审计学综合分析题
《审计学》试卷及答案(B)分析
《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。
A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。
A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。
A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。
A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。
A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
《审计学》试题及答案(2)
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试B．函证C．重新计算D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
审计学复习题及答案
审计学模拟题一、填空题1、审计按照对象性质分类，可以分为财政财务审计和经济效益审计。
2、注册会计师的质量责任主要包括两方面：一是注册会计师在执业过程中有否认真遵循了独立审计准则；二是会计师事务所在业务管理中，有否制定一套有效的质量控制准则来保证业务的质量。
3、审计风险（AR）包括固有风险、控制风险和检查风险。
4、流动比率= 流动资产 / 流动负债。
5、符合性测试包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。
6、企业生产过程中，发生的直接人工成本计入生产成本帐户，发生的生产车间的管理费用计入制造费用帐户。
7、内部控制描述的方法通常有三种：文字表述法、调查表法和流程图法。
8、审计报告按照性质可以分为标准审计审计报告和非标准审计报告。
二、判断题1、注册会计师可以兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
（X ）2、实质性测试是验证财务报告的公允性的。
（v）3、凭单查证法主要适用于下列情况：由于缺乏使审计人员信赖的有效的内部控制制度，只能通过抽查对会计记录中相当大份额的交易和分录进行逐一检查才能达到审计目标。
（v ）4、审计重要性概念是针对会计报表而言的。
（X ）5、评估与会计报表层次有关的固有风险时，仅考虑财务人员的变动情况就可以了。
（X）6、内部控制的成本可以超过预计的收益。
（ X ）7、对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入记录的金额是否恰当。
（×）8、对应收账款进行函证，为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债表日较远的时间进行函证。
（×）9、对于已经提足折旧仍继续使用的固定资产不需要再提折旧。
（√）10、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。
（√）三、名词解释题1、审计：由国家授权或者接受委托专职机构人员，以被审计单位经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。
审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及答案《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司20XX年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，20XX年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
《审计学原理》综合练习题 1
《审计学原理》练习题第一章总论一、单项选择题：1、审计监督本质的特征是（）。
A、客观性B、独立性C、公正性D、权威性2、审计产生和发展的客观基础是（）。
A、国家管理职能的分解B、私有财产的出现与保全C、受托经济责任关系的出现D、会计资料真实性的鉴定3、中国国家审计起源于（）。
A、宋朝B、西周C、唐朝D、新中国成立后4、秦汉两代用以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏政绩的制度为（）。
A、审计制度B、内控制度C、奖惩制度D、上计制度5、隋、唐两代建立的比较独立，能司审计之职的机构叫（）。
A、比部B、户部C、刑部D、兵部6、我国以“审计”一词，正式命名的审计机构的出现在（）。
A、唐朝B、西周C、宋朝D、清朝7、根据宪法规定，我国审计署正式成立于（）年。
A、1976B、1982C、1983D、19948、历史上最早的民间审计起源于（）。
A、美国B、中国C、法国D、英国9、1853年世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”创立于（）。
A、美国B、中国C、法国D、英国10、现代内部审计从方法上有了改变，从审查范围上有了拓展，大约是从（）。
A、十八世纪六十年代B、十九世纪末C、二十世纪四十年代D、二十世纪七十年代11、审计的基本职能是（）。
A、监督B、管理C、评价D、鉴证12、从审计的性质和地位上看，较之于其他经济监督的主要区别，在于（）。
A、权威性B、广泛性C、独立性D、公正性13、通过审计揭露被审计单位存在弄虚作假等违法违纪行为，并追究其责任，是审计的（）。
A、鉴证性作用B、制约性作用C、建设性作用D、公证性作用14、促进社会审计快速发展的直接原因是（）。
A、工业革命B、股份公司的出现C、经济危机D、管理人员和雇员舞弊的增加15、《审计法》第49条对国家审计人员法律责任的规定是“审计人员滥用职权、循私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的给予（）”。
A、刑事处罚B、民事处罚C、党纪处分D、行政处分16、《注册会计师法》规定，会计师事务所要对本所注册会计师承办的业务承担（）A、刑事责任B、民事责任C、行政责任D、赔偿责任17、“会计资料及其他经济资料、经济业务与经营活动是可以查得清的，对经营人员的责任是能够确定的。
审计学综合测试(一)
