2017年电大中级财务会计二形考册参考答案
《中级财务会计(二)》作业册形成性考核册-国家开放大学电大
中级财务会计（二）形成性考核册专业：学号：姓名：中级财务会计（二）作业1习题一一、目的练习应交税费的核算二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物使用增值税税率17%，适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1．向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元，增值税153 000元，另有运费2 000元。
发票账单已经到达，材料已验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2．销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时缴纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3．转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80 000元，累计摊销75 000元。
4．收购农产品一批，实际支付价款80 000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5．委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。
加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税，消费税已用银行存款与D公司结算。
6．购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元，增值税30 600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7．公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
8．月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
习题二一、目的练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，①抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。
中级财务会计(二)-国家开放大学电大易考通考试题目答案
中级财务会计（二）1、一台设备原值100万元，累计折旧30万元，已在当期和以前期间抵扣，未计提减值准备。
假定税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为（）万元。
A. 100B. 30C. 70D. 0正确答案：C2、目前我国的长期应付款都不具有分期付款的性质。
A. 对B. 错正确答案：A3、企业实收资本增加的途径主要有( )。
A. 接受投资者投资B. 用盈余公积转增C. 用资本公积转增D. 接受现金捐赠正确答案：A B C4、未分配利润的余额是个历年的累积数，或者表明累积的未分配利润，或者表明累积的未弥补亏损。
A. 对B. 错正确答案：A5、下列各选项中，没有指定用途的所有者权益项目是( )。
A. 资本公积B. 法定盈余公积C. 任意盈余公积D. 未分配利润正确答案：D6、已贴现的商业承兑汇票是一项或有负债。
A. 是B. 否正确答案：A7、溢价发行债券时，市场利率（）。
A. 低于债券的票面利率B. 无法判断C. 等于债券的票面利率D. 高于债券的票面利率正确答案：A8、年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是“利润分配”账户年末余额.A. 对B. 错正确答案：A9、利润表各项目“本期金额”栏的填列依据主要是( )。
A. 损益类账户的本期净发生额B. 损益类账户的期末余额C. 收入类账户的贷方余额D. 费用类账户的借方余额正确答案：A10、企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目包括( )。
A. 固定资产折旧B. 存货的增加C. 公允价值变动损失D. 投资收益正确答案：B D11、借款费用资本化应当具备的条件包括( )。
A. 用于固定资产购建的专门借款B. 资本支出已经发生C. 借款费用已经发生D. 为使资产达到预定可使用状态的必要的购建活动已经开始正确答案：B C D12、预收货款销售方式下，采用实际利率法摊销重大融资成分的金额，计入财务费用。
中央电大中级财务会计二试题及答案
中央电大中级财务会计（二）一、单项选择题1．现行资产负债表中，表内各工程分类与排列的主要依据是( )A．工程金额的大小 B．工程的重要性C．工程的货币性 D．工程的流动性2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。
上项比例为( )A．50% B．25%C．20% D．10%3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。
该机器的原价应为( )A．60 000元 B．63 000元C．70 200元 D．73 200元4．下列各项不应作为财务费用核算的是( )A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。
如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。
据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( )A．80万元 B．90万元C．100万元 D．180万元6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( )A．商品发出时 B．开出发票时C．收到货款时 D．退货期满时7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的工程是( )A．投资损失 B．计提的坏账准备C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧9．下列各项中，属于会计估计内容的是( )A．长期股权投资采用权益法核算B．固定资产折旧年限定为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法10. 2003年A公司经营亏损650万元。
2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。
国家开放大学电大《中级财务会计(二)》期末题库及答案.doc
最新国家开放大学电大《中级财务会计（二）》期末题库及答案考试说明：本人针对该科精心汇总了历年题库及答案，形成一个完整的题库，并旦每年都在更新。
该题库对考生的笈习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。
做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。
本文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。
《中级财务会计（二）》题库及答案一一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。
每小题2分, 共20分）1.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值产生正常波动。
若发生减少额，会计上应借记（）。
A.可供出售金融资产B.资本公积C.公允价值变动损益D.投资收益2.将一张已持有3个月、而值20 000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现, 贴现率9%。
该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给贴现银行的款额是（）。
A.20 600 元B. 20 000 元C.20 136. 5 元D. 19 536. 5 元3.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方给予客户的现金折扣应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入4.企业认购普通股1 000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际买价11 000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。
另外支付佣金100元。
该批股票的人账价值应为（）。
A.11 100 元B. 10 600 元C.11 000 元D. 10 000 元5.以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价15万元，已提折旧4万元；评估确认价值14万元。
按规定，投资转出该设备还应视同销售按4%计算缴纳销项增值税。
若该项交易具有商业实质，则长期股权投资的初始成本应为（）。
