审计学思考题
审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿
第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。
因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
审计学复习思考题
ABCE
书面证据可用来实现以下哪些具体审计目标（）
A．真实性 B．所有权 C．估价 D．完整性 E．表达与披露
ABDE
审计意见一般有下列哪几种（）。
A．无保留意见B．无法表示意见
C．否定意见D．部分赞成意见
E．保留意见
ABCE
审计目标的确定受哪些因素影响（）A. 审计对象 B. 审计的职能 C. 审计的社会属性 D. 委托者对审计工作的要求
A．经济公证B．经济鉴证C．经济评价D．经济监督D审源自的三个基本要素中，第一关系人是（）
A．审计主体B．审计客体C．被审计单位D．审计委托人
A
审计监督最本质的特征是（）
A．独立性B．权威性C．公正性D．客观性
A
审计人员填写、编制审计工作底稿的主要目的不是（ ）
A．帮助审计人员规范审计工作。 B．为将来审计业务提供参考意见。
审计关系
所谓审计关系就是构成审计三要素之间的经济责任关系。作为审计主体的第一关系人在审计活动中起主导作用，既要接受第三关系人（审计授权或委托人）的委托或授权，又要对第二关系人（财产的经营者或管理者）所履行的经济责任进行审查和评价，但是他独立于两者之间，与第二关系人及第三关系人不存在任何经济利益上的联系。
A．监督 B．制约 C．促进 D．管理 E. 证明
BC
下面有关审计的职能错误的叙述是（ ）
A 经济监督是最基本的职能
B 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性
C 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展
D 经济鉴证只能表现在民间审计中
BD
关于重要性的下列说法中，正确的有（）。
A．重要性的判断不能从审计人员的角度来考虑
审计学思考题
审计学思考题审计学思考题第一章审计概论一．判断题（1）随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师的审计目的。
（2）注册会计师审计意见因应合理保证已审计会计报表的可靠程度。
（3）由于政府审计具有强制性，所以政府审计独立性高于注册会计师审计。
（4）在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，社会审计是重要力量。
二．问答题 X会计师事务所在2007.3月接受以下不同委托人的委托:(1)接受A公司股东委托,对A公司2006年度会计报表进行审计;(2)接受C公司监事会委托,对C公司进行内部审计;(3)接受审计署委托,对某大电站工程资金运用情况时间审计.请指出承办以上三种业务时相似的地方和不同的地方(最少指出三处)第二章注册会计师管理与职业规范一．判断题（1）注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。
（2）合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。
（3）注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。
（4）根据职业道德规范，经济利益，自我评价，关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。
（5）2007年A会计师事务所被甲辞聘，A所可以把在2006年审计中知道的甲公司信息告诉某收购者。
（6）在跨国执业时，可以在允许做广告的国家的报纸和杂志上做广告。
（7）会计师所事务所可以通过媒体寻找业务合作或转包业务。
（8）对于经电子扫描后-存入业务档案的原纸质记录可以不归档保管。
（9）客户基于需要向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘取部分工作底稿，事务所应无条件答应。
（10）在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。
（11）对已承接的鉴证业务，不可将该项业务变更为非鉴证业务。
（12）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。
（13）在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。
（14）责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。
审计学 第1-14章 思考题-推荐下载
审计学思考题第一章思考题1.怎样理解审计定义与本质特征？2.审计产生的基本动因是什么？3.如何理解审计目标？总体审计目标与具体审计目标间有何关系？4.具体审计目标与管理当局认定的关系如何?5.如何理解审计对象？6.何谓审计职能？不同审计职能间有何关系？不同审计主体审计职能作用程度有何不同？7.你对审计需求理论的认识和理解如何？第二章思考题1.审计按主体分类的意义及各类审计特征。
2.审计按内容目的分类的意义及各类审计特征。
3.审查书面资料方法的构成及应用要点。
4.审计盘存方法的构成及应用要点。
5.简述函证的实施与评价方法。
6.调节法的选择及应用要点。
7.理解和掌握几个概念审计抽样.统计抽样.非统计抽样.属性抽样.变量抽样.抽样风险.信赖过度风险.误受风险.非抽样风险.可信赖程度.精确限度.随机抽样.系统抽样.审计程序.审计业务约定书。
8.简述审计抽样的程序。
9.简述审计抽样的种类及特点。
10.样本设计应考虑的因素及各因素对样本量的影响?11.简述随机样本选取的方法及应用要点。
12.属性抽样的应用。
13.抽样风险与非抽样风险的形成与控制。
14.审计程序的构成及不同审计阶段的工作内容。
15.不同审计主体审计程序的特点及区别。
第三章思考题1.我国审计组织体系的构成及特征？2.政府审计.内部审计设置模式及选择。
3.说明政府审计.民间审计组织的职责权限.业务范围？4.简述注册会计师职业道德基本要求的内容？5.说明注册会计师法律责任的成因与界定？6.说明注册会计师法律责任的规避策略。
第四章思考题1.说明注册会计师执业规范体系的构成及相互关系。
2.简述注册会计师审计准则的内涵与作用。
3.说明注册会计师审计准则体系构成及层次特点。
4.我国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？5.说明会计师事务所质量控制准则的内容与作用。
