《中级财务会计习题与案例》跨章节综合练习题答案案)

跨章节综合练习题

1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。

（1）原年折旧额=（610 000－10 000）÷8=75 000（元）

已提折旧=75 000×2=150 000（元）

2009年按照新年限应计提折旧=（610 000－10 000－150 000）÷（5－2）=150 000（元）

对2009年度所得税费用影响额=（150 000－75 000）×25%=18 750（元）

对2009年度净利润的影响额=（150 000－75 000）－18 750=56 250（元）

（2）会计差错更正的会计分录如下：

①借：周转材料 6 000

贷：固定资产 6 000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用（6 000×40%） 2 400 贷：周转材料（6 000×40%） 2 400 ②借：管理费用（18 000÷15） 1 200

贷：累计摊销（18000÷15） 1 200 ③借：应收账款300 000

贷：以前年度损益调整300 000 借：以前年度损益调整（300 000×25%）75 000 贷：应交税费——应交所得税（300 000×25%）75 000 借：以前年度损益调整（300000－75000）225 000 贷：利润分配——未分配利润225 000 借：利润分配——未分配利润33 750 贷：盈余公积（225 000×15%）33 750 2．固定资产、负债相结合。

（1）编制发行债券的会计分录。

借：银行存款972 253 应付债券——利息调整27 747

贷：应付债券——面值 1 000 000 2007年年末计提利息的分录。

资本化的利息金额=972 253×4%=38 890.12（元）

2007年应计利息金额=1 000 000×3%=30 000（元）

借：在建工程38 890.12 贷：应付债券——应计利息30 000 ——利息调整8 890.12 2008年资本化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×3÷12=10 111.43（元）

2008年应予费用化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×9÷12=30 334.29（元）

2008年应付利息金额=1 000 000×3%=30 000（元）

2008年3月31日的分录如下：

借：在建工程10 111.43 财务费用30 334.29

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贷：应付债券——应付利息30 000 ——利息调整10 445.72 （2）借：在建工程576 500

贷：银行存款576 500 借：在建工程310 000 贷：库存商品120 000 原材料80 000

应交税费——应交增值税（销项税额）（150 000×17%）25 500 ——应交增值税（进项税额转出）13 600 应付职工薪酬60 000

银行存款10 900 该设备的入账价值=576 500＋310 000＋38 890.12＋10 111.43=935 501.55（元）

借：固定资产935 501.55 贷：在建工程935 501.55 （3）2008年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×9÷12=232 500（元）

2009年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×4÷15×9÷12 =263 500（元）

2010年折旧=（935 501.55－5 501.55）×4÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×3÷15×9÷12 =201 500（元）

2011年折旧=（935 501.55－5 501.55）×3÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×2÷15×3÷12 =77 500（元）

（4）编制出售设备的会计分录如下：

借：固定资产清理160 501.55 累计折旧（232 500+263 500+201 500+77 500）775 000

贷：固定资产935 501.55 借：银行存款140 000 贷：固定资产清理140 000 借：固定资产清理 4 500 贷：银行存款 4 500 借：营业外支出25 001.55 贷：固定资产清理25 001.55 3．固定资产、资产减值、债务重组相结合（金额单位为万元）。

（1）借：在建工程 1 172.5 贷：银行存款 1 172.5 （2）借：在建工程16.7 贷：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7

应付职工薪酬 5 （3）借：固定资产 1 189.2 贷：在建工程 1 189.2 （4）2007年折旧额=（1 189.2－13.2）÷6=196（万元）

（5）未来现金流量现值=100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200

×0.7835=807.56（万元）

公允价值减去处置费用后的净额为782万元，两个金额选择较大者，所以，该生产线可

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收回金额为807.56万元。

（6）应计提的减值准备金额=（1 189.2－196）－807.56=185.64（万元）

借：资产减值损失185.64 贷：固定资产减值准备185.64 （7）2008年改良前计提的折旧额=（1 189.2－196－185.64－12.56）÷5×1÷2=79.5（万元）

（8）借：在建工程728.06

累计折旧275.5

固定资产减值准备185.64

贷：固定资产 1 189.2 （9）生产线成本=728.06＋122.14=850.2（万元）

（10）2008年改良后应计提折旧额=（850.2－10.2）÷8×4÷12=35（万元）

（11）2009年4月30日账面价值=850.2－35×2（共8个月折旧）=780.2（万元）

借：固定资产清理780.2 累计折旧70

贷：固定资产850.2 借：应付账款900 贷：固定资产清理800 营业外收入——债务重组利得100 借：固定资产清理19.8 贷：营业外收入——处置非流动资产利得19.8

4.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合（金额单位为万元）。

（1）①应收账款账面价值=5 000－500=4 500（万元）

应收账款计税基础=5 000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5 000－4 500=500（万元）

②预计负债账面价值=400（万元）

预计负债计税基础=400－400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元

③持有至到期投资账面价值=4 200万元

计税基础=4 200万元（税法承认200万元利息收入，但是该收入享受税收优惠，不用纳税）

国债利息收入形成的暂时性差异=0

④存货账面价值=2 600－400=2 200（万元）

存货计税基础=2 600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元

⑤交易性金融资产账面价值=4 100万元

交易性金融资产计税基础=2 000万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 100－2 000=2 100（万元）

（2）①应纳税所得额=6 000＋500＋400＋400－2 100－200=5 000（万元）

②应交所得税=5 000×25%=1 250（万元）

③递延所得税=[2 100－（500＋400＋400）]×25%=200（万元）

④所得税费用=1 250＋200=1 450（万元）

（3）借：所得税费用 1 450

递延所得税资产325

贷：应交税费——应交所得税 1 250

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