金融会计第三章课外练习题

第三章课外人民币存款业务的核算
１．某支行开户单位吉达商贸有限公司２００７年５月３１日存款账户余额为６００００元，２００７年３月２１日至５月３１日的累计积数为２５６６０００元，２００７年６月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为０．７２％，没有发生利率调整变化。

（１）６月８日，存入现金１６０００元。

（２）（２）６月１２日，转账存入５０００元。

（３）６月１５日，开具现金支票支取现金８０００元。

（４）６月１７日，签发转账支票支付存款１２０００元。

（５）６月１９日，存入现金７０００元。

要求：根据上述资料，对（１）（３）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司２００７年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。

（1）６月８日，存入现金１６０００元。

借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3）６月１５日，开具现金支票支取现金８０００元。

借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分户账
户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元
2007
年摘要借方贷方借
/
货
余额
日
数
积数
月日
6 1 承前页贷￥60,000.00 72 2566000
7 420000
6 8 现存￥16,000.00 贷￥76,000.00 4 304000
6 12 转贷￥5,000.00 贷￥81,000.00 3 243000
6 15 现付￥8,000.00 贷￥73,000.00 2 146000
6 1
7 转借￥12,000.00 贷￥61,000.00 2 122000
6 19 现收￥7,000.00 贷￥68,000.00 2 136000
6 20 结息贷￥68,000.00 92 3937000
6 21 利息转存￥78.74 贷￥68,078.74
利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款—活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74
２．２００７年９月份，某支行发生下列单位定期存款业务：
（１）２００７年９月３日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２０００００元。

（２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５００００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。

（３）２００７年９月１６日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款８００００元，该存款于２００７年６月２５日存入，存入金额为２０００００元，存入时两年期定期存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年９月１８日，恒信有限责任公司来行要求支取于２００６年７月１５日存入的一年期定期存款１０００００元，存入时一年期定期存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000
（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000
应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380
３．某支行的开户人陈浩２００７年１１月３０日的活期储蓄存款账户的余额为５８５２．３７元。

该支行２００７年１２月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为３２６０００元。

２００７年１２月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：
（１）２００７年１２月３日，存入现金１５００元。

（２）２００７年１２月１５日，支取现金３０００元。

（３）２００７年１２月１９日，支取现金１０００元。

（４）２００７年１２月２０日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％，结计的利息于次日办理转账。

（５）２００７年１２月２７日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。

（1）12月3日
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000
贷：库存现金 1 000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360
=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）
②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 9
（5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57
应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.97
４．２００７年３月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务：
（１）２００７年３月５日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款２００００元，年利率为３．６９％。

（２）２００７年３月１０日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款１００００元到期，办理支取手续，２００６年９月１０日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．０７％。

（３）２００７年３月１８日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款８０００元，该存款于２００６年１２月２１日存入，存入本金为３００００元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年３月１９日，储户刘辉来行要求支取于２００６年１月８日存入的一年期整存整取定期储蓄存款４００００元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（５）２００７年３月２１日，储户张玮来行支取２００６年３月２１日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金５００元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为１．７１％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取林翼凡户 20 000
（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000
应付利息—定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80
应交税费—应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)
借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 30 000
应付利息—定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92
借：库存现金 22 002.78
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 22 002.78
（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000。