关于出口业务几点建议

通过对外贸企业出口退税业务知识学习，经与国税局政策法规科交流，对出口退税（财务结算以外）其他环节提出以下几点建议，希望能给相关环节负责人提供参考。

一、简说外贸业务流程

1.洽谈前期制作形式发票（profoma invoice）、报价、

交易参考

2.交易确认以后，制作合同（contract）

3.交货时，制作商业发票（commercial invoice）、装

箱单、(packinglist)报关单，申请商检放行单等报关

出口。

4.报关后海关退返报关单。（注意：货物离境后，请提

供报关单扫描件或关单号给财务，财务进行电子口岸

数据查询，并提交传送税务局系统。否则会造成信息

数据推迟。）

5.交货付运后，得到提单（BILLOFLOADING）。

6.制作、申办、整理客户所需全套单据，如发票、装

箱单、商检证、产地证等等以收取货款。

7.凭收汇银行水单、报关单等办理收汇与退税。

二、几点建议

1.外贸型企业出口实行“单票”对应法。即出口报关单和采购增值税专用发票上产品中英文名称必须一致相符，

否则不得申报出口退（免）税。（备注：为了减少麻烦，产品代码也应该一致，可以与供应商协商按照我们的要求开具发票。）

2.运费问题：根据（国税【1997】441号）文件，用于免税项目的进项税额不得从销项税种抵扣，因此用于出口货物境内运输费不能抵扣，否则进项转出为成本。

建议：可采用一票制与供应商结算，签订到港口价格。（可增加退税额度）

4.出口退税注意换汇成本控制。

（1）出口退税申报表上同一商品代码下每笔出口的换汇成本=【Σ计税金额+Σ计税金额*（征税率-退税率）-Σ应退消费税】/美元出口额。换汇成本要求在合理范围就行。

（2）几个概念：

①计税金额：为不含税价格。它是购进产品不含税成本；

②计税金额*（征税率-退税率）：即征收差的部分需要出口企业负担；

③应退消费税：这个根据业务的情况，征多少退除少，不征不退（我公司出口这类产品不交消费税）；

④美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式为CIF 或其他，应折成FOB。

（3）换汇成本是出口企业考察业务盈亏参数，关于换

回成本，税务系统设定合理界限为5.00-8.00，那是因为在2006年7月之前，人民币对美元的比例基本是8.264:1，所以上限是8，保持一点盈利。现在人民币持续升值，汇率到现在比例大概是6.3:1,不过税务系统的一直没有更改范围。建议换汇成本保持不超过上限8可行。

（4）举例说明。公司出口某产品，退税率和征税率均为17%。采购时收到的是17%进项发票，金额10000元，税额1700元。

若企业出口价格是1666美元，按6元的汇率，接近平价卖出。换汇成本=10000/1666=6，符合合理范围。

若企业以3000美元出口，按6元汇率，利润高达8000元。换汇成本10000/3000=3.3，换汇成本低，利润高，审核不会有疑问（这样企业交税较多）。

若企业以1000美元出口，按6元的汇率，远低于成本价出口。换汇成本=10000/1000=10，换汇成本严重偏高，税务局可能拒绝办理退税。（成本过高会引起关注）