审计学综合测试（一）一．单项选择（15分，每小题1分）1．注册会计师承担的法律责任不包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（）A初步审计策略 B可容忍误差C所需审计证据的数量 D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（）A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（）A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（）A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（）A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（）A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（）A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（）A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（）A执行审计业务的能力 B重要性和审计风险C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A扩大实质性测试范围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整会计报表 D发表保留意见或无法表示意见3．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4．下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（）A 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系D重大错报风险与所需证据数量是反向关系5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（） A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止三．判断题（本题10分，每小题2分。
审计学复习题
北京交通大学现代远程教育交通类专业《审计学》（专升本）复习题2015级秋会计学专业第二学期第一部分考试题型一、填空题（每小题1分，共10分）二、单项选择题（每小题1分，共10分）三、判断题（每小题1分，共10分，认为正确画“√”，认为错误画“×”）四、简答题（每小题15分，共30分）五、综合分析题（每小题20分，共40分）第二部分复习题一、填空题1．审计审计证据的特性是指（充分性）和（适当性）。
2. 重要性水平的计算方法有（）和（）两种.3.符合性测试中采用的统计抽样方法是（）。
实质性测试中采用的统计抽样方法是（）。
4. 内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。
5. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定（）、（）、（）、（）、（）。
6. 对内部控制系统的可信赖程度（）,必然是风险水平越低。
7．注册会计师产生的直接原因是财产（）和（）的分离。
8．绘制流程图一般有两种方法：一种是（）；另一种是（）。
9．审计证据的特性是指（）和（）。
10．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的（）和（）。
11．审计计划通常可分为（）和（）。
12．审计证据的载体是（）。
13．控制测试是在了解（）的基础上,来确定其（）和（）的有效性。
14．控制测试中采用的统计抽样方法是（），实质性测试中采用的统计抽样方法是（）。
15. 如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。
16. 内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。
17. 对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入是否（）或（）。
18.注册会计师职业道德最基本的要求是（）、（）、（）。
19. 购货与付款循环通常要经过请购-（）验收-（）的程序。
6.描述内部控制的方法有（）、（）、（）。
20. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定是指（ )、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。
审计综合测评试题及答案
审计学-综合测评1.单选题1.12.0下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）a 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质b 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的c 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理调整d重要性的确定离不开职业判断1.22.0从下列容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的是（D）a 固定资产投保价值大大超过账面价值b 折旧全部提尽的固定资产数量庞大c 固定资产大修理费用增幅偏大d 使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失1.32.0注册会计师出具审计报告后，应当在审计报告日后六十天将审计工作底稿归档。
在审计工作底稿归档期间，注册会计师不能做出变动的是（a）a 删除或废弃审计工作底稿b 对审计工作底稿进行分类、整理c 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可d 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据1.42.0货币资金部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（c）a 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管b 对重要货币资金支付业务，实行集体决策c 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金d 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符1.52.0在对存货实施抽查程序时，注册会计师应选择（a）a 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查围b 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率c 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性d 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录1.62.0下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规的是（d）a 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务b 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当，并不得利用其为自己或他人谋取利益c 除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务d 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行1.72.0审计最本质的特性是（d）a 监督性b 鉴证性c 评价性d 独立性1.82.0报废固定资产的变价收入应记入（a）a 营业外收入b 营业外支出c 固定资产d 固定资产清理1.92.0在执行财务报表的审计业务时，注册会计师应当采取（a）的措施，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。
