政府与事业单位会计重要试题

六、综合题１、某行政机关２００２年３月发生以下部分经济业务：（１）４日，开出现金支票提取现金４２０元，发放回族职工生活补贴，补贴已经全部发出。

（２）６日，用现金８４元购买办公用品，办公用品已经由有关部门领用。

（３）１０日，开出转账支票支付购买机动车燃料费２４００元。

（４）１１日，支付本月邮电费６８３元。

（５）１２日，用银行存款支付设备修理费７４０元。

（６）１３日，支付本月水电费６４０元。

（７）１４日，开支会议费４００元。

（８）１６日，计算发放本月职工工资。

工资汇总表所列资料如下：基本工资１５０００元；补助工资１３００元；社会保障费６０００元；扣收水电费３００元，其中离退休人员１００元；代扣房租４００元，其中离退休人员１２０元。

按实发工资数提取现金发放工资及补贴费，并全部发放。

对代扣房租立即交房管部门。

要求：①根据以上资料编制会计分录。

②将“经费支出”中公务费，登入有关明细账中。

③进行月结。

经费支出明细账明细科目名称：公务费第页月日凭单号摘要借方贷方余额办公费邮电费水电费机动车辆燃料费设备器具修理费会议费本月合计累计解答：编制会计分录：提取现金借：现金４２０贷：银行存款４２０发放回族职工补贴借：经费支出－其他工资４２０贷：现金购买办公用品借：经费支出－公务费８４贷：现金８４支付燃料费借：经费支出－公务费２４００贷：银行存款２４００支付邮电费借：经费支出－公务费６８３贷：银行存款（或者现金）６８３支付设备修理费借：经费支出－公务费７４０贷：银行存款７４０支付水电费借：经费支出－公务费６４０贷：银行存款６４０支付会议费借：经费支出－公务费４００贷：银行存款４００提取工资现金１５０００＋１３００＋６０００－３００－４００＝２１６００元借：现金２１６００贷：银行存款２１６００扣收职工水电费借：经费支出－工资（基本工资）２００－社会保障费１００贷：经费支出－公务费３００扣收房租借：经费支出－工资（基本工资）２８０－社会保障费１２０贷：暂存款－房租４００实际发放借：经费支出－工资（基本工资）１４５２０－补助工资１３００－社会保障费５７８０贷：现金２１６００房租转交房管部门借：暂存款４００贷：银行存款４００２、年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。

年度预算执行中实际上解数额为62000000元。

省财政应专项补助该市财政8500000元（平时通过往来处理）。

该市财政会计年终计算应补上解数为：市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市数=85000000-62000000-8500000=14500000（元）该市财政会计根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下分录：借：上解支出23000000贷：与上级往来23000000借：与上级往来8500000贷：补助收入8500000“与上级往来”科目的贷方余额14500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政和市财政专项补助的差额。

同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下分录：借：与下级往来23000000贷：上解收入23000000借：补助支出8500000贷：与下级往来8500000“与下级往来”科目的借方余额14500000元，为所属该市应补交省财政的款项。

３、某市财政会计根据2001年12月末的有关账户余额，编制年终结账前的资产负债表见表4-1。

根据年终结账前的资产负债表，按年终结账办法的规定，该市财政会计应填制12月31日的记账凭证，办理年终转账，其会计分录如下：（1）将全年的一般预算收入69000000元，补助收入5600000元，上解收入2400000元，调入资金1200000元，转入预算结余账户。

借：一般预算收入69000000补助收入5600000上解收入2400000调入资金1200000贷：预算结余78200000（2）将全年一般预算支出68000000元，补助支出6000000元，上解支出3000000元，转入预算结余账户。

借：预算结余77000000贷：一般预算支出68000000补助支出6000000上解支出3000000（3）将全年基金预算收入80000000元，转入基金预算结余账户。

借：基金预算收入8000000贷：基金预算结余8000000（4）将全年基金预算支出8900000元，调出基金3000000元，转入基金预算结余账户。

借：基金预算结余11900000贷：基金预算支出8900000调出资金3000000（5）将全年专用基金收入6500000元，转入专用基金结余账户。

借：专用基金收入6500000贷：专用基金结余6500000（6）将全年专用基金支出8000000元，转入专用基金结余账户。

借：专用基金结余8000000贷：专用基金支出8000000（7）将全年财政周转金支出500000元，转入财政周转金收入账户。

借：财政周转金收入500000贷：财政周转金支出500000（8）将全年财政周转金收支结余数2300000元（即2800000元-500000元），转入财政周转基金账户。

