审计专业相关知识精讲班第21讲课件讲义.doc

A . C . D

A .

B . 审计专业相关知识精讲班第21讲讲义

流动资产管理

二、流动资产管理

1.现金管理

持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。

企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

[2004年试题】

企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：

购买货物

应付意外事件

支付工资

把握获利机会

支付费用

【答案】ACE

【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。

[2006年试题】

一般来说，企业持有现金的动机主要有：

交易动机

预防动机

储备动机

获利动机

【答案】ABD

【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

关注;现金支出的内部控制和现金集中管理制度

2.应收账款管理

（1）应收账款成本

机会成本、管理成本和坏账成本

其中应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。

（2）信用政策的内容

[2007年试题】

信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：

A.信用期限

B.坏账损失率

C.资金成本率

D.现金折扣率

E.现金折扣期

[答案]ADE

【备析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。

[2007年试题】

某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：

A.5000万元

B.4000万元

C.3000万元

D.2000万元

【答案】A

【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000元

案例分析题

1.某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案:

方案1,付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%°

方案2,付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。

假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%,每年按360天计算。

要求：根据上述资料回答下列问题。

(1)方案1的总成本为：

A.82.4

B.80.6

C.73.4

D.71.6

[答案]B

【矗析】力案1的总成本应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费

用720* (60/360) *50%*6%+720*10%+5=80. 6 万元。

(2)方案2的总成本为：

A.82.4

B.80.6

C.73.4

D.71.6

【答案】C

【解析】方案2的总成本二应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用二720* (50/360) *50%*6%+720*7%+20=73. 4 万元。

(3)下列说法中正确的是：

A.方案1优于方案2

B.方案2优于方案1

C.应采用方案2

D.应采用方案1

【答案】BC

【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本，因此方案2优于方案1,应采用方案2。

(4)下列说法中正确的是：

A.若要使得方案1优于方案2,则要使方案2的收账费用大于27. 2万元

B.若要使得方案1优于方案2,则要使方案2的收账费用等于27. 2万元

C.若要使得方案1优于方案2,则要使方案2的收账费用大于22. 2万元

D.若要使得方案1优于方案2,则要使方案2的收账费用等于22. 2万元

【答案】A

【解析】设方案2的收账费用为X则，若要使得方案1优于方案2时,

[720* (60/360) *50%*6%+720*10%+5] > [720* (50/360) *50%*6%+720*7%+X]；得出X=27. 2 万元，所以答案A。

3.存货的成本与经济订货批量

存货成本：进货成本、储存成本C

经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。

[2005年试题】

下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有：

A.经济订货批量是指企业存货成本达到最小时的每次采购数量

B.与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本

C.随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化

D.储存成本的高低与采购量的多少成正比

E.订货成本的高低与采购批次的多少成反比

【答案】ACD

【解析】经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最，所以经济订货批量相关的存货成本包括储存成本和订货成本；随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化，采购量越大储存成本越大订货成本越小，采购量越小则反之。

[2007年试题】

在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是:

A.数量标准

B.金额标准

C.品种标准

D.质量标准

【答案】B

流动负债管理

三、流动负债管理

1.短期银行借款

1.信用借款

企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法，包括临时借款和周转性信贷°

2.担保借款

指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。

3.票据贴现

收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票而金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一•种借贷行为。

2.商业信用

商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系，它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。

商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。

3.短期融资券