高新技术企业认定财务知识讲解
高新技术企业培训(财务)2017.11.29
人事对科技人员按每日考勤，月底财务汇总。根据工时分 配，按不同科目进行核算，研发工资归集管理费用-研发费 用；生产工资归集制造费用/生产成本；管理工作归集管理 费用科目
1.2 研发费用归集方法
案例：若小张在2016年6月的工资总额为1万元，且在该月同时参加了3个 研究开发项目（RD01、RD02和RD03）的研发。假定该公司一天的工作时 间规定为8个小时，这种情形下需要对小张该月的工资总额1万元分摊到上 述3个项目中。分摊如下：2016年6月1日：RD01活动耗时3小时，RD02活 动耗时3小时，RD03活动耗时2小时；2016年6月2日：RD01活动耗时4小时， RD02活动耗时2小时，RD03活动耗时2小时；以此类推到2016年6月30日。
在此基础上，做好专职研发人员的考勤工作，并填写工时考勤表（附表 2），再到月末进行汇总，并填写工时汇总表（附表3）
姓名：小张
时间：6月 工资：1万元 性质：专职
小张
RD01 RD02 RD03
老板会不会发 我3份工资呢ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ？
1.2 研发费用归集方法 考勤表
1.2 研发费用归集方法 工时汇总表 专职研发人员
件\预算\技术中心人员表\项目计划书)(内部立项文件公司盖章后的复印件)
（7）研究开发项目（RD）年度明细台帐
（8）附本项目台帐凭证顺序的凭证复印件\凭证附件复印件。
第二部分、高新收入
1.1 条件解读 1.2 归集方法 1.3 常见问题
2.1 高新产品（服务）收入条件解读
条件6：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
研发费用的比例与申请认定前1 个会计年度的销售收入有关，且 与申请认定前3个会计年度销售 收入总额有关。
高新技术企业认定及复审相关财务问题规范
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：主体账套没有研发费用核算，完全依靠辅助账归 集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例 过高。
建议：尽可能在主体账套进行核算研发费用，由于特殊 原因，实在无法核算，要从企业管理角度给出比较合理 的解释，以备随时检查。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
包括为执行研究开发活动而购 置的仪器和设备以及研究开发 项目在用建筑物的折旧费用， 包括研发设施改建、改装、装 修和修理过程中发生的长期待 摊费用。
为新产品和新工艺的构思、开 发和制造，进行工序、技术规 范、操作特性方面的设计等发 生的费用。
2.3、研发费用的归集—归集范围
主要包括工装准备过程中研究 开发活动所发生的费用（如研 制生产机器、模具和工具，改 变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。
研发投入时账务处理：
借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等
研发支出-资本化支出-人工 -材料 -折旧等
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销
银行存款等
期末结转符合资本化的研发支 出：
借：开发支出-XX项目 贷：研发支出—资本化支
出
达到符合资本化条件费用： 借：无形资产--XXX
贷：开发支出-XXX项目
问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。
如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？
人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别 需要不同的证据资料来支持。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：对研发活动与生产活动的界限把握不准确 建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽可能的 将研发活动与生产活动做区分，或者说做到形式上的区分 。
2018高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策
三、高企认定中财务指标的解释
（一）高新技术产品（服务）收入
3 、接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、 中间试验及新产品开发所获得的收入。
企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本 《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
三、高企认定中财务指标的解释
（二）销售收入与总收入
权益性投资收益（纳税申报表主表第9行）⑥利息收入⑦租金收入（一般企业收入 明细表第12、13、14行）⑧特许权使用费收入⑨ 接受捐赠收入（一般企业收入明
细表第22行）⑩ 其他收入。注意：包括视同销售收入和未按照权责发生制确认的
收入调整数（《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第 1 行、 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第14行）。
（一） 企业研究开发费用归集办法
《工作指引》规定： 企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并 加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开 发活动所发生的费用进行归集。并填写附件2《高新技术企业认定申请 书》中的“企业研究开发费用结构明细表”。 企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关 条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
加计扣除）。
（三）研究开发费用的归集范围
2、直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支 出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费， 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检 验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、
