政府与事业单位会计重要试题

六、综合题

１、某行政机关２００２年３月发生以下部分经济业务：（１）４日，开出现金支票提取现金４２０元，发放回族职工生活补贴，补贴已经全部发出。（２）６日，用现金８４元购买办公用品，办公用品已经由有关部门领用。（３）１０日，开出转账支票支付购买机动车燃料费２４００元。（４）１１日，支付本月邮电费６８３元。（５）１２日，用银行存款支付设备修理费７４０元。（６）１３日，支付本月水电费６４０元。（７）１４日，开支会议费４００元。（８）１６日，计算发放本月职工工资。工资汇总表所列资料如下：基本工资１５０００元；补助工资１３００元；社会保障费６０００元；扣收水电费３００元，其中离退休人员１００元；代扣房租４００元，其中离退休人员１２０元。按实发工资数提取现金发放工资及补贴费，并全部发放。对代扣房租立即交房管部门。要求：①根据以上资料编制会计分录。②将“经费支出”中公务费，登入有关明细账中。③进行月结。

经费支出明细账

明细科目名称：公务费第页月日凭单号摘要借方贷方余额办公费邮电费水电费机动车辆燃料费设备器具修理费会议费

本月合计

累计

解答：编制会计分录：

提取现金借：现金４２０

贷：银行存款４２０

发放回族职工补贴借：经费支出－其他工资４２０

贷：现金

购买办公用品借：经费支出－公务费８４

贷：现金８４

支付燃料费借：经费支出－公务费２４００

贷：银行存款２４００

支付邮电费借：经费支出－公务费６８３

贷：银行存款（或者现金）６８３

支付设备修理费借：经费支出－公务费７４０

贷：银行存款７４０

支付水电费借：经费支出－公务费６４０

贷：银行存款６４０

支付会议费借：经费支出－公务费４００

贷：银行存款４００

提取工资现金１５０００＋１３００＋６０００－３００－４００＝２１６００元借：现金２１６００

贷：银行存款２１６００

扣收职工水电费

借：经费支出－工资（基本工资）２００

－社会保障费１００

贷：经费支出－公务费３００

扣收房租

借：经费支出－工资（基本工资）２８０

－社会保障费１２０

贷：暂存款－房租４００

实际发放

借：经费支出－工资（基本工资）１４５２０

－补助工资１３００

－社会保障费５７８０

贷：现金２１６００

房租转交房管部门

借：暂存款４００

贷：银行存款４００

２、年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政8500000元（平时通过往来处理）。

该市财政会计年终计算应补上解数为：

市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市数

=85000000-62000000-8500000

=14500000（元）

该市财政会计根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下分录：

借：上解支出23000000

贷：与上级往来23000000

借：与上级往来8500000

贷：补助收入8500000

“与上级往来”科目的贷方余额14500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政和市财政专项补助的差额。

同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下分录：

借：与下级往来23000000

贷：上解收入23000000

借：补助支出8500000

贷：与下级往来8500000

“与下级往来”科目的借方余额14500000元，为所属该市应补交省财政的款项。

３、某市财政会计根据2001年12月末的有关账户余额，编制年终结账前的资产负债表见表4-1。

根据年终结账前的资产负债表，按年终结账办法的规定，该市财政会计应填制12月31日的记账凭证，办理年终转账，其会计分录如下：

（1）将全年的一般预算收入69000000元，补助收入5600000元，上解收入2400000元，调入资金1200000元，转入预算结余账户。

借：一般预算收入69000000

补助收入5600000

上解收入2400000

调入资金1200000

贷：预算结余78200000

（2）将全年一般预算支出68000000元，补助支出6000000元，上解支出3000000元，转入预算结余账户。

借：预算结余77000000

贷：一般预算支出68000000

补助支出6000000

上解支出3000000

（3）将全年基金预算收入80000000元，转入基金预算结余账户。

借：基金预算收入8000000

贷：基金预算结余8000000

（4）将全年基金预算支出8900000元，调出基金3000000元，转入基金预算结余账户。借：基金预算结余11900000

贷：基金预算支出8900000

调出资金3000000

（5）将全年专用基金收入6500000元，转入专用基金结余账户。

借：专用基金收入6500000

贷：专用基金结余6500000

（6）将全年专用基金支出8000000元，转入专用基金结余账户。

借：专用基金结余8000000

贷：专用基金支出8000000

（7）将全年财政周转金支出500000元，转入财政周转金收入账户。

借：财政周转金收入500000

贷：财政周转金支出500000

（8）将全年财政周转金收支结余数2300000元（即2800000元-500000元），转入财政周转基金账户。

借：财政周转金收入2300000

贷：财政周转基金2300000

表4-1 资产负债表

（年终结账前）

编制单位：2001年12月31日单位：万元

资产部类负债部类

科目名称年初数年末数科目名称年初数年末数