A.110 000 元B.115 600 元C.140 000 元D.145 600 元6.企业将日常经营活动中收到的现金直接用来支付，会计上称为（）。
国家开放大学2017年01月中级财务会计二试题及参考答案
国家开放大学(中央广播电视大学)2016年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计(二) 试题2017年1月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。
每小题2分，共2 0分）1．在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。
A．“应交税费” B．“其他业务成本”C．“营业外支出” D．“固定资产清理”2. 2015年1 2月3 1日“持有至到期投资”账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为1 00 000元。
则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。
A．1 00 000元 B．3 00 000元C．4 0 0 000元 D．5 0 0 000元3．因采购商品开具面值80万元，票面利率4%．期限3个月的商业汇票一张。
该票据到期时，公司一共应偿付( )。
A．800 000元 B．808 000元C．810 667元 D．832 000元4．下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。
A．工会经费 B．住房公积金C．高空作业津贴 D．辞退福利5．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额800万元。
则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。
A．3 00万元 B．400万元C．5 00万元 D．800万元6．工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( )。
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入C．无形资产出售净收益D．不适用原材料的销售收入7．我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。
A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量C．筹资活动的现金流量D．非正常活动的现金流量8．A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务2 00 000元，设备账面净值1 40 000元、公允价值1 2 0 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。
本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )oA．损失2 0 000元 B．收益5 9 6 00元C．收益6 0 000元 D．收益80 000元 9．公司2 0 1 5年财务报告批准报出日为201 6年2月2 1日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )oA．发行一批债券 B．发生一场火灾，损失严重 C．外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失D．报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加10.下列各项中，不属于财务报表内容的是( )。
形成性考核中级财务会计二内附答案
学习过程中的问题与解决方案
问题：学习资料难度过高，难以理解 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基 础知识的学习 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基础知识的学习
问题：学习进度缓慢，容易遗忘 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩 固所学知识 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩固所学知识
问题：学习效果不佳，成绩不理想 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参 加学习小组或讨论班 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参加学习小组或讨论班
题目：简述中级财务会计二的学习方法。 答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概 念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应 用。
答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表 编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应用。
中级财务会计二的 学习资料
单击此处添加副标题
汇报人：XX
目录
添加目录项标题 学习重点与难点 学习效果评估与反馈
学习资料概览 学习策略与技巧
01
添加章节标题
02
学习资料概览
教材目录
第一章：财务会计导 论
第二章：会计要素与 会计等式
第三章：会计凭证与 账簿
第四章：流动负责的 核算
第五章：长期投资的 核算
问题：缺乏学习动力和兴趣 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养 学习兴趣和动力 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养学习兴趣和动力
对学习资料的评价与建议
内容质量：评估学习资料是否准 确、完整、条理清晰，是否有助 于理解中级财务会计二的知识点。
习题质量：评估学习资料中的习 题是否具有代表性、针对性，难 度适中，有助于巩固所学知识。
电大中级财务会计二形成性考核册答案
中级财务会计二答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人;存货按实际成本核算;经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪;转让无形资产的营业税为5﹪..2009年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录..1.向B公司采购甲材料;增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元;另有运费2000元..发票账单已经到达;材料已经验收入库;货款及运费以银行存款支付..借：原材料 901 860应交税费——应交增值税进项税额 153 140贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件;单位售价200元;单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税..产品已经发出;货款已委托银行收取;相关手续办理完毕..借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税销项税额 170 000——应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权;收入15000元已存入银行..该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元..借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504.收购农产品一批;实际支付款80000元..我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额..农产品已验收入库..借：原材料 69 600应交税费——应交增值税进项税额 10 400贷：银行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料;发出材料成本为100000元..加工费用25000元..加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元;由受托单位代收代交..材料加工完毕并验收入库;准备直接对外销售..加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算..①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税进项税额 4 250贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006.购入设备一台;增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元..