收取被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应归属该非居民
财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知
财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、第五十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，现就企业清算有关所得税处理问题通知如下：一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
二、下列企业应进行清算的所得税处理：（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；（二）企业重组中需要按清算处理的企业。
三、企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
会计2019年继续教育——最新企业所得税汇算清缴报表填报解析(整合版)
第 1 部分 判断题题号：QHX026408B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 5. 2018 年企业所得税汇算清缴按照《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）>的 公告》（国家税务总局公告 2017 年第 54 号）文件填报。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026409B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 10. 核定征收企业不需要参加企业所得税汇算清缴。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026410B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 15. 在国家税务总局公告 2018 年第 57 号中，大幅修订的表单有《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《资产损失 税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）和《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：A题号：QHX026411B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 4. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）是 企业所得税汇算清缴必填表单。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：A题号：QHX026412B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 6. 某企业为小型微利企业，2018 年企业所得税汇算清缴填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“主要股东及分 红情况”为必填项目。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026420B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 4. 《期间费用明细表》归集的 25 个项目与企业日常归集的会计科目可以一一对应。
自-涉税提醒发送：股息红利自查提纲
股息红利自查提纲本次股息红利税收专题检查工作企业自查内容具体如下:一、凡发生向境外投资者支付股息红利的居民企业需对本企业2012年至２0１3年间的对外分配股息、红利等权益性投资收益的扣缴申报和缴纳税款情况进行全面自查。
（一）定义及范围股息、红利等权益性投资收益是企业因为权益性投资而从投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益一般通过利润分配取得,也包括其他货币或具有货币价值的收益分配,如红股、红利、清算收入以及变相利润分配。
股息还包括我国按防止资本弱化的规定调整为股息的“利息”。
但公司将股权(票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。
(二)支付形式按取得的形式分类，可分为货币形式与非货币形式。
前者包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
后者包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
(三)所得类型非居民企业取得股息红利所得是指非居民企业直接投资于中国境内,在被投资企业持续经营期间取得年度利润分配。
主要包括:1．利润分配。
非居民企业(包括境外注册中资控股企业的外方股东)从其直接投资于中国境内的居民企业取得2008年度及以后年度的税后利润。
2．派发股息。
在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B 股和海外股）的中国居民企业向非居民企业股东派发200８年度及以后年度的股息。
3.未分配利润和留存收益。
如非居民企业投资的境内独资企业存在累积利润长期不分配,同时以各种名目分摊的方式变相向投资方非居民企业支付不合理费用情况;非居民企业将其投资的居民企业税后利润提取的公积金、发展基金、储备基金等转作再投资，增加居民企业的注册资本的那部分。
也包括境内被投资居民企业的企业所得税因纳税评估进行纳税调整影响税后利润，从而影响非居民企业取得股息、红利的那部分。
４．清算剩余资产。
企业清算过程中，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。
解读财税[2009]60号：企业清算业务企业所得税处理若干问题
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解读财税[2009]60号：企业清算业务企业所得税处理若干问题在新的企业所得税法下，企业清算业务的企业所得税处理一直是大家非常关心的问题。
虽然《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、第五十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条对企业所得税清算中涉及的事项做出了规定，但对于什么情况下应进行企业所得税清算，如何计算企业清算所得等具体问题规定的还不是很明确。
而《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）对企业清算业务企业所得税的处理中的很对具体操作事项给出了非常明确的意见，非常值得我们关注。
一、企业清算业务的两个层面（见附表）我们以目前主流的具有法人资格的公司来看，一般公司是由股东投资成立的，这里的股东包括个人股东（个人投资者）和企业股东（企业投资者）。
因此，当一个公司根据《公司法》的相关规定从无到有创立起来时，在企业所得税上实际上就产生了两个主体：1、公司层面：依法创立的公司作为一个企业所得税纳税人，应就其生产经营所得依法缴纳企业所得税。
2、股东层面：在股东层面，创立该公司的企业投资者在企业所得税上也成为一个企业所得税纳税人，其应就其投资该公司所取得的股息所得和投资转让所得依法缴纳企业所得税。
（个人股东则是根据个人所得税法的规定，就其投资的股息所得和投资转让所得依法缴纳个人所得税。
）既然公司的创立在企业所得税上产生了两个层面的主体，公司和公司的企业股东。
因此，在公司的清算环节，企业所得税的清算也应该是两个层面主体的清算。
一个是公司层面，即从事实体生产经营的公司应进行企业所得税的清算。
二是股东层面，即公司的企业投资者也应进行投资行为取得的所得进行企业所得税清算。
这就是我们所说的企业清算业务中的两个层面的问题。
因此，我们在企业所得税清算环节，不能仅关注公司层面的清算，而忘记了股东层面的清算。
