劳务派遣用工的工资和福利费发放原则-劳务派遣用工比例

劳务派遣用工的工资和福利费发放原则劳

务派遣用工比例

劳务派遣，即劳动力租赁，由派遣机构与劳动者订立劳动合同并支付报酬，把劳动者派向其他用工单位，再由其向派遣机构支付一笔服务费用。而劳务派遣工指的就是被派遣的劳动者。

劳务派遣用工在如今已经十分普遍了，将人力资源外包给专业的人力资源公司管理，对一些公司来说，节省了自己的管理支出，有助于集中精力去开拓业务和生产经营。但相应的，关于劳务派遣用工人员算不算本企业员工，以及这部份用工支出能不能做为公司的工资薪金支出进行税前扣除，也成为困扰一些人员的问题了。

我们要先搞清楚劳务派遣人员算不算企业职工。

劳务派遣是一种新兴的企业用工形式，也有它的特殊性，实际上它更像是一种人才租赁，不求所有，但求所用。在劳务派遣中，员工和劳务派遣公司签订劳动合同，以劳务派遣公司的名义缴纳社会保险、发放工资、劳动合同的签订与解除。但在实务工作中，普遍存在着劳务派遣人员名义上是和劳务派遣公司签订的劳动合同，但实际上并非以劳务派遣公司的名义为用工单位服务，而是其个人完全听派用工单

位，在用工单位的安排下，为用工单位提供劳动服务的现象。这种进化了的你用人、我管人的派遣制还真是让人困惑。

采取劳务派遣有两大的好处，一是让国有企业、机关事业单位突破用工编制的限制，二是为用人单位在劳动合同管理、社会保险办理等方面提供专业服务，降低管理成本。劳动者的工资、社会保险待遇，实际上等于也是由用人单位承担的，它们支付的费用当中，包括这笔开支和劳务派遣公司的服务费。

《劳动合同法》中明确规定，劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施，被派遣劳动者取得劳动报酬，以用人单位为主，用工单位为辅。劳务派遣工的工资薪金主要由用人单位发放，只有加班费、绩效奖金、与工作岗位相关的福利由用工单位发放。

假如你与甲公司签有劳务派遣合同，你就是甲公司的劳务工；你被甲公司派到另一个乙公司参加劳务，享受乙公司的报酬.

社会保险

国有企业失业人员与劳务派遣企业签订劳动合同后，就成为劳务派遣企业的职工。根据国家规定，所有企业都必须为职工缴纳各项社会保险费用。因此，国有企业失业人员到劳务公司再就业后，劳务公司必须为其缴纳五项社会保险费用，

即基本养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费。缴纳基本养老保险费和失业保险费的基数为：低于自治区上年度职工月平均工资60%的，按60%缴纳；高于60%的，以应发工资作为缴费基数缴纳。医疗、工伤和生育保险的缴费基数为：低于本市上年度职工月平均工资60%的，按60%缴纳；高于60%的，以应发工资作为缴费基数缴纳。冬季停工期间，由单位和个人缴纳的各项社会保险费，全部由用人单位承担。

住房公积金

根据国家和我市关于住房公积金管理的相关规定，在同一非公有制企业就业满一年以上的合同工龄的职工，企业和职工个人都必须缴纳住房公积金，公积金归职工个人所有。企业和职工缴纳住房公积金的基数为职工本人应发工资，缴费比例不得低于工资基数各5%的最低标准。本市国有企业失业人员与企业解除劳动合同时，已经将单位和职工个人缴纳的住房公积金退还给了本人的，这次实现再就业后，自建立劳动关系之月起，重新为每个再就业人员建立住房公积金专户。

简单的讲，劳动者与其工作的单位(即用工单位)不是劳动关系，而是与派遣公司(既用人单位)是劳动关系。由此看来，劳务派遣人员不能计入企业职工总数。但若形式上是劳务派遣人员，实质上是职工，就应当计入职工总数了。因为，

财务上遵循的是实质重于形式原则，就如上面提到的进化了的普遍现象。

那么，劳务派遣的相关费用能否税前扣除呢?是作为劳务费用还是工资薪金，又或者是职工福利费扣除呢?(大家需要自行脑补下这三者在税前扣除的区别。)

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知。(国税函【2016】3号)明确，税法规定的“合理工资薪金”可按如下原则掌握：

1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

同时，该文第三条也对福利费进行了明确。福利费是指：

为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。这些项目中，如果企业没有进行区分，而是纳入工资核算，也没有各方面单独额外发放的，可作为派遣员工工资薪金支出在税前扣除，并计入用工企业的工资薪金总额。

由上可以看出，用工单位区分劳务派遣用工的工资薪金和福利费支出应从以下几点入手：

一是看发给谁。

用工单位支付给派遣单位的费用不得计入用工单位的工资薪金总额;用工单位直接发放给劳务派遣人员的加班费、绩效奖金等可计入工资薪金总额的基数，并作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二是看部门。

企业将劳务派遣人员安排在企业内设的福利部门工作的，这时支付给派遣单位的费用和直接发放给劳务派遣人员的加班费、绩效奖金等，要计入职工福利费。

三是看发的什么。

企业将劳务派遣人员安排在生产经营部门工作的，但是，发放的是卫生保健、生活、住房、交通等各项补贴和非

货币性福利的，应计入职工福利费。

除此之外，还有一个特殊的情况：如果用工单位接受的劳务派遣用工是尚未分离办社会职能企业的内设福利部门工作人员，即使没有区分，也不能直接作为工资薪金费用扣除，因为这部份支出已经被实际用工单位将其确认为职工福利费在企业所得税前扣除。对于其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费以及职工困难补贴、救济费等等支出，应作为职工福利费。