设备已投入使用;款项已通过银行存款支付..借：固定资产 180 000应交税费——应交增值税进项税额 30 600贷：银行存款 210 6007.公司在建的办公大楼因施工需要;领用原材料一批;成本50000元..借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费——应交增值税进项税额转出 8 5008.月底对原材料进行盘点;盘亏金额4000元;原因待查..借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000应交税费——应交增值税进项税额转出 680盘亏的原材料;由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第二项所称非正常损失;是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失..习题二二、资料甲公司欠乙公司货款350万元..现甲公司发生财务困难;短期内无法偿付..双方协商;由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债..其中;1.抵偿存货的成本200万元;已提跌价准备15万元;公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理;该批股票成本150000元;持有期内已确认公允价值变动净收益100000元;重组日的公允价值为每股30元..乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备;受让的存货仍作为存货核算和管理;对受让的A公司股票作为交易性投资管理..甲、乙公司均为一般纳税人;经营货物适用的增值税税率17﹪..三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录..单位：万元甲公司债务人债务重组收益＝350－180－15－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司 350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税销项税额 30.6可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5营业外收入 124.4②借：资本公积－其他资本公积 10贷：投资收益 10③借：主营业务成本 200贷：库存商品 200乙公司债权人借：库存商品 180应交税费－应交增值税进项税额 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况..根据劳动协议;企业需要提供一笔资金作为补偿;称为辞退福利..辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前;不论职工本人是否愿意;企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前;为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿;职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职..辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前;企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿;引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金;这种补偿不是由于退休本身导致的;而是职工在职时提供的长期服务..二、试述或有负债披露的理由与内容..或有负债无论作为潜在义务还是现时义务;均不符合负债的确认条件;因而不予确认..或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下;如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响;企业无须披露这些信息;但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质;以及没有披露这些信息的事实和原因..否则;针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息;具体包括：第一、或有负债的种类及其形成原因;包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债..第二、经济利益流出不确定性的说明..第三、或有负债预计产生的财务影响;以及获得补偿的可能性；无法预计的;应当说明原因..作业2习题一二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设;利率8﹪;利息于各年未支付..其他有关资料如下：1工程于2009年1月1日开工;当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元..第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元..22009年4月1日工程因质量纠纷停工;直到7月3日恢复施工..第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元..32009年7月1日公司按规定支付工程款400万元..第三季度;公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券;获得投资收益9万元存入银行..第四季度;该项证券的投资收益为0;年末收回本金300万元存入银行.. 42009你那10月1日;公司从工商银行借入一般借款500万元;期限1年、利率6﹪..利息按季度、并于季末支付..10月1日公司支付工程进度款500万元..5至2009年末、该项工程尚未完工..三、要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间..答：专门借款于2009年1月1日借入;生产线工程建设于2009年1月1日开工;因此;借款利息从2009年1月1日起开始资本化符合开始资本化的条件;计入在建工程成本..同时;由于工程在2009年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过3个月;该期间发生的利息费用应当暂停资本化;计入当期损益..该工程至2009年末尚未完工;所以;2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日—— 3月31日2009年7月3日——12月31日2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额;并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录..答：①2009年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予资本化的专门借款利息金额＝20－4＝16②2009年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予费用化的专门借款利息金额＝20－4＝16③2009年第三季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额＝1000×8％×2/360＝0.44交易性证券投资收益＝9应予资本化的专门借款利息金额＝20－0.44－9＝10.56④2009年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性证券投资收益＝0应予资本化的专门借款利息金额＝20－0＝20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息＝500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额＝7.5－3＝4.5本季应予资本化的利息金额＝20＋3＝23⑤会计分录第一季度：借：在建工程 16应收利息或银行存款 4贷：应付利息 20第二季度：借：财务费用 16应收利息或银行存款 4贷：应付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56财务费用 0.44应收利息或银行存款 9贷：应付利息 20第四季度：借：在建工程 23财务费用 4.5贷：应付利息 27.5习题二二、资料﹪﹪..公司于每年的6月末;12月末计提利息;同时分摊折价款..三、要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价;将结果填入下表..应付债券利息费用计算表金额：元2、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息的会计分录..