（完整版）审计学综合测试题（含答案）
（完整版）审计学综合测试题（含答案）审计学综合测试题（含答案）⼀、名词1.系统选样：也称等距选样。
是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的⼀种选样⽅法。
⽤此法⾸先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重⼤⽅⾯公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现⾦业务的鉴证业务。
3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表⽰不恰当的审计意见的风险。
4.审计⼯作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。
⼆、单选1.审计意见指在提⾼被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。
2.经营风险导向审计明确了审计⼯作以（B.评估财务报表重⼤错报风险）为起点和导向。
3.下列不适⽤函证的项⽬是（库存现⾦）。
4.注册会计师对被审计单位重要的⽐率或趋势进⾏分析以获取审计证据的⽅法属于（分析性复核）。
5.在计划审计⼯作时，注册会计师应分别评价（C.财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。
6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列⼊了对该顾客的应收账款，则属于（B.存货）。
7.主要⽤于查找重⼤⾮法事项，有极⾼的可信赖程度的抽样⽅法是（D.发现抽样）。
8.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告含（B.保留意见）。
9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的⼈员应当有（B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和⼀名负责该项⽬的注册会计师）。
10.以前针对上期财务报告出具了⾮⽆保留意见的审计报告，如果导致⾮⽆保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（A.在审计报告中增加强调事项段提及这⼀情况）。
《审计学》综合案例分析题
××会计师事务所(公章)
地址：中国·北京
中国注册会计师：张小(盖章)刘海(盖章)
报告日期：2022年3月10日
答案：
4.A公司未经审计的2022年财务报表中的部份会计资料如下：
某会计师事务所接受委托对A公司2022年报表进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2022年财务报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要
(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方：CA股分有限公司
乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方商议，达成一下约定：
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
四、审计收费
按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，估计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX％，其余部份在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，导致乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
9月)提取。
要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：
(1)请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？
(2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
审计学试卷
****学院20**-20**学年期末考试试卷会 计 学（双学位） 专 业 20**级 审 计 学 试卷一、单项选择题（共10小题，每小题1分，共10分。
下列每题给出的选项中，只有一个是符合试题要求的。
请将所选项对应的字母填在括号内。
）1.现阶段所采用的审计模式是（ D ）。
A)账项导向审计 B)内控导向审计C)资产负债表审计 D)风险导向审计2.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
A)环境的变化对审计服务的需求产生影响B)管理层施加的限制引起审计范围受限C)被审计单位大幅度的削减审计费用D)注册会计师不能获取充分适当的审计证据3.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是（ B）。
A)交易授权、交易执行、交易付款分离 B)交易授权、交易记录、资产保管分离C)资产保管、交易执行、交易报告分离 D)交易授权、交易付款、交易记录分离4.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ D ）A)薄弱的控制环境 B)控制活动执行不力C)对控制的监督无效 D)风险评估过程有缺陷5.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ A ）。
A)银行存款函证回函 B)购货发票C)产品入库单 D)应收账款明细账6.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ C ）A)审计的目的是增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度。
B)审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C)审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议。
