与国家审计的关系，下列说法正
BC 确的有（）
A．在审计方式上都是强制审计； B．都属
于外部审计；C．具有较强
的独立性；
D．属于行政监督； E．以上说法都对。

BC 审计作为一个整体，其主要作用是（）
A．监督 B．制约 C．促进 D．管
理 E. 证明
BD 下面有关审计的职能错误的叙述是（）
A 经济监督是最基本的职能
B 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和
准确性
C 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和
发展
D 经济鉴证只能表现在民间审计中
审计的制约作用可以概括为（）
A 揭露损失浪费
B 揭露贪污舞
弊
C 揭露失职渎职
D 可以加强廉政
建设
E 可以加强宏观调控
ABC
审计按审计主体分类，可分为（）
A 全部审计
B 民间审计
C 内部审计
D 政府审计
BCD
( )共同构成了外部审计.
A.国家审计
B.内部审计
C.民间审计
D.经济监督
AC
关于审计报告，以下说法正确的是：（）A．全面总结了审计的过程和结果 B．表明了审计人员的审计意见和建议
C．是具有法律效力的证明性文件 D．对被审计单位是一份指导性文件
E．可以评价审计人员工作业绩，控制审计质量ABC E
会计师事务所的业务范围：（）
A．审计业务 B．会计咨询、服务业务 C．其他法定审计业务ABC E
D．对内部审计的指导 E．出具验资报告
内部审计机构与外部审计机构相比，具有（）的特点
A．内向性 B．广泛性 C．经常性D．针对性 E．及时性ACD E
社会审计的总目标是对被审计单位会计报表
（）等方面的内容表示意见。

A．恰当性 B．合法性 C．效益性D．一贯性 E．经济性
BD
审计依据的特征是（）。

A．权威性 B．层次性 C．地域性D．时效性 E．相关性ABC DE
审计与会计的区别主要表现在( )
A、产生的基础不同
B、方法不同
C、工作程序不同
D、职能不同
审计证据的取舍标准有（）
A．内部控制的强弱 B金额的大小C．问题性质的严重程度
D．会计核算程序的繁简 E．与审计目标的相关程度ABC E
书面证据可用来实现以下哪些具体审计目标ABD
（）
A．真实性 B．所有权 C．估价
D．完整性 E．表达与披露
E
审计目标的确定受哪些因素影响（）
A. 审计对象
B. 审计的职能
C. 审计的社会
属性 D. 委托者对审计工作的要求
ABC
属于存货审计目标的有（）
A. 内控是否健全
B. 余额是否合理
C. 计价是否正确
D. 报表列示是否恰当ABC D
审计准则的作用包括（）。

A. 为审计人员提供了工作规范
B. 为评价审
计工作质量提供了衡量尺度
C. 提供了衡量审计客体的尺度
D. 维护了审
计人员的正当权益
ABD
根据《独立审计准则》的规定，审计报告范围段应包括（）
A. 已审会计报表的名称
B. 会计责任和审计责任
C. 审计依据
D. 已实施的主要审计程序ABC D
审计计划按内容层次可分为（）
A. 审计策略性计划
B. 期间审计项目计划
ABC
C. 项目审计计划
D. 微观审计计划
三、名词解释
名词解释答案
内部控制制度将内部控制的内容和方法以文字或流程形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。

内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。

审计程序是指在审计活动中，审计机构和审计人员应遵循的工作顺序和过程，是从
审计项目实施开始到审计项目结束的
基本工作步骤。

审计程序一般包括准
备、实施和终结三个阶段，每个阶段
都包括若干具体的工作内容。

审计工作底稿审计人员在审计过程中所做的记录和取得的资料，是详细记载审计工作的全过程 , 反映被审计事项的主要情况的重要资料。

审计关系所谓审计关系就是构成审计三要素之
间的经济责任关系。

作为审计主体的
第一关系人在审计活动中起主导作
用，既要接受第三关系人（审计授权
或委托人）的委托或授权，又要对第
二关系人（财产的经营者或管理者）
所履行的经济责任进行审查和评价，
但是他独立于两者之间，与第二关系
人及第三关系人不存在任何经济利益
上的联系。