⑴2009年1月2日发行债券：借：银行存款 15 366 680应付债券－利息调整 4 633 320贷：应付债券－面值 20 000 000⑵2009年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用 768 334贷：应付利息 400 000应付债券－利息调整 368 334②支付利息借：应付利息 400 000贷：银行存款 400 000⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2014年1月2日还本付息：借：应付债券－面值 20 000 000应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000习题三一、简述借款费用资本化的各项条件..参考教材第208页答：1．资产支出已经发生这里所指的资产支出有其特定的含义;它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出..2．借款费用已经发生这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额..3．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动;如主体设备的安装、厂房的实际建造等..但不包括仅仅持有资产;却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况;如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内..二、简述预计负债与或有负债的联系及区别..参考教材第224页答：预计负债和或有负债的联系：①或有负债和预计负债都属于或有事项;都是过去的交易或事项形成的一种状况;其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实..②从性质上看;它们都是企业承担的一种义务;履行该义务会导致经济利益流出企业..预计负债和或有负债的区别：①预计负债是企业承担的现时义务;或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量;或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”;或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债;或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露;或有负债根据情况可能性大小等来决定是否需要在会计报表附注中披露..作业三习题一二、资料2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备;合同价款1500万元;按照约定分5年、并于每年年末平均收取..设备已经发出;发出商品时T公司已开出增值税发票;购货方已支付增值税款255万元..现销方式下;该设备售价1200万元;成本900万元..三、要求1.编制T公司发出商品的会计分录..2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款 15 000 000银行存款 2 550 000贷：主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税销项税额 2 550 000未确认融资收益 3 000 000同时;结转销售成本：借：主营业务成本 9 000 000贷：库存商品 9 000 0002.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表采用实际利率法;表格请参考教材12－1..本题中;年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93﹪；××设备未实现融资收益计算表2008 年1月2日3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录..2008年12月31日;收到本期货款300万元150／5＝300万元;同时分摊融资收益95.16万元1 200×7.93﹪＝95.16万元借：银行存款 3 000 000贷：长期应收款—乙公司 3 000 000同时;借：未确认融资收益 951 600贷：财务费用 951 600习题二二、资料2007年度A公司实现税前利润200万元..本年会计核算的收支中;确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备;原价30万元;本年度利润表中列支年折旧费45000元;按税法规定该设备的年折旧额为57000元..从本年起;A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算;所得税率为25﹪;递延所得税的年初余额为0..公司当年无其他纳税调整事项..三、要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；本年末A公司固定资产的账面价值＝300 000－45 000＝255 000元固定资产的计税基础＝300 000－57 000＝243 000元2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ;产生应纳税暂时性差异..应纳税暂时性差异＝255 000－243 000＝12 000元则：递延所得税负债＝12 000×25﹪＝3 000元3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；A公司本年度的纳税所得额＝2 000 000－8 000＋4 000＋45 000－57 000＝1 984 000元2007年度A公司应交所得税＝1 984 000×25﹪＝496 000元4.2007年1－1月A公司已预交所得税45万元;编制A公司年末列支所得税费用的会计分录..因年内已预交所得税45万元;年末应交所得税＝496 000－450 000＝4 6000元借：所得税费用 49000贷：应交税费——应交所得税 46 000递延所得税负债 3 000习题三一、说明与独资企业或合伙企业相比;公司制企业所有者权益的会计核算有何不同参考教材第236页答：独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别;而在会计核算上并无太大差别;最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上..所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里;其表现形式和权利、责任是不同的..独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征..独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业..独资企业不是独立的法律实体;没有独立性行为能力;企业的资产全部归个人所有;所有者权益表现为直接的业主权益..一般来说;业主直接经营并管理企业;对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时;对企业的债务负全部责任;当企业的财产不足以清偿其债务时;业主必须将个人的财产用来清偿企业债务;即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任..独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积..无论业主向企业投入资本、从企业提款;还是从企业经营中获取利润;都可直接归于业主资本账户..但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动..合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议;共同出资、共同经营、共享收益、共担风险;并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织..其所有者权益最终体现为各合伙人的资本..法律未对合伙企业盈利分配作出限制;在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金..合伙企业的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累..一般来说;合伙人共同参与企业的经营和管理;各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等;是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权;并相应地对企业的债务负全部责任;当企业的财产不足以清偿其债务时;合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务;如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时;其他合伙人有代其承担的责任;即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任..因此合伙企业无论是资本投入;还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户..