这一点，《企业所得税法实施条例》第十一条规定地非常清楚：企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
企业所得税考题及答案
企业所得税测试题一.单选（20分）1.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ C ）A.国有企业B.私营企业C.合伙企业D.外商投资企业2.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（ D ）A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业3.来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照（ B ）确定A.合同签订地B.交易活动发生地C.销售方注册所在地D.购买方注册所在地4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得及其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其所得税税率为（ B ）。
A.25%B.20%C.15%D.10%5.清算所得，是指企业的（ B）减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
A.全部资产原值B.全部资产可变现价值或者交易价格C.关联方购买价格 D.全部资产历史成本6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为（ A ）所得A.股息B.投资C.红利D.清算7.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（ A ）确定。
A.公允价值B.交易价格C.市场价格D.重置完全价值8.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照（ B ）人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9.企业拨缴的工会经费，不超过（ C ）的部分，准予扣除。
A.工资总额2%B.计税工资总额2%C.工资薪金总额2%D.薪金总额2%10.甲企业2008年度的销售收入为4000万元，实际发生的及经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ D ）万元予以税前扣除，该公司。
国开（中央电大）专科《税收基础》网上形考（任务1至4）试题及答案
国开（中央电大）专科《税收基础》网上形考（任务1至4）试题及答案国开(中央电大)专科《税收基础》网上形考(任务1至4)试题及答案题目为随机，用查找功能(Ctrl＋F)搜索题目形考任务1试题及答案一、单选题题目：下列关于税务规章的表述中，正确的是()。
[答案]税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴题目：下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是()。
[答案]发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的以固定资产净值为销售额题目：下列税收文件中属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律的是()。
[答案]《税收征收管理法》题目：下列税种中，课税对象与计税依据一致的是()。
[答案]企业所得税号题目：下列现行税法中属于税收实体法的是()。
[答案]增值税暂行条例题目：下列项目适用16%税率征税的有()。
[答案]印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)题目：下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是()。
[答案]除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人题目：下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是()[答案]收购免税农产品支付的运输费用题目：在税收制度的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是()。
[答案]税率题目：在税收制度的构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是()。
[答案]征税对象题目：自2022年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业()。
[答案]可选择按小规模纳税人纳税二、多选题题目：单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是()。
[答案]集体福利;个人消费;无偿赠送给其他单位题目：关于税收的含义，说法正确的是()。
[答案]国家征税依据的是其政治权力;税收具有强制性、无偿性和固定性的特征题目：关于税收管辖权，下列表述正确的有()。
国家开放大学《税收基础》形考任务2试题
国家开放大学《税收基础》形考任务2试题"题目：（）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另一方可以享受同样待遇。
: 最惠国待遇关税; 普遍优惠制关税; 特惠关税; 互惠关税""题目：（）是指对某种货物在税则中预先按照该商品的价格规定几档税率，价格高的该物品适用较低税率，价格低的该货物适用较高税率。
目的是使该物品的价格在国内市场上保持稳定。
: 歧视关税; 滑动关税; 复合关税; 反倾销税""题目：（）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同而使用不同税率征收的关税。
: 优惠关税; 歧视关税; 报复关税; 反倾销税""题目：2016年度，某企业财务资料显示，2016年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
: 90; 40.8; 23.4; 44.4""题目：2016年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。
: 95; 15; 75; 60""题目：按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）: 私营企业; 外商投资企业; 合伙企业; 国有企业""题目：当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（）关境。
: 等于; 无法比较; 大于; 小于""题目：根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2014年亏损15万元，2015年度亏损10万元，2016年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2016年应纳企业所得税税额为（）万元。
国开纳税筹划形考任务2题库3及答案
A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C∙随增值才兑、消费税附征的城市维护建设税、教ff费附加免予零申报D.某小规模纳税人（小型微利企业）20X8年6月价税合并收取销仰款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税正确答案：CI1.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是OA.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