审计依据是审计人员在审计过程中用来平衡被
审计事项是非优劣的准绳；是提出审
计意见，做出审计决定的依据。

审计业务约定书是由会计师和委托人共同签订，据以确认审计业务的受托和委托关系，明确委托的目的、审计范围及双方责任与义务等事项，最终形成的书面合约。

审计证据也叫证明资料。

审计证据是审计人员
正确认定被审计事项的根据，也是进
行正确判断、表示审计意见、做出审
计决定的基础
审计准则是执行审计工作时应该遵循的规范。

这是对审计主体的要求。

它是由国家
审计职业界遵循公认惯例区别确立的
职业行为规范，并可作出衡量审计工
作质量审计工作了质量的重要依据。

制度基础审计是审计风险模式应用于审计过程而形成的一种审计程式。

具体的说，审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施性测试的范围、重点、方法与数量。

四、简答题
简答题答
案
简述逆查法的主要步骤逆查法，也称倒查法或溯源法，是指按照会计业务处理程序完全相反的方向，依次进行检查的方法。

（1）审阅和分析会计报表，旨在确定会计报表的正确性和判断哪些方面可能存在问题以及检查的必要性；
（2）根据会计报表分析所确定的重点审查项目，检查总账和相关明细账、日记账，旨在从账项记录上查明问题的来龙去脉；
（3）审阅和分析总账并与相关明细账、日记账核对，旨在发现总账
上可能存在的问题并通过明细账、日记账进行验证；
（4）审阅和分析明细账、日记账并与记账凭证或原始凭证核对，旨在发现明细账、日记账上可能存在的问题并通过明细账、日记账进行验证；
（5）审阅和分析记账凭证并与原始凭证核对，旨在发现记账凭证上可能存在的问题并通过原始凭证进行验证；
（6）审阅和分析原始凭证并抽查有关财产物资及债权债务，旨在确定被查事项的真相。

由上可见，逆查法主要采用了审阅和分析的技术方法，并根据重点和疑点，逐个进行追踪检查，直到水落石出。

简述审计报告的作用。

主要体现在六几方面：
（1）审计报告是对审计过程和结果的全面总结，是反馈完成任务情况的需要。

（2）审计报告是审计人员在审计实施阶段结束后评价被审计单位的经济活动提出审计意见和建议的需要。

（3）审计报告是国家审计机关据以出具审计意见书，作出审计决定的依据。

（4）'审计报告是具有法律效力的证明性文件，可以起到公证或鉴证的作用，是被审计单位的利害关系人即审计报告的使用者作出决策的主要依据。

（5）审计报告对被审计单位是一份指导性文件，便于被审计单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。

（6）审计报告是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据，也是审计档案的重要材料之一。

简述审计工作底稿的作用（1）审计工作底稿是审计人员提出审计意见，做出审计决定，编写
审计报告的重要依据。

（2）是组织审计工作，控制审计进度，监督审计质量。

评价审计人员业务水平和考核审计人员工作业绩的主要依据。

（3）是审计行政复议、法律诉讼的证据资料和后续审计的重要参考资料。

（4）同时也是以后后期编制审计计划的参考资料。

（5）审计工作底稿作为重要的档案资料可以为研究审计理论、方法，建立审计法规、制度，探索审计工作的规律，以及研究经济政策提供资料。

可以为改进审计管理，以及培训审计人员提供重要的学习资料。

简述审计目标的演进。

审计目标是指人们通过审计实践所期望达到的理想境界或最终结果。

在不同的审计阶段，审计目标有不同的变化。

在详细审计阶段，查错防弊是
其总体目标。

----必须采取详细的审计方法（由于当时公司中内部牵制制度尚不完整，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生。

）
在资产负债表审计阶段，查错防弊的审计目标已退居第二位，第一位的审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计。

审计功能从防护性发展到公证性
在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。

简述我国内部审计机构的领导体制。

企业内部审计机构的领导体制 ,国内外基本有三种类型：
（1）本单位总会计师或主管财务的副总经理领导。

（2）本单位总经理 ( 厂长 ) 或总裁领导。

（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。

事业单位及行政机关的内审机构则为管理最高一层的领导人或其他副职领导。

简述详查法的主要特点及其适用性详查法，又称精查法或详细审计法，它是指针对被审计单位被查期间内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。