与独资企业不同的是;追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定;征得其他合伙人的同意..二、试述商品销售收入的确认条件参考教材第258页答：企业销售商品应该同时满足5个条件：①企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移..也就是说;商品一旦售出;无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担..②企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制..③销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额..④销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业..⑤销售商品时;相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量..作业4习题一二、资料Y公司为一般纳税人;适用的增值税率为17%;所得税率为25%;公司按净利润的10%计提法定盈余公积..09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：⑴ 09年2月1日;公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用;价款15万元;误记固定资产;至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法..⑵ 08年1月2日;公司以200万元购入一项专利;会计和税法规定的摊销年限均为8年;但 06年公司对该项专利未予摊销..⑶ 08年11月;公司销售产品一批;符合销售收入确认条件;已确认收入1500万元;其销售成本1100万元未予结转..三、要求：编制更正上述会计差错的会计分录..1、属于本期差错⑴借：周转材料 150 000贷：固定资产 150 000⑵借：累计折旧 30 000贷：管理费用 305 000⑶借：周转材料－在用 150 000贷：周转材料－在库 150 000⑷借：管理费用 75 000贷：周转材料－摊销 75 0002～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整 250 000贷：累计摊销 250 000⑵借：以前年度损益调整 11 000 000贷：库存商品 11 000 000⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500贷：以前年度损益调整 2 812 500⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500贷：以前年度损益调整 8 437 500⑸借：盈余公积 843 750贷：利润分配－未分配利润 843 750习题二二、资料2009年Z公司的有关资料如下：1资产负债表有关项目：金额：元2本年度的其他补充资料如下：①从银行提取现金33000元;支付工资30000元、各种奖金3000元;其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元..用银行存款支付工程物资货款81900元..②商品销售收入180000元、销项增值税30600元..③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元..④本年确认坏账损失1000元..5.所得税费用6600元..三、要求根据上述资料;计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额列示计算过程：1.销售商品、提供劳务收到的现金..销售商品、提供劳务收到的现金＝180 000＋30 600＋10 000－34 000＋4 000 －0－1 000 ＝189 600元2.购买商品、接受劳务支付的现金..购买商品、接受劳务支付的现金＝100 000＋15 660＋6 700－5 400＋5 400－6 700＋7 840－9 760＝113 740元3.支付给职工以及职工支付的现金..支付给职工以及为职工支付的现金＝18 000＋2 000＝20 000元4.支付的各项税费..支付的各项税费＝1 600－600＝1 000元5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金..购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝12 000＋1 000＋81 900＝94 900元习题三1、什么是会计政策变更试举两列说明..答：会计政策变更;是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为..国家的法律、法规或行业规定;影响会计政策变更：如;2007年新企业所得税法使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法..为了更好的反映会计信息;企业对会计政策进行变更：如;某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量..2、试简要说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义及其差别..答：“本期营业观”指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果;以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表..也就是说“本期营业观”认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中..而“损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减变动的事项..即本期利润表应包括所有在本确认的业务活动所引起的损益项目..依据这一观点;所有当期营业活动引起的收入、费用等项目;如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表..“损益满计观”信息披露充分;能够全面地反映企业经营的各个方面;对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况;突出反映公司的核心盈利能力..两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中..。
2017年电大中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2007年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、要求1、及计算2007年末对应收账款估计的坏账损失金额，并跳入上表中。
2、编制2007、2008年度相关业务的会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：2、相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表金额：元经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。
目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。
三、要求1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2：表2 期末存货价值计算表金额：元3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。
解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000D存货可变现净值＝60×1 600＝96 0002、填表3、会计分录借：资产减值准备 39 000贷：存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。
中央电大2017年中级财务会计二试题及答案
三、简答题（每小题5分，共10分）16．商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
17．现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。
现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
（4点，每点1分）．举例：持有期不超过3个月的债券投资（1分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。
（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。
因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