6.审计依据的特点及与审计准则的关系？第五章思考题1.审计证据的内涵及其与审计依据.审计准则的关系？2.如何理解审计证据的特征？3.审计证据的种类包括哪些？4.各类审计证据的取得方法及证明力的鉴别？5.审计工作底稿的内涵及作用？6.审计工作底稿的内容与要素？7.审计工作底稿编制及复核方法？8.对审计工作底稿的保管和利用有何要求？第六章思考题1.概念总体审计策略.具体审计计划.审计重要性.审计风险.检查风险.重大错报风险.固有风险.控制风险.风险评估程序。
审计学复习思考题2014.03
《审计学》复习思考题一、单项选择题单项选择题答案被调查人写出的书面证明材料属于（）C A．实物证据 B．书面数据 C．言词证据 D．环境证据( )易于判断选择DA.文字描述B.流程图法C.绘图法D.调查表法一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（）作为审D计工作的灵魂。
A．真实性 B．正确性C．权威性 D．独立性大华公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了如下错误：D“有一笔购货发生了重复付款。
在第一次付款的三周后，大华公司收到供货方发货单的复印件，因而又付了一次款。
”，请问这项错误最主要缺乏的内部控制类型（）。
A．不相容职务分离 B．凭证和记录控制C．资产接触控制 D．授权审批制度国家审计机关应当在实施审计的（）天前将审计通知书下达到被审计单位。
B A．2 B．3 C．4 D．5评价内部控制中应有的控制环节是否已规定齐全，属于（）。
A A．健全性测试 B．符合性测试 C．制度总评 D．实质性测试注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。
BA.证明B.公证C.公示D.确定签发审计通知书属于审计（）的工作A A．准备阶段 B．实施阶段 C．报告阶段 D．复议阶段社会审计人员签发审计报告的日期应为（ ）B A．提供审计报告日 B．完成审计工作日C．完成符合性测试日 D．完成实质性测试日审计的基本职能是（）D A．经济公证 B．经济鉴证 C．经济评价 D．经济监督固有风险和检查风险成（）。
A A．反向关系 B．正向关系C．复核关系 D．没有关系审计的职能不包括（）。
BA.经济监督B.经济司法C.经济鉴证D.经济评价民间审计的业务范围不包扩（）。
DA.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督审计的三个基本要素中，第一关系人是（）A A．审计主体 B．审计客体 C．被审计单位 D．审计委托人审计监督最本质的特征是（）A A．独立性 B．权威性 C．公正性 D．客观性审计人员填写、编制审计工作底稿的主要目的不是（）BA．帮助审计人员规范审计工作。
审计学习题与解答第1章
审计学习题与解答第1章第一章审计概述第一部分习题一、思考题1.我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？2.什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。
3.什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？4.你如何理解审计发展和环境的关系？二、名词解释1.审计环境2.审计的概念3.审计假设4.审计判断5.审计本质6.国家审计7.内部审计 8.注册会计师审计三、单项选择题1、我国政府审计官职“宰夫”最早出现在（）。
A.西周时代B.夏朝C.宋代D.唐朝2、（），全国上下形成了统一完整的审计模式。
A.明朝B.秦汉时期C.宋代D.唐朝3、国际内部审计师协会（IIA）的成立于（）A.1941年B.1940年C.1942年D.1943年4、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（）。
A.审计必要性假设B.审计行为假设C.审计职能假设D.审计目标假设5、审计的职能不包括（）。
A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济仲裁职能6、下列关于抽样审计的理解不正确的是（）。
A.对所有的会计资料逐笔进行审计B审计效率高C.适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多D.适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位7、古代审计产生的主要标志是（）的出现。
A.司会B.宰夫C.御史大夫D. 天官8、（）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。
A. 秦汉 B隋 C. 唐 D. 宋9、旧中国的第一家会计师事务所是（）。
A. 正则会计师事务所B.潘序伦会计师事务所C.谢霖会计师事务所D. 徐永祚会计师事务所10、（），全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》A. 1993年10月31日B. 1994年10月31日C.1993年12月31日D. 1994年12月31日11、2006年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会又重新修订和拟定了（）。
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环第十章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)1.【解答】 (1)2.【解答】 (4)二、案例分析题 (4)1.【答案】 (4)2.【答案】 (5)3.【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。
（3）检查存货（4）执行抽盘（5）需要特别关注的情况（6）存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求（1）：（1）不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
2.【答案】（1）存在缺陷。
监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。
（2）不存在缺陷。
（3）存在缺陷。
对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。