B.股息、红利权益性投资所得.按照分配所得的企业所在地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D∙转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定正确答案：B二、多选题（5道，共30分）13.根据世界各国税法的通常做法及我国,兑法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有＜）.A.孑公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳才克义务B.分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”C分公司与总公司经营成果合并计算,所账响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税D.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务正确答案：ABD14.有关非居民纳税人的税收政策的理解，以卜.内容正确的是OB.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补C被投资企业发牛•的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分.应确认为股息所得正确答案：ABD三、判断彩(10道，共30分)19.总机构设在A地的某外商投资企业.在B地设有一销传分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇息缴纳所得税。
企业所得税试题
一、填空1、除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以为纳税地点。
2、企业所得税法所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除、以及相关税费等后的余额。
3、企业以非货币形式取得的收入，应当按照确定收入额。
4、利息收入，按照的债务人应付利息的日期确认收入的实现.8、企业发生的支出应当区分和。
9、外购商誉的支出，在时，准予扣除。
10、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为；剩余资产减除上述部分后的余额，超过或者低于投资成本的部分,应当确认为。
11、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就缴纳企业所得税。
12、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项在计算应纳税所得额时，扣除。
13、、结合我国的具体情况，参照国际税收惯例，并从有利于税收征管考虑，新税法采用和相结合的方式确定企业的纳税地点。
14、企业发生的损失，减除和后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除15、企业从其关联方接受的（）与( ）的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
16、新税法为消除经济性重复征税主要采取了对收到公司间的、给予有条件的免税的方法。
17、源泉扣缴的规定属于实施国际上通行的税收来源地税收管理权，即的税收管辖权,有利于维护国家主权，加强我国对非居民企业的税收管理，防止国际偷漏税。
18、企业为、或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等.19、非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的劳动保护支出，除从职工福利费用中支付的以外，一律视为支出。
20、对企业内部的研究开发支出应分为支出和的支出，并对不同阶段的支出视不同情况做不同的所得税处理。
二、单选3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（)A、计入投资收益B、冲减投资成本C、计入帐务费用D、计入资本公积4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的,则确认劳务收入的正确方法应是(）A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入B、在劳务完成时确认收入C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（）计算或估定。
中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南
中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南目录中华人民共和国企业所得税法 (3)第一章总则 (3)第二章应纳税所得额 (3)第三章应纳税额 (5)第四章税收优惠 (6)第五章源泉扣缴 (7)第六章特别纳税调整 (7)第七章征收管理 (8)第八章附则 (9)中华人民共和国企业所得税法实施条例 (10)第一章总则 (10)第二章应纳税所得额 (11)第一节一般规定 (11)第二节收入 (11)第三节扣除 (13)第四节资产的税务处理 (15)第三章应纳税额 (18)第四章税收优惠 (19)第五章源泉扣缴 (22)第六章特别纳税调整 (23)第七章征收管理 (25)第八章附则 (26)国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问 (27)中华人民共和国企业所得税法实施条例释义 (33)第一章总则 (33)第二章应纳税所得额 (45)第一节一般规定 (45)第二节收入 (49)第三节扣除 (71)第四节资产的税务处理 (112)第三章应纳税额 (145)第四章税收优惠 (155)第五章源泉扣缴 (190)第六章特别纳税调整 (200)第七章征收管理 (230)第八章附则 (241)《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》对照表 (245)企业所得税法实施条例与原内资、外资税法及其实施细则对照表 (275)中华人民共和国税收征收管理法 (364)第一章总则 (364)第二章税务管理 (365)第一节税务登记 (365)第二节账簿、凭证管理 (366)第三节纳税申报 (367)第三章税款征收 (367)第四章税务检查 (370)第五章法律责任 (371)第六章附则 (375)中华人民共和国税收征收管理法实施细则 (376)第一章总则 (376)第二章税务登记 (377)第三章账簿、凭证管理 (378)第四章纳税申报 (379)第五章税款征收 (380)第六章税务检查 (386)第七章法律责任 (387)第八章文书送达 (388)第九章附则 (389)中华人民共和国公益事业捐赠法（节选） (390)中华人民共和国残疾人保障法（节选） (390)关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知 (391)第一章总则 (391)第二章关联申报 (392)第三章同期资料管理 (393)第四章转让定价方法 (395)第五章转让定价调查及调整 (398)第六章预约定价安排管理 (400)第七章成本分摊协议管理 (405)第八章受控外国企业管理 (407)第九章资本弱化管理 (408)第十章一般反避税管理 (410)第十一章相应调整及国际磋商 (411)第十二章法律责任 (411)第十三章附则 (412)中华人民共和国企业所得税法第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
转让股权缴纳税费有哪些
转让股权缴纳税费有哪些《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号 )。
如果股权转让方是法人企业的，需要按规定缴纳企业所得税。
其中居民企业在转让时按规定预交企业所得税;对于未在境内设立机构的非居民企业，需要按规定缴纳企业所得税，税率为10%。
当事人进行股权转让的，必然会涉及到金钱的交易往来，这种情况在我国就是要依法纳税的。
但很多人其实并不清楚转让股权缴纳税费有哪些，针对这个问题，小编收集整理了相关资料，马上为你做详细解答。