D)财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性7.ABC 会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（ C ）。
A)不需要归档审计工作底稿 B)在审计业务中止后30天内归档C)在审计业务中止后60天内归档 D)在审计业务中止后90天内归档8.自我评价属于可能导致职业道德基本原则产生不利影响的重要因素，以下属于该因素导致不利影响的情形是（ B ）A)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户B)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务C)会计师事务所推介审计客户的股份D)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系9.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（ D ）并不是初步业务活动主要包括的内容。
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
][要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平…根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
《审计》综合题、简答题题型分析及应对方法
一、综合题1、风险评估与风险应对问题(1)给出所了解到的被审计单位及其环境的事项，要求评估各事项是否产生重大错报风险，是何种风险，属于财务报表层次还是认定层次，与何种报表项目何种认定相关。
参考2007、2008年综合题。
(教材中主要是介绍了解的方法、了解的内容，而考试中会将所了解的内容告知)(2)指出所列控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关(所有的内部控制目标均是6项认定)；(3)指出被审计单位内部控制程序在设计上是否存在缺陷或设计是否合理。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议；(教材第十五章至第二十章的内部控制均是P310的五大控制活动的运用)注：以上内容也可通过学习教材第十五章至第二十章第一节中“主要业务活动”及相关表格中关键内部控制措施、五大控制活动的运用。
(4)指出与某一内部控制目标相关的内控制度，并确定针对该内部控制目标的测试程序注：通过学习教材第十五章至第二十章的第二节中表格中的内容掌握，所有的控制测试程序为五大方法的运用。
(5)评价控制测试的结果，并指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效，并简要说明理由注：评价相关内部控制是否有效，主要是将实际行为与内控制度对照，理由并不重要(6)确定相关的内部控制能防范的相应的重大错报风险水平。
可参考：2001年、2004年、2005年、2006年、2007、2008考题2、因为注册会计师的审计目的就是对财务报表发表审计意见，因此给出5至7个会计事项、审计事项要求考生提出处理建议并说明理由或要求考生指出被审单位的处理错误并说明理由，编制调整分录，发表审计意见，撰写审计报告说明段、意见段和强调事项段，或给出审计报告要求考生改错。
对该种试题考生无需做太多的题目，最好参考2003、2004、2005、2006年、2007年的考题(综合题)结合最新颁布的有关会计处理规定掌握相应的技巧。
注意总结解题思路、调整分录的编写方法、审计意见发表应考虑的问题，也可参考上课时的总结。
审计学分析案例分析题答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学试题及分析(doc 40页)
审计学试题及分析(doc 40页)审计学试题及分析（2010年4月-2013年7月）一.单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）二.多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）三.名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）四.简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）五.论述题（本大题共1小题，共10分）六.案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）第一章审计概论审计的定义和特征；审计的产生和发展；审计的分类和审计方法；审计的职能和作用一、单项选择题审计的定义和特征1.审计有别于其他管理活动的独特之处是( )A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征2.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )A.及时性B.法律性C.独立性D.科学性3.注册会计师审计的最本质特性是( )A.独立性B.客观性C.公正性D.科学性4.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循( )A.真实性原则B.独立性原则C.客观性原则D.公正性原则5.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）A.社会审计.政府审计.内部审计B.政府审计.民间审计.内部审计C.政府审计.独立审计.内部审计D.内部审计.政府审计.注册会计师审计涉及知识点：独立性审计的产生和发展6.我国审计的确立阶段是（）A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期7.我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）A.明朝政府B.北洋政府C.民国政府D.清朝政府8.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段9.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是( )A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合涉及知识点：我国政府审计发展阶段；我国注册会计师审计的产生；西方注册会计师审计发展阶段和启示审计的分类和审计方法10.下列不属于注册会计师审计特点的是( )A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D.审计的委托性11.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
《审计》综合题解题思路及提示（答案）