（1分）17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。
则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学）1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。
A. 计入管理费用B.计入营业外支出C. 计入制造费用D.计入销售费用2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。
2017年电大中级财务会计二形成性考核答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业 1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009 年5 月发生如下经济业务：1.向B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000 元、增值税153000 元，另有运费2000 元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000 件，单位售价200 元，单位成本150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000 元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销75000 元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000 元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元。
加工费用25000 元。
加工过程中发生的增值税4250 元、消费税2500 元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税30600 元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
相关会计分录相关会计分录：1、借：原材料901 860应交税费——应交增值税（进项税额）153 140贷：银行存款1055 0002、借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000借：营业税金及附加100 000贷：应交税费——应交消费税100 000同时：借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0003、借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000贷：应交税费——应交营业税750营业外收入——出售无形资产利得9 2504、借：原材料80 000*（1-13%）=69 600应交税费——应交增值税（进项税额）10 400贷：库存现金80 0005、①借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000②借：委托加工物资27 500（25 000+2 500）应交税费——应交增值税（进项税额）4 250贷：银行存款31 750③借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006、借：固定资产180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款210 6007、借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
电大《中级财务会计(二)》形成性考核三
试卷总分:50 得分:50
1.属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
（）
【答案】:错误
2.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。
（）
【答案】:错误
3.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。
（）
【答案】:正确
4.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。
（）
【答案】:错误
5.在公允价值模式下，将投资性房地产转为自用时，在转换日应将投资性房地产的公允价值与其账面余额的差额记入“公允价值变动损益”科目。
（）
【答案】:正确
6.处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。
（）
【答案】:错误
7.企业发生的投资性房地产改建、扩建支出满足资产确认条件的,应当将其资本化。
对发生的支出应通过“在建工程”科目核算。
（）
【答案】:错误
8.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，购买一项资产所能收到或者偿还一项负债所需支付的价格。
（）
【答案】:错误
9.我国企业会计的核算应当以权责发生制为基础，事业单位会计的核算应当以收付实现制为基础。
（）
【答案】:错误
10.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
（）
【答案】:错误。
广播电视大学坪山学院中级财务会计(二)形考册参考答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、增值税元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税借:营业税金及附加贷:应交税费--应交消费税同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借: 银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借:原材料69600应交税费-应交增值税10400贷:现金800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资贷:原材料借:委托加工物资27500应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
2017年电大中级财务会计形成性考核册答案
电大《中级财务会计形成性考核册》作业答案(2009-11-17 19:09:22)分类：电大形考答案标签：杂谈《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 0003、会计分录借：资产减值准备39 000贷：存货跌价准备39 000习题三见教材中级财务会计作业2习题一（单位：万元）1、权益法⑴取得股权日：借：长期股权投资－成本 4 000贷：银行存款 4 000⑵年末资产负债表日：借：长期股权投资－损益调整425贷：投资收益425⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资－损益调整200⑷收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本 4 000贷：银行存款 4 000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200⑶收到股利：借：银行存款 200贷：应收股利200习题二1、平均年限法应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000每年折旧额＝96 000÷5＝19 2002、双倍余额递减法双倍直线折旧率＝×100%＝40%第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800 3、年数总和法年数总和＝5+4+3+2+1＝15应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000第一年折旧额＝96 000×＝32 000第二年折旧额＝96 000×＝25 600第三年折旧额＝96 000×＝19 200第四年折旧额＝96 000×＝12 800第五年折旧额＝96 000×＝6 400习题三（单位：万元）2005年1月2日购入专利权：借：无形资产－专利权890贷：银行存款8902005年12月31日摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销 148.332006年12月31日：摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销148.33减值：借：资产减值损失218.34贷：无形资产减值准备218.342007年12月31日摊销：借：管理费用93.75贷：累计摊销93.75中级财务会计作业3习题一（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ⑴借：应付账款350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动10投资收益 5营业外收入124.4⑵借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10⑶借：主营业务成本200贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出 4.4贷：应收账款350习题二（单位：万元）1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.23、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、会计分录借：在建工程87.2财务费用54.13贷：应付利息141.33习题三1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750 （15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）贷：银行存款80 0005.（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。