一、当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
二、当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。
具体如下:(一)内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：1、企业所得税(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。
股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。
投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。
为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。
2022年税法II练习及答案
税法II练习得分评卷人一、单项选择题（共50题，每题2分，共计100分）（）1、某居民企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出，该企业一次性扣除的筹办费为（ ）万元。
A、520B、556C、560D、580【答案】B【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
该企业一次性扣除的筹办费=200+300+20+60×60%=556（万元）。
（）2、（2016年）下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是（ ）。
A、采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收B、经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率C、纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率D、专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税【答案】D【解析】选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从高核定征收；选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率；选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率。
（）3、某学校 2019 年 11 月以 4000 万元的成交价格（不含增值税）购入一幢商品房作为教学楼使用。
已知，当地契税税率为 3%。
该学校应缴纳契税（ ）万元。
A、0B、60C、120D、180【答案】A【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。
（）4、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年
中新网12月11日电据中国政府网消息，中国国务院总理温家宝签署第512号国务院令，公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
条例自2008年1月1日起施行。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》全文如下：中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构；(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；(三)提供劳务的场所；(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税模拟试卷五及复习资料
企业所得税业务考试（五）答案部分一、选择题1.某居民企业2010年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。
2010年企业应纳税所得额为（ B ）万元。
A. 90B. 100C. 300D. 3102.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（ D ）以与债务的豁免等。
A. 股权投资B. 存货C. 债权投资D. 准备持有至到期债券投资3.根据企业所得税法与实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ D ）。
A. 财产保险费用B. 特殊工种职工的法定人身安全保险费C. 运输保险费用D. 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D ）。
A. 销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D. 特许权使用费所得5.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（ A ）。
A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入C. 纳税人购买企业债券的利息收入D. 纳税人接受捐赠的实物资产6.假定某企业2010年度取得主营业务收入3000万元，国债利息收入20万元，其他业务收入40万元，与收入匹配的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25%的企业所得税税率。
2010年度该企业应缴纳企业所得税（ B ）万元。
A. 67.5B. 68.8C. 72.5D.73.87.下列资产损失中，企业需要专项申报才能扣除的损失有（D ）。
A. 企业通过上海证券交易场所买卖股票的损失B. 企业原材料存放过程中发生的正常损失C. 企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D. 库存商品被盗损失8.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是（B ）。
非居民案例集
《非居民案例集》阅读心得一：证券投资基金扣税制度急需明确赵国庆国家税务总局税务干部学院最近看到总局编印的《非居民企业税收管理案例集》中的一个案例，案例的基本情况是某上市公司2009年4月27日公告了2008年度的利润分配方案，每股派发现金股利0.3原（含税）。
上市公司当地国税机关通过查询该公司2009年第一季度财务报告发现，截止2009年3月31日，有一家QFII为公司第十大流通股股东。
因此，国税机关对于上市公司在向QFII支付股息时是否扣税进行了调查。
对于中国居民企业向QFII支付股息的税收扣缴问题，政策上比较明确，根据《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）的规定：QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。
如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴，这个并非本文关注的重点。
但是，国税机关在这个事件的跟踪调查过程中反映的一个情况值得我们关注。
当地国税机关在和企业多次沟通后，取得了中国证券登记结算有限责任公司上海分公司出具的《委托发放现金红利确认单》，通过确认单国税机关发现，该上市公司在向QFII支付股息时，已经履行了税收扣缴义务，不过是按10%扣缴的个人所得税而非企业所得税。
但是，根据国税函〔2009〕47号的规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应按10%缴纳企业所得税。
导致这一问题的原因是中国证券登记结算有限责任公司在股东性质的登记上将QFII列入了自然人投资者项下，从而上市公司在进行税款扣缴时对QFII直接按个人投资者履行了税款扣缴义务。
这里案例最后以上次公司向当地地税部门申请退税后，重新按企业所得税履行了扣缴义务而结束。
但是，这个案例暴露出来的情况值得我们关注，在股东的身份性质的认定上，我们对于QFII以及与之类似的境内各种证券投资基金，在股东的身份性质上究竟应认为自然人还是企业，这个直接影响到税款的扣缴机制应该如何设定。
