2017年电大中级财务会计二形考册参考答案

《中级账务会计》（二）形成性考核册

作业一

习题一应交税费的核算

1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）

应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款1 055 000

2.

（1）借：应收账款 1 170 000

贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）

应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）

贷：应交税费-应交消费税100 000

（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）

贷：库存商品750 000

3.借：银行存款15 000

累计摊销75 000

贷：无形资产80 000

应交税费-应交营业税750 （15000*5%）

营业外收入9250

4.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））

应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）

贷：银行存款80 000

5.

（1）借：委托加工物资100 000

贷：原材料100 000

（2）借：委托加工物资25 000

应交税费-应交增值税-进项税额4250

贷：银行存款29 250

（3）借：委托加工物资2500

贷：银行存款2500

（4）借：库存商品127 500

贷：委托加工物资127 500

6.借：固定资产180 000

应交税费-应交增值税-进项税额30 600

贷：银行存款210 600

7.借：在建工程58 500

贷：原材料50 000

应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）

8.借：待处理财产损溢4680

贷：原材料4000

应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）

习题二债务重组的核算

甲公司（债务人）

（1）借：应付账款350万

贷：主营业务收入180万（公允价值）

应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）

可供出售金融资产-成本15万

-公允价值变动10万

投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）

营业外收入-债务重组利得109.4万

【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万

存货跌价准备15万

贷：库存商品200万

（3）借：资本公积10万

贷：投资收益10万

乙公司（债权人）

借：库存商品180万（公允价值）

应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）

交易性金融资产-成本30万（公允价值）

坏账准备105万（350万*30%）

营业外支出-债务重组损失4.4万

贷：应收账款350万

作业二

习题一借款费用的核算

1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。

因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。

2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。

（1）第一季

专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万

专门借款利息资本化额=20万-4万=16万

借：在建工程16万

银行存款4万

贷：应付利息

（2）第二季

因质量纠纷暂停资本化

专门借款的应付利息=20万

利息资本化额=0

借：财务费用16万

银行存款4万

贷：应付利息20万

（3）第三季

专门借款的应付利息=20万

专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万

借：在建工程11万

银行存款9万

贷：应付利息20万

（4）第四季

专门借款的应付利息=20万

因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万

一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万

一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万

借：在建工程27.5万（20万+7.5万）

贷：应付利息27.5万

（5）年末付息

借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）

贷：银行存款87.5万

习题二应付债券的核算

发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次

2.会计分录

（1）发行时

借：银行存款19 124 786

应付债券-利息调整875 214

贷：应付债券-债券面值20 000 000

（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478 120 ②

贷：应付利息400 000 ①

应付债券-利息调整78 120 ③=②-①

（3）每年7月1日、1月1日付息时

借：应付利息400 000

贷：银行存款400 000

（4）到期还本及付最后一期利息

借：应付债券-债券面值20 000 000

应付利息400 000

贷：银行存款20 400 000

形成考核作业三

习题一分期收款销售的核算

1.发出商品时

借：长期应收款1500万

银行存款255万

贷：主营业务收入1200万

应交税费-应交增值税-销项税额255万

未实现融资收益300万

2.分期收款销售未实现融资收益计算表