（4）存在缺陷。
存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。
（5）存在缺陷。
盘点结束后，应当由W公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
审计学复习思考题
第一章总论1.本章重要概念（1）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
（2）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（3）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（5）报送审计：由被审计单位将需要审计的资料报送到审计机构所进行的审计。
（6）就地审计：由审计机构派出审计人员到被审计单位所在地所进行的审计。
2.审计产生的客观基础是什么？由于财产所有权与经营管理权的分离而形成的受托经济责任关系。
3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。
（1）会计账目审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东（2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：审计对象：资产负债表；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：审计对象：全部会计报表；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众4.简述鉴证业务的构成要素。
（1）鉴证业务三方关系：注册会计师、管理者、预期使用者（2）鉴证对象（3）鉴证标准（4）鉴证证据（5）鉴证报告5.简述鉴证业务的类别。
（1）按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取基于责任方认定的鉴证业务：如财务报表审计业务直接报告的鉴证业务：如内部控制鉴证业务（2）按照鉴证业务的保证程度合理保证的鉴证业务（保证水平≥90%）：如财务报表审计业务有限保证的鉴证业务（保证水平＞50%）：如财务报表审阅业务（3）按照鉴证对象信息和保证程度审计业务：如财务报表审计业务审阅业务：如财务报表审阅业务其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。
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思考题1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。
实质上的独立又称精神上的独立。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。
威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。
要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。
二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。
4.什么是审计失败，如何判断审计失败？审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。
5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。
审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。
审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。
二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。
三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。
四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。
舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。
审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。
审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财务报表整体层次上的重大错报风险。
7.如何区分注册会计师的普通过失、重大过失、欺诈和推定欺诈？普通过失：是指是指注册会计师执行审计业务时没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业准则的要求；重大过失：是指注册会计师执行审计业务时连起码的职业谨慎都没有，根本没有遵守专业准则的要求或没有按照专业准则的基本要求执行审计业务。
8.什么是管理当局认定？为什么审计目标与管理当局认定密切相关？管理当局认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
管理层认定与具体审计目标存在明显的对应关系，两者针对的是同一对象。
具体审计目标与审计证据、审计程序存在密切的关系，审计程序就是采用各种方法获取审计证据，证实具体审计目标。
9.什么是审计重要性？重要性与审计风险及审计证据有何关系？审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性与审计风险的关系：反向关系。
这里应将审计风险理解为注册会计师面临的审计风险。
重要性水平与审计证据的关系：反向关系。
重要性水平越低，审计风险越高，为了降低审计风险至注册会计师可接受的水平，注册会计师应实施更详细的实质性测试，收集更多的审计证据。
10.什么是错报，错报有哪些类型？产生的原因是什么？错报：是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露（认定），与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或者披露之间存在的差异；或者根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
错报可能是由于错误或者舞弊导致的。