国开《税收基础》学习网形考参考答案
税收基础•形考任务1（25分）一、单选题（共10题）。
2.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。
当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为（）。
A.L6万B2.2万C,2.5万D.3.2万正确答案：C3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为30万元以下的其他个人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站正确答案：C4.某市电视机厂为增值税一般纳税人，202x年4月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。
A.38.65B.40.37C.42.34D.44.86正确答案：D5.下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是（）。
A.个体工商户不得办理一般纳税人资格登记B.新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C.登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入月份D.除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人正确答案：D6.按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。
A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,一律征收增值税B.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣C.除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税正确答案：C7.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机征收的管理费用，按照增值税的（）项目计税。
关于股权转让的涉税政策
关于股权转让的涉税政策1、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据?国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知?(国税函〔2021〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
根据?国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告?(国家税务总局公告2021年第19号)规定：“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不管是以货币形式、还是非货币形式表达，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
〞根据?财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知?(财税〔2021〕59号)规定：四、……(三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2.收购方取得股权或资产的计税根底应以公允价值为根底确定。
3.被收购企业的相关所得税事项原那么上保持不变。
根据?国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告?(国家税务总局公告2021年第27号)规定：“二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营工程(业务)确定适用的应税所得率计算征税;假设主营工程(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营工程(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
根据?财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知?(财税〔2021〕81号)规定：一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。
注会笔记-税法-22年-第4章 企业所得税
第四章 企业所得税法第一节 纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人在中国境内的企业和其他取得收入的组织。
除：个人独资企业、合伙企业纳税人身份 定义 在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业 在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内√××√非居民企业 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业××二、征税对象与税率纳税人 征税对象 税率居民企业 境内、境外的所得基本税率25%非居民 企业 设立 机构场所与场所有关的境内所得+境外所得与场所无关的境内所得 低税率20%(实际征税时 10%) 未设立 机构场所 境内所得所得来源确定销售货物 交易活动发生地劳务 劳务发生地转让财产 不动产：不动产所在地动产：转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地（支付方）利息、租金、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地第二节 应纳税所得额•应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损直接法•应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额间接法一、收入总额（一）一般收入的确认 （权责发生制、实质重于形式，基本同会计）同时满足：签订合同，未保留管理权和控制，金额可计量，成本可核算分期收款 合同约定的收款日期 合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天托收承付 办妥托收手续时 发出货物并办妥托收手续的当天预收款 发出商品时货物发出的当天工期>12月，预收款or书面合同约定的收款日期的当天需要安装 和检验 接受商品以及安装和检验完毕时安装程序比较简单：发出商品时--支付手续费方式委托代销收到代销清单时 收到清单或货款/满180天 金额的确认售后回购 按售价确认收入，回购的作购进商品。
税收基础形考任务2
税收基础-形考任务2-辅导资料说明：如果课程题目是随机的，请按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案★ ★★特殊说明请仔细：课程的题目每学期都可能更换,所以请仔细核对是不是您需要的题目再下载。
第1题下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的息）。
A.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟B.百货大楼销售的粮食白酒C.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位D.将委托加工收回的应税消费品直接销售正确答案是：酒厂将自产的白酒赠送给协作单位第2题下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（）。