详查法是审计检查的方法，是按检查手续对检查方法的分类。

详查法在具体做法上，通常采取逐笔检查核对的办法。

详查法最大的优点是，对会计工作中的错弊行为，均能揭露无遗，因此，也能够做出精确的审计结论。

但应用费时、费力，工作效率低，审计工作成本昂贵。

因此，在业务量多而复杂的单位进行审计时，一般不可能对全部资料和业务应用详查法进行检查。

有时，即便是用了详查的方
法，也会对涉及的面过大而难以抓住重点，从而疏漏一些错弊行为。

随着管理水平的提高，单位内部控制的加强，再进行全面的详细审计是毫无必要的了。

一般说来，除了经济活动简单、业务量极少的小单位，以及对审计目标有重大影响，且认为产生错误或舞弊的可能性很大的审计项目进行审计时采用详查法外，其余场合不宜采用。

审计与会计主要区别的表现在哪五个方面？（1）两者产生的前提不同；（2）两者的性质不同；
（3）两者的对象不同；
（4）两者的方法程序不同；（5）两者的职能不同。

注：对以上五个方面应分别简单论述。

在会计报表审计实务中，一般审计目标包括哪几方面内(1)总体合理性
(2)金额的真实性
(3)金额的完整性
(4)资产的所有权
容？(5)计量的正确性
(6)内部控制的有效性
(7)恰当的反映与充分揭示
五、实务题
实务题答案
某企业财务科有三个会计人员，他们要完成如下7项会计工作：
（1）记录总账；
（2）记录应付账款明细账；
（3）记录应收账款明细账；
（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金一人：1、5、6；一人：2、3；一人：4、7
日记账；（5）开具退货拒付通知书；
（6）调节银行对账单；（7）处理并送存所收入的现金。

现已知这三人均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他各项会计工作量基本相等，如何将上述工作分配给三人，使会计工作起到较好的内部控制作用，并
使三人的工作量基本相等？
根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？
授权进行某项经济业务。

（1）审查某项经济业务。

（2）保管某项财物。

（3）记录明细账。

（4）登记日记账。

（5）登记总账。

（6）进行账实核对。

（7）执行某项经济业务。

根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务
是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业
务；第（8）与第（9）项业务；
第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第
（6）项业务，第（7）项业务本
身就要求由两人或两人以上进
行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。

（8）记录某项经济业务。

（9）记录某项财物。

达信会计师事务所接受东胜公司的委托，对其2004年12月31日的资产负债表进行审计。

发现东胜公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对大华公司的长期投资2000000元列入其他应收款账户。

注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并应当出具否定意见的审计报告。

原因是：东胜公司2004年12月31日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。

所以，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

向东胜公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。

要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？
某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12月31日的资产负债表进行审计。

在审查资产负债表"货币资金"项目时，发现A 公司2004年12月31日的银行存款数额为33500元，银行银行存款余额调节表
2004年12月31日
项
目
金额项
目
金
额
A公
司银
行存
款帐
面余
额
加：
银已
35，000
10，300
3，150
350
银行
对帐
单余
额
加：
企已
收，
银未
42，
000
5，
800
5，
300
存款帐面余额为35000元。

派审计员向开户银行取得对帐单一张，2004年12月31日的银行存款余额为42000元，另外，查有下列未达帐项和记帐差错：
（1）12月21日公司送存转帐支票5800元，银行尚未入帐；
（2）12月23日公司开出转帐支票5300元，持票人尚未到银行办理转帐手续；
收，
企未
收
减：
银已
付，
企未
付
加：
企业
记错
数
收
减：
企已
付，
银未
付
调节
后余
额
42，500 调节
后余
额
42，
500
从银行存款余额调节表可以看出，A公司2004年12月31日银行存款调节后的数额与银行对帐单调节后的数额双方都为42，500元，从而证明公司银行存款帐面余
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入帐，但收款通知尚未到公司；（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未达到公司；
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入帐时，将银行存款增加数错记成3500元。

要求：根据上述资料，额35，000元基本属实，可见，资产负债表上的"货币资金"项目中的银行存款数33，500元的真实性程度很差，应加以调整。

编制银行存款余额调节表，核实2004年12月31日资产负债表上"货币资金"项目中银行存款数额的公允性。

审计人员对某公司2010年会计报表的存货项目进行审计时，发现下列错误：
1. 期末实际有1000个单位，年终盘点时误认为有100个单位；
2. 某项购物发票已到材料未到，年末已依据
答：
（1）由于盘点少计存货，影响到存货项目的低估和本期利润的虚减；（2）由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到应付账款项目的高估，本年利润低估；
（3）由于收到货物并未估价入账，最终影响到应付账款项目的低估，本年利润高估；
（4）由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入、销售成本和本年利润虚减；
发票入账，但未计入期末存货；
3. 某项购物材料已到发票未到，年末未入账，但已计入期末存货中；
4. 某物品销售时，未做销售处理。

因对方尚未提货，已将起列入期末存货当中；
5. 某物品销售时，成本已结转，未做收入，也未包括在期末存货中。

请逐一分析这些错误对财务报表产生的影响。

（5）由于仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入、销售成本和本年利润虚减。

永生会计师事务所注册会计师王强和李刚于2010年2月15日完成了对ABC有限责公司2009年度会计报表的审计。

请代他们编制一份无保留意见的审计报告。

答案：
审计报告
ABC有限责任公司董事会/股东大会：（1）
我们接受委托，审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。

这些报表有贵公司负责，我们的责任是对这些报表发表审计意见。

我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述报表符合《企业会计准则》和《ХХ会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法的选择遵循了一贯性的原则。

审计人员对大华公司2008年12月31日的银行。