河南省高新技术企业认定财务政策 及研发费用加计扣除政策解读
高企认定、研发费用和高新收入核算
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
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六个条件同时满足，缺一不可
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高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行 5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
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2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的 高新技术领域》
或者企业已通过综 合创新形成自己的 创新模式，取得了 核心竟争力
对企业主要产品 企业主营业务或 （服务）发挥核心 产品属于《国家 支持作用的技术属 重点支持的高新 于《国家重点支持 技术领域》 的高新技术领域》
规定的范围
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3、人员比例
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
4
截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
高新技术企业认定财务指标
高新技术企业认定财务指标
高新技术企业的认定财务指标包括：
一、研发投入占比：企业研发费用支出应当累计占企业主营业务
收入的比例达到一定的标准。
二、研发人员数量占比：高新技术企业应当具备一定数量的科技
人才，其中研发人员数量应当占企业员工总数的比例达到一定的标准。
三、技术成果转化占比：企业应当具备一定的自主知识产权和技
术成果，并将其应用于实际生产经营中，使这些技术成果转化为产品
或服务，占比应当达到一定的标准。
四、税收贡献情况：企业应当按照规定及时足额申报各项税费，
纳税表现优秀，为国家经济发展做出贡献。
五、经营情况稳定：高新技术企业应当有较为稳定的经营状况，
连续两年或以上实现盈利或者盈利能力逐年提高且经营活动持续正常
开展。
高新技术企业财务应做哪些事【会计实务经验之谈】
高新技术企业财务应做哪些事【会计实务经验之谈】国科发火[2016]32号《高新技术企业认定管理办法》中认定的八个条件：1、注册成立一年以上2、拥有技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权3、属于《国家重点支持的高新技术领域》4、科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%5、企业近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求6、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%7、企业创新能力评价应达到相应要求8、前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为现依这八个条件，针对财务人员应做的事儿，与大家做以下交流：一、熟悉高新技术企业有关的财务数据及指标高企认定管理办法（国科发火[2016]32号）第十一条认定条件中规定：1、科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%研发费用归集工资成本中的科技人员数量，需要与申报高企提供的科技人员清单保持可核对性。
（1）、科技人员指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员；（2）、职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。
在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
（注本处对在职人员无183天规定）（3）、科技人员与职工总数口径不一致签订劳动合同的在职人员<183天（4）、统计方法：全年月平均数月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷122、企业近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下要求：（中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%）注：（1）认定条件规定，三个会计年度合计数达标好可，但实际操作中建议企业每年都达标会更好。
（2）最近一年销售收入指：主营业务收入+其他业务收入（3）研发费用总额为详见下文第二项“准确界定研发费用核算的范围”3、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%（1）收入指高企申报年度的上一年度；（2）总收入=主营业务收入+其他业务收入+财务费用中利息收入+投资收益+营业外收入（3）取得收入的高新技术产品（服务）在“2016年国家重点支持的高新技术领域目录范围内），目录在国家高新技术企业认定工作网上可查到。
高新技术企业认定讲稿精选PPT
第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税 所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用；
高新技术企业认定
四、高新技术企业税收优惠的有关 1、企业所得税
中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款
4.高新技术产品收入（服务）明细辅助账的设立。 营业收入—高新技术产品—客户 —产品—高新产
品收入 高企财务讲稿\高新产品收入辅助账的设置.xlsx
高新技术企业认定
四、高新技术企业税收优惠的有关 1、企业所得税
中华人民共和国企业所得税法 （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会 议通过）
(1).企业应按照国家财务会计制度要求，对研发 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
(2)技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入; 高企财务讲稿\高新产品收入辅助账的设置.