「答案」（1）①根据企业会计准则对投资性房地产的规定，采⽤公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，所以就审计发现的第⼀个事项注册会计师应提请中西公司作如下调整分录：借：投资性房地产-投资性房地产累计折旧1 100贷：营业成本1 100②就审计发现的第⼆个事项，注册会计师应提请中西公司作如下调整分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备4 200贷：存货-甲房地产开发项⽬4 200③就审计发现的第三个事项，注册会计师应提请中西公司作如下调整分录：借：在建⼯程400 （10 000×4.8％×10÷12）财务费⽤ 200（5 000×4.8％×10÷12）贷：应付债券-应计利息600④就审计发现的第四个事项，注册会计师应提请中西公司作如下调整分录，并在中西公司2007年度财务报表附注中予以披露：借：营业外⽀出-赔款损失800贷：其他应付款-贷款银⾏800⑤就审计发现的第五个事项，注册会计师应提请中西公司作如下调整分录：借：营业收⼊-C产品2 000应交税费-应交增值税（销项税额）340贷：应收账款-D公司2 340借：存货-C产品1 800贷：营业成本-C产品1 800（2）齐惠和李⽂注册会计师应当发表否定意见：因为中西公司审计后的利润总额为5 400万元（未经审计的利润总额为4 300万元，事项（1）导致中西公司增加利润总额1 100万元，因此调整后的利润总额为5 400万元），若考虑上述（2）～（5）建议调整事项，审计后利润总额将为零。
因此，如果中西公司拒绝接受审计调整建议，掩盖其虚盈的真相，使其2007年度的经营成果受到严重歪曲。
（3）编制的审计报告如下：审计报告中西股份有限公司全体股东：我们审计了后附的中西股份有限公司（以下简称中西公司）财务报表，包括2007年12⽉31⽇的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现⾦流量表以及财务报表附注。
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例题：ABC会计师事务所接受委托，审计a公司2011年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师收到的函证回函中存在如下情况：（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。
（2）W公司欠款1800万元，收到询证函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。
（3）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
(4)C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10万元，收到对方询证函回函称：所购货从未收到。
要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同XYZ公司查阅有关凭证，证实J公司欠款已于此年度1月3日入帐，是否可以直接确认“应收账款--J公司”？
☆解答提示：可以直接确认。
（2）针对情况二，如果注册会计师查明双方差异的原因是XYZ公司会计处理串户，注册会计师下一步应当如何处理？
☆解答提示：应当追查账户记录并对串户方进行函证。
（3）针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？
☆解答提示：应当发第二次函证，收不到时采用替代程序，即检查与销售业务相关的销售合同、销售发票、货运凭证等原始凭证。
（4）针对情况四，注册会计师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议XYZ公司的调整分录。
☆解答提示：注册会计师应当追查预收货款是否确已收到并已入账，同时检查是否能够抵付。
调整的会计分录为：
借：预收账款15万
贷：应收账款15万
（5）针对情况五，如果注册会计师检查相关的发运凭证时发现货物却已运出，注册会计师李豪应当提出什么建议？
☆解答提示：如果货物确已运出,应当提请XYZ公司将发运凭证影印件送请顾客重新查证，并对账确认。
（6）为了提高应收账款回函率，如果注册会计师让被审计单位拿着询证函到被询证者处盖章，你认可这种做法吗？为什么？
☆解答提示：不能认同。
因为应收账款函证是为了获取更加可靠的外部证据，如果经被审计单位手流转，会降低其可靠性。
（7）如果注册会计师在外勤工作的同时发函证，为了提高效率，注册会计师要求询证者先发出传真件，你认为注册会计师应当如何控制接收到的询证函回函传真件？
☆解答提示：应当亲自接收传真件，并要求被询证者将回函原件直
接寄往会计师事务所，注册会计师只有收到询证函原件与传真件核对无误后，才能签发审计报告。
（8）如果注册会计师在预审时发询证函，你认为注册会计师应当如何利用询证函回函来确认应收账款期末余额？对于从预审日到报表日之间变动较大的应收账款，是否可以用预审时发的询证函回函来支持确认应收账款期末余额？
☆解答提示：应当对询证日到资产负债表日之间发生变动的事项实施其它实质性测试程序，才能支持对应收账款期末余额的确认。
对于从预审日到报表日之间变动较大的应收账款，不能够用预审时发的询证函回函来支持确认应收账款期末余额，最好在期末或期后再次发询证函。
例题：大地公司于2011年10月份委托中正会计师事务所审计公司2011年度会计报表。
注册会计师李彤任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至2011年11月30日的应收账款进行函证。
复函中有6位顾客提出了以下意见：(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
(2)所欠余额10000元已于2011年11月20日付讫。
(3)大体一致。
(4)经查，贵公司11月30日的第25050号发票(金额为75O0元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月3O日欠贵公司账款之事与事实不符。
(5)本公司曾于10月份预付货款250O元，足以抵付对账
单中所列两张发票的金额1500元。
(6)所购货物从未收到。
请问：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种步骤进行处理？
☆解答提示：(1)此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
(2)这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
(3)该顾客的回答不清楚。
注册会计师应重新函证，请具体准确答复。
(4)此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
(5)应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
(6)审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确末运出，应提请客户作调账处理。