所以，2009年应予资本化的期间为9个月。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。
（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次2.会计分录（1）发行时借：银行存款19 124 786应付债券-利息调整875 214贷：应付债券-债券面值20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478 120 ②贷：应付利息400 000 ①应付债券-利息调整78 120 ③=②-①（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400 000贷：银行存款400 000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款20 400 000形成考核作业三习题一分期收款销售的核算1.发出商品时借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税-销项税额255万未实现融资收益300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款300万贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951 600贷：财务费用951 600习题二所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000 年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002.因为：资产的账面价值>计税基础所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得税费用49000贷：应交税费-应交所得税46000 （496 000-45万）递延所得税负债3000习题二一、目的练习所得税的核算二、资料A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。
假设该公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1．递延所得税资产或递延所得税负债：2．纳税所得额及应交所得税；3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。
参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1．首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。
理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。
另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。
2．将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。
题解：1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又∵固定资产账面价值52.8万＜固定资产计税基础54万.∴确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）借：所得税费用 258000递延所得税资产 3000贷：应交税费——应交所得税 261000 解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。
1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵固定资产账面价值54万＞固定资产计税基础52.8万∴确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税:纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用:∵递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=3000（元）∴本年所得税费用=261000+3000=264000（元）借：所得税费用 264000贷：应交税费——应交所得税 261000递延所得税负债 3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%，2007年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。
2.董事会决议用资本公积90万元转增资本金。
该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。
增资手续已按规定办理。
3.用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。
4．提取盈余公积50万元。
5．接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。
D公司入股后，公司的注册资本增至4000元。
三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。
题解:1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万,账面价值为280万借:可供出售金融资产 (300-280) 20万贷:资本公积 20万2.各方投资者增加投资额=90万/3=30万借:资本公积 90万贷:实收资本—A 30万--B 30万--C 30万3. 盈余公积补亏借:盈余公积 400万贷:利润分配——其他转入 400万4. 提取盈余公积借:利润分配——提取盈余公积 50万贷:盈余公积 50万5.接受新股东投资借:银行存款 1500万贷:实收资本——D 1000万（4000万×25%）贷:资本公积 500万同时：将以上利润分配结转（1）借：利润分配——其他转入 400万贷：利润分配——未分配利润 400万（2）借：利润分配——未分配利润 50万贷：利润分配 50万作业四习题一会计差错更正的会计处理（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15万贷：固定资产15万借：以前年度损益调整4.5万（15万*50%-3万）累计折旧3万贷：低值易耗品-低值易耗品摊销7.5万（2）借：以前年度损益调整25万（200万/8）贷：累计摊销25万（3）借：以前年度损益调整1100万贷：库存商品1100万（4）借：应交税费-应交所得税282.375万【（4.5+25+1100）*25%】贷：以前年度损益调整282.375万借：利润分配-未分配利润847.125万贷：以前年度损益调整847.125万（1）+（2）+（3）-（4）借：盈余公积84.7125万（847.125万*10%）贷：利润分配-未分配利润84.7125万习题二计算现金流量表项目金额1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入180 000+销项税额30 600+应收账款（初10 000-末34 000-未收现的减少如坏账1 000）+预收账款（末4 000-初0）=189 6002.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本100 000+进项税额15 660+应付账款（初6 700-末5 400）+预付账款（末15 000-初0）+存货（末7 840-初9 760）=129 9803.支付给职工以及为职工支付的现金=经营人员的18 000+2 000=20 0004.支付的各种税费=1 600+6 600-600=7 6005.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=工程人员的工资奖金12 000+1 000+工程物资款81 900=94 900一、目的练习会计差错更正的会计处理二、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。