借：财政周转金收入2300000贷：财政周转基金2300000表4-1 资产负债表（年终结账前）编制单位：2001年12月31日单位：万元资产部类负债部类科目名称年初数年末数科目名称年初数年末数资产负债国库存款2200 借入款0其他财政存款860 暂存款16有价证券500 与上级往来0在途款6 借入财政周转金200暂付款4 负债合计216与下级往来0 净资产基建拨款940 预算结余2150预拨经费500 基金预算结余1350财政周转金放款700 专用基金结余584借出财政周转金0 预算周转金800待处理财政周转金0 财政周转基金800资产合计5710 净资产合计5684支出收入一般预算支出6800 一般预算收入6900基金预算支出890 基金预算收入800专用基金支出800 专用基金收入650补助支出600 补助收入560上解支出300 上解收入240调出基金300 调入资金120财政周转金支出50 财政周转金收入280支出合计9740 收入合计9550资产部类合计15450 负债部类合计15450根据年终结账后各账户余额可编制年终结账后的资产负债表，见表4-2。

该资产负债表即是年终决算报表，是记入新年度有关总账的依据。

表4-2 资产负债表（年终结账后）编制单位：2001年12月31日单位：万元资产部类负债部类科目名称年初数年末数科目名称年初数年末数资产负债国库存款2200 借入款0其他财政存款860 暂存款16有价证券500 与上级往来0在途款6 借入财政周转金200暂付款4 负债合计216与下级往来0 净资产基建拨款940 预算结余2270预拨经费500 基金预算结余960财政周转金放款700 专用基金结余434借出财政周转金0 预算周转金800待处理财政周转金0 财政周转基金1030资产合计5710 净资产合计5494支出收入一般预算支出一般预算收入基金预算支出基金预算收入专用基金支出专用基金收入补助支出补助收入上解支出上解收入调出基金调入资金财政周转金支出财政周转金收入支出合计收入合计资产部类合计5710 负债部类合计5710４、练习资产负债表的编制：[资料]某事业单位19**年*月末总帐科目余额如下表：（单位：元）总帐科目借方余额总帐科目贷方余额现金450 借入款项250000银行存款419200 应付票据70000应收票据225000 应付帐款245000应收帐款398875 预收帐款19053预付帐款10000 其他应付款43700其他应收款7375 应缴预收款41670材料452020 应缴财政专户款63330产成品316300 应交税金112805对外投资586500 固定基金2909000固定资产2875000 专用基金125000无形资产160000 事业结余279970事业支出876520 上级补助收入500000专款支出377662 拨入专款400000成本费用983938 事业收入1837772销售税金14860 其他收入806400合计7703700 合计7703700[要求]根据上表资料填列资产负债表。

５、练习事业单位成本费用的核算、编制会计分录某事业单位生产甲、乙两种产品。

月初甲产品的在产品成本为1734元，乙产品的在产品成本为640元。

本月为生产产品发生了以下经济业务1）本月领用材料151630元。

2）从银行提取现金23466元，支付工人工资。

3）以转帐方式支付其他费用6600元。

4）提取生产用固定资产的修购基金5998元。

5）用银行存款支付燃料动力费5600元。

.进行成本计算，已知月份终了，将以上经济业务汇总以后：本月发生的成本费用为193294元，生产甲产品2000件，乙产品1400件；月末甲在产品200件，乙在产品100件。

结转完工入库产品成本。

要求：编制有关会计分录。

６、练习预算收入的更正进行帐务处理。

（１）某公司交城市维护建设税６６００元，缴款书误填为７５００元，实交数额比应交数额多９００元，多交部分，税务局同意作为收入退库处理，并签发“收入退还书”，通知国库退９００元。

（２）某机床厂缴纳所得税２５０００元，误将“机械工业所得税”填写为“农机工业所得税”，通知国库更正。

（３）地方某农机公司缴纳所得税９５００元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。

发现后，由征收机关填写更正通知书通知国库，财政部予以更正。

三部分事业单位会计典型会计分录例题解释１、某事业单位拨给下属甲单位经费８００００元。

借：拨出经费――甲单位８００００贷：银行存款８００００２、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费８００００元，存入银行。

借：银行存款８００００贷：财政补助收入８００００３、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费８００００元，存入银行。

分录：同２注意：上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。

第２题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入４、该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款２００００元。

借：银行存款２００００贷：拨出经费――甲单位２００００５、年终，该事业单位将拨出经费余额６００００元转入“事业结余”借：事业结余６００００贷：拨出经费６００００６、某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款２０００００元。

借：结转自筹基建２０００００贷：银行存款２０００００（同行政单位会计）７、年终，工程完工实际用款１８００００元，建行转回多余资金２００００元。