研①究材开 料发、费燃支的料定和出义动和力进要求行： 会计处理；同时，对享受加计扣除的研 发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段的购置费。
高新技术企业认定
四、高新技术企业税收优惠的有关 1、企业所得税
第九十五条 企业所得税法第三十条第（一 ）项 所称研究开发费用的加计扣除，是指企业 为开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除 的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产 成本的150%摊销。
特别关注 ①凭证附件是否有清晰的标识证明该费用与研发活动相关、 或与某研发项目匹配 ②归集的时点应当是材料领用环节，而非入库时 ③水电等耗用应有合理的分配依据，并保持一贯性
高新技术企业认定补助的会计分录
高新技术企业认定补助的会计分录高新技术企业是指在国家高新技术企业认定管理办法中明确的范围内，具备高新技术企业认定条件的企业。
高新技术企业认定补助是指国家对符合认定条件的企业给予的经济支持和奖励。
在会计上，认定补助被视为一种非货币性资产，需要进行会计分录来正确记录。
我们来看一下高新技术企业认定补助的会计处理。
根据《企业会计准则》的规定，高新技术企业认定补助应当作为政府补助收入予以确认，并在会计期间内按照实际发生情况进行分期摊销。
假设某企业在2022年获得了高新技术企业认定补助，总金额为100万元，分为两年平均摊销。
那么在会计上的处理如下：1. 首先，在确认收入阶段，需要进行以下会计分录：借：银行存款 100万元贷：政府补助收入 100万元2. 接下来，在摊销阶段，每年需要进行以下会计分录：借：摊销费用 50万元贷：累计摊销 50万元以上是高新技术企业认定补助的基本会计处理过程。
根据实际情况，会计分录的具体内容和金额可能会有所不同。
下面，我们将围绕高新技术企业认定补助的会计分录进行更详细的解析。
高新技术企业认定补助的会计分录主要包括两个环节：确认收入和摊销费用。
1. 确认收入：高新技术企业获得认定补助后，应当及时确认为政府补助收入。
根据会计准则的规定，补助收入应当在相关权益发生时确认。
因此，在获得认定补助的当期，需要进行以下会计分录：借：银行存款贷：政府补助收入2. 摊销费用：高新技术企业认定补助一般会按照一定的期限进行摊销。
在每个摊销期间，需要将摊销费用计入损益表，并相应减少累计摊销。
具体的会计分录如下：借：摊销费用贷：累计摊销需要注意的是，摊销费用的计算应当根据实际情况进行，可以根据补助金额、摊销期限等因素进行合理的估计。
总结起来，高新技术企业认定补助的会计分录包括确认收入和摊销费用两个环节。
在确认收入阶段，需要将补助金额计入银行存款，并确认为政府补助收入。
在摊销阶段，需要将摊销费用计入损益表，并相应减少累计摊销。
高新技术企业认定财务环节注意点
中国高新技术企业文／王磊高新技术企业认定财务环节注意点【摘要】08年全国高新企业重新认定，很多评分指标涉及财务数据和专项财务审计，笔者就关于财务日常帐户设置和费用归纳注意点和专项审计过程中相关注意事项做分析。
【关键词】高新技术企业认定财务环节项目技术开发费高新技术企业认定正在全国范围内如火如荼的进行，企业在评审准备及送审过程中财务经历的一些经验归纳，与大家共享，同时也完善自身企业日常管理规范。
为了扶持和鼓励高新技术企业的发展，2008年国家重新出台《高新技术企业认定管理办法》，对全国08年以前的所有高新技术企业重新认定。
通过评审的高新技术企业将成为首批享受年度所得税清算15%的优惠所得税税率。
从此企业的技术革新成为企业发展的优势。
本次认定按财务的角度来看是将资产负债表的关注重点转移到损益表了，以前的高新技术企业以资产作为界限来评定企业的创新能力；现在的高新技术企业则开始关注企业的实际销售能力为判断点来看企业的实际研发和创新能力。
具体到本次高新技术企业评定中的几个关键关注点有：1、企业的自主知识产权。
基本没有自己的专利或知识产权的高新技术企业都将在本次重新评审中淘汰。
2、技术开发费用占销售收入的6%以上。
技术开发费指企业当年所有研发项目的中研发费用；销售收入指企业的销售收入和相关技术收入合计数。
3、高新产品收入占年销售收入的60%以上。
4、企业的研发革新能力。
这个指标一般看企业每年新开发的研发项目是否充足，一般1-4个项目/年；另外，开发的这些项目是否有成果转化，包括销售实现或专利申请等。
5、企业的经营能力。
这里主要看两个指标：(1)总资产增长率=1/2（第二年中资产额÷第一年总资产+第三年总资产额÷第二年总资产额）-1(2)销售增长率=1/2（第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额÷第二年销售额）-1以上这些指标的计算和评定都离不开财务日常账务工作的统计和归类，在平时的财务工作环节中财务人员需要注意以下几点：一、科目的设置企业的研发费用按新会计准则要求计入管理费用，所以一般企业应在管理费用下面设置二级科目“技术开发费”。
高新技术企业认定财务指标讲解
注意：
