财务报表涉税分析分析-会计视野

1. 防范与应对

企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。

2. 风险分析

税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。

3. 排序

税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。

4.评估

税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。

二、评估指标体系

评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。

序号类别指标名称指标公式

1 基本指标税收贡献弹性系数应纳税额变动率÷营业收入变动率

2 总体税负率各税种税收收入（不含消费税）÷营业收入

3 税会报表销售收入差异财务报表营业收入÷流转税申报表营业收入

4 留存收益变量差异率（所有者权益合计期末余额－所有者权益合计期初余额）÷（净利润+实收资本期末余额－实收资本期初余额）

5 资本保值率 [（所有者权益合计期末余额－（期末实收资本－期初实收资本）]÷初始实收资本

6 企业增加值变动率 (分析期企业增加值－基期企业增加值)÷基期企业增加值

7 主营业务收入变动率（分析期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入

8 成本费用变动率与营业收入变动率配比成本费用变动率÷营业收入变动率

9 其他往来账款变动率 [分析期其他应收款+其他应付款－（基期其他应收款+其他应付款）] ÷（基期其他应收款+其他应付款）

10 应收账款周转率营业收入÷应收账款平均余额

11 修正指标电力消费变动率（分析期电力消费量－基期电力消费量）÷基期电力消费量

12 职工人数变动率（分析期职工平均人数－基期职工平均人数）÷基期职工平均人数

13 预收账款变动率（分析期预收账款余额－基期预收账款余额）÷基期预收账款余额

14 资本公积变动率（分析期资本公积－基期资本公积）÷基期资本公积

15 未分配利润变动率（分析期期末未分配利润－基期期末未分配利润）÷基期期末未分配利润

16 资产变动率（分析期资产总计－基期资产总计）÷基期资产总计

17 劳动生产率变动率 [（分析期企业增加值÷分析期职工平均人数）－（基期企业增加值÷基期职工平均人数）]÷（基期企业增加值÷基期职工平均人数）18 工资薪金变动率（分析期工资薪金－基期工资薪金）÷基期工资薪金

19 财务费用变动率（分析期财务费用－基期财务费用）÷基期财务费用

20 应收账款变动率（分析期应收账款余额－基期应收账款余额）÷基期应收账款余额

基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。

PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。

三、财务报表中相关科目的涉税风险分析

1.应收票据

票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票

2.应收账款

余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易

出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票

3.其他应收款

偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用

变动大——是否通过往来款，转移利润

4.存货

存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本

5.固定资产

是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣（水电费进项税额）

6．应付账款

a.与存货配比>2——是否虚开发票

b.余额大——是否存在滞后收入

c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易

d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理