A.化妆品厂以委托加工收回的已税酒精为原料生产香水B.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠D.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链正确答案是：首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链第3题某珠宝首饰生产企业（一般纳税人）2009年12月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入89550元，销售金项链取得含税收入57380元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入23718元，该企业上述业务应纳消费税为（）元。
（消费税税率为5%）A.7464.96B.3638.04C.6279.06D.1185.9正确答案是：7464.96第4题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。
当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。
该厂当月应纳消费税（）元。
A.205500B.208500C.207000D.169500正确答案是：208500第5题某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费30000元。
该汽车厂正确的税务处理方法是（）。
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续
主要税收规定 ： （一）与非居民企业在中国境内设立机构、场
所有实际联系的股息红利所得 （二）与非居民企业在中国境内设立机构、场
所没有实际联系的股息红利所得 3
续
主要税收风险 （一）未依法按时扣缴税款 （二）未按股息进行税务处理的利润分配（含隐性 或变相的利润分配） （三）扩大适用2008年以前年度利润分配免税政策 （四）不当适用税收协定（安排）股息红利所得优 惠税率 4
政策
国家税务总局关于境外投资者以分配利 润直接投资暂不征收预提所得税政策有 关执行问题的公告（国家税务总局公告 2018年第3号 ）
政策
关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征 收预提所得税政策问题的通知（财税 [2017]88号） 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利 润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规 定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预 提所得税。
的利息所得 5
续
主要税收优惠 ： 1、按照企业所得税法第二十六条第（一）项规定，国债利息
收入为免税收入。 2、按照企业所得税法实施条例第九十一条第二款规定，外国
政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向 中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企 业所得税。 3、按照《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所 得税问题的通知》（财税〔2013〕5号），对企业取得的 2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企 业所得税。
续
一是外商投资企业的外国投资者以其在境内 所得利润以及外商投资企业将属于外国投资 者的盈余公积金、未分配利润等在境内转增 资本或再投资。二是外国投资者从其已投资 的外商投资企业中因先行回收投资、清算、 股权转让、减资等所得财产在境内再投资。 三是投资性外商投资企业所投资的企业以外 汇向投资性外商投资企业划转利润
非居民企业取得法定扣缴项目所得税 源管理
非居民企业取得法定扣缴项目所得因其在中 国境内仅有财产或权益的存在，一般无人员 活动，故称为“消极所得”。对于此类非居 民企业一般由境内支付方实行源泉扣缴。
纳税人取得股息、红利收益
在实际工作中，外商投资企业中的外国投资 者取得股息、红利等权益性投资收益的形式 除直接从被投资企业获取的累积未分配利润 外，还应包括以下三个方面：
非居民企业税源管理
二是对在中国境内未设立机构、场所，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的非居民企业，按照 所得类型分为在中国境内取得股息、红利等 权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得、转让财产所得以及其他所得的纳税 人。
非居民临时纳税人的税源管理
临时纳税人主要包括非居民企业在我国境内 承包工程作业和提供劳务等活动的纳税人。 非居民企业临时纳税人在我国境内仅为特定 合同项风险，要依照税收征收 管理法的有关规定及时做出税收处理。属于 应扣未扣情形的，按照征管法第六十二条和 第六十九条规定处理；属于已扣税款未及时 解缴情形的，按照征管法第六十八条处理。
利息
利息的定义和实质： 按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 十八条规定，利息收入一般是指企业将资金提供他 人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企 业资金取得的收入。按照我国对外签署的税收协定 有关利息条款规定（一般引用《经济合作与发展组 织税收协定范本OECD》表述），利息是指从各种 债权取得的所得。
续
4、按照企业所得税法实施条例第九十一条第一款规 定，非居民企业取得非归属于机构、场所但来源于 境内的利息所得，按10%税率征收企业所得税。
5、按照《财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁 路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财 税〔2014〕2号），对企业持有2014年和2015年发 行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收 企业所得税。表
（三）非居民企业税源既有连续性又有间断性 更有偶然性
（四）非居民企业税源与居民企业税源具有关 联性，自身又具有隐蔽性
1
非居民企业税源管理
根据非居民企业税源分布的主要特点及规律， 将非居民企业纳税人进行科学分类，再分别 进行风险识别。 一是将设立机构、场所的非居民企业按管理 对象分为固定纳税人（如常驻代表机构、外 国企业分公司、分行等）和临时来华承包工 程作业和提供劳务等活动的临时纳税人。
续
虽然利息定义表述有所不同，但没有脱离利 息实质，利息是资金时间价值的表现，源自 资金使用效益，即资金使用者的利润，构成 资金使用者利润转化和分配的渠道之一。在 实务处理中，认定利息收入有两个要点，一 是是否存在债权债务关系，二是是否存在资 金占用情形。
续
主要税收规定 ： （一）归属于机构、场所的利息所得 （二）非归属于机构、场所但来源于中国境内
非居民企业
概念： 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。（中华人民共和国企业所得税法第 二条 ）
非居民企业所得税
1、非居民企业在中国境内设立机构、场 所的，应当就其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得，缴纳企业所得税。
股息、红利等权益性投资收益
对于股息、红利等权益性投资收益税收管 理主要包括对取得该项所得纳税人取得收 益形式的确认以及对被投资企业利润分配 的监控和受益所有人身份的判定等等。
续
在企业清算过程中，非居民企业股东通过分 得被清算企业的剩余资产，收取被清算企业 累计未分配利润和累计盈余公积中应归属该 非居民企业股东的份额。
非居民企业所得税
2、非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内 的所得缴纳企业所得税。(中华人民共 和国企业所得税法第三条 )
非居民企业税源分布的主要特点及规律
（一）非居民企业税源既有集中性又有分散 性
（二）非居民企业税源既有固定性又有流动性