错报种类：事实错报、判断错报、推断错报11.在评价审计结果时，如果汇总的错报超过或接近重要性水平时注册会计师应如何处理？一，如果尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。
二，如果被审计单位拒绝调整会计报表或者部分调整报表，或者扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
三，如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报。
12.什么是审计风险？其组成因素有哪些？审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险组成要素包括重大错报风险和检查风险。
13.什么是审计证据的充分性？什么是审计证据的适当性？审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
指注册会计师所需审计证据的最低数量要求。
审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面（支持审计意见所依据的结论方面）具有相关性和可靠性。
14.不同来源和性质的审计证据的可靠性有哪些区别？从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
15.注册会计师获得审计证据的方法有哪些？（审计程序有哪些？）注册会计师在审计过程中可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等七种审计程序获取审计证据。
16.什么是分析程序，在审计过程中有哪些用途？分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
包括调查识别，与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
用途：1.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。
2. 用作实质性程序，以减少细节测试的工作量，更有效地降低认定层次的检查风险。
3.在审计结束或临近结束时用作财务报表的总体复核，以再次评估重大错报风险，并支持审计意见的形成。
17.什么是内部控制，根据COSO委员会的定义，内部控制的目标和要素是什么？内部控制：是为了合理保障财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制的目标：（1）提高经营效率，取得好的经营效果（2）合理保证财务报告的可靠性（3）遵循有关的法规制度内部控制的要素：（1）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
（2）风险评估：是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险的过程。
（3）控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。
（4）信息和沟通：针对内部和外部的事件或活动有关的各种信息所进行的信息识别、搜集、处理、储存以及向决策层的传递。
（5）监督：监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。
18.为什么非常规交易和判断事项可能导致特别风险？非常规交易产生特别风险的原因是：A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集与处理涉及更多的人工成分C.复杂的计算或会计处理方法E.非常规交易的性质可能使被审计单位难以应对由此产生的特别风险实施有效控制判断事项产生特别风险的原因是：A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设19.什么是存货监盘？为什么说存货监盘是报表审计的重要审计程序？存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当的抽查。
具体地说，包括两层含义：（1）注册会计师现场观察被审计单位盘点；（2）注册会计师根据需要对已盘点存货进行适当抽查（双向抽查）。
存货监盘的意义和必要性：1）存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响，对于利润分配和所得税等项目也会产生间接影响。
审计中许多复杂和重大的问题都与存货有关；2）监盘是存货审计中一项必不可少的审计程序，且没有可以依赖的替代程序。
3）存货审计非常复杂，需要审计项目组特别关注。
20.存货监盘时如何进行“双向抽查”？其审计目的是什么？双向抽查：注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的高估（即准确性）；从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）。
抽查目的：确定被审计单位盘点计划是否得到执行（控制测试）；证实被审计单位的存货实物总额（实质性测试）。
21.存货截止测试的目的与关键是什么？主要方法有哪些？购货截止测试的目的在于验证年终存货的存在性和完整性。
购货截止测试的关键是审查一笔购货交易的存货实物与相应的会计记录的入账时间是否在同一会计期间。
换言之，如果收到的货物包括在年终实地盘点存货的范围内，就应该借计存货，贷记应付账款；如果货物未包括在内，则要到次年才能将购货发票记录入帐。
存货截止审计的主要方法：（1）抽查存货盘点日期前后的购货发票与入库单，每张购货发票是否附有入库单。
如果附有入库单，则说明货物已入库；如果没有入库单，则说明购货在途，需在要盘点表中将这部分在途购货视为到库。
（2）审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底购入的货物，必须查明其对应的购货发票是否在同期入账，如果年底未收到购货发票的入库存货，则应暂估入账。
22.（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。
是。
ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，则会因经济利益影响其独立性。
（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。
否。
注册会计师A的妻子属于注册会计师A的主要近亲属，但其职位为普通销售员，既不处于重要职位（董事、高级管理人员），也不是能对财务报表施加重大影响（特定人员），故不影响注册会计师A的独立性。