× 总收入≥主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
√ 总收入≥主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入＋投资收益
以2013年销售收入金额为值域，确定企业的研发费用应达到的比例
1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的 比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
累计发生额 科目 研发投入额
研发项目
●内部研究开发投入
●人员人工 ●直接投入 ●折旧费用与长期费用摊销
●设计费
●装备调试费 ●无形资产摊销 ●其他费用 内部研究开发各项目费用小计：
内部研究开发费用总计
A B C D E F G ···· n 各科目小计
委托外部研究开发项目
●委托外部研究开发投入额
合计
综合得分：70分以上
赋值 30 30 20
20 100
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产 品（服务）收入与技术性收入的总和。其中：技术性收入主要包括以 下几个部分：
o 1. 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让 所获得的收入；
申报高新技术企业的计量口径，应当按照高新技术企 业认定管理办法及指引
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研 究开发活动所发生的费用进行归集
企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助 核算账目，提供相关凭证及明细表。
高新技术企业财务指标及知识产权分值计算公式
高新技术企业财务指标及知识产权分值计算公式高新技术企业是指依据国家的科技进步和技术创新政策，通过评审认定取得高新技术企业资格的企业。
高新技术企业的财务指标和知识产权，是评估企业科技创新能力、核心竞争力和可持续发展能力的重要依据。
下面将详细介绍高新技术企业财务指标及知识产权分值计算公式。
一、财务指标的计算公式1.投入产出比（ROI）ROI（Return on Investment）是衡量企业投资回报的指标，计算公式如下：ROI=(营业利润/投资总额)×100%其中，投资总额包括固定资产、流动资金和研发投入等。
2. 研发费用率（R&D Intensity）R&D Intensity是指企业研发投入占企业销售收入的比例，计算公式如下：R&D Intensity = (研发投入 / 销售收入) × 100%研发投入包括企业在研发活动上的直接费用和间接费用。
3. 知识产权资产总额（IP Asset Value）知识产权资产是指企业拥有的专利、商标、著作权等知识产权的价值，计算公式如下：IP Asset Value = ∑(知识产权项目价值)其中，知识产权项目价值通过专业评估机构对每个知识产权项目的评估得出。
4. 知识产权占比（IP Ratio）IP Ratio是指知识产权资产占企业净资产的比例，计算公式如下：IP Ratio = (知识产权资产总额 / 净资产) × 100%净资产是指企业的总资产减去负债后的余额。
知识产权收入包括企业通过知识产权授权、技术转让等方式获得的收入。
二、知识产权分值的计算公式1. 专利分值（Patent Score）专利分值是表示企业拥有的有效专利数量和质量的综合指标，计算公式如下：Patent Score = ∑(有效专利数量× 专利质量系数)其中，有效专利数量是指企业持有的有效专利的数量，专利质量系数是通过专业评估机构对专利进行评估得出。
高新技术企业认定相关财务问题规范
高新技术企业认定相关财务问题规范引言随着科技的迅猛发展和创新，高新技术企业的认定成为了各国政策支持的重点领域之一。
在高新技术企业认定过程中，财务问题的合规性和规范性显得尤为重要。
本文将从财务角度探讨高新技术企业认定中的相关问题，并提供一些规范性建议。
1. 企业财务报表准确性财务报表是高新技术企业认定的重要依据之一，因此准确性是十分关键的。
企业在编制财务报表时，应确保以下几个方面的准确性：1.1 资产负债表准确性资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
在编制资产负债表时，企业应当遵循会计准则的规定，准确记录和估计各项财务项目。
特别要注意以下几个方面：•确保资产和负债的完整记录，对于可能存在的隐藏负债要进行必要的披露；•合理估计固定资产和无形资产的价值，并及时进行折旧和摊销；•确保准确计算并披露各项长期负债的利息、折扣和转换条件等。
1.2 利润表准确性利润表反映了企业的经营业绩和盈利能力。
企业在编制利润表时，应注意以下几个方面：•准确记录各项收入和费用，并确保其正确分类和计量；•注意应收账款、存货等项目的准确估计和计提；•确保费用的核算和划分准确，避免虚增或遗漏。
1.3 现金流量表准确性现金流量表反映了企业的现金流入和流出情况。
企业在编制现金流量表时，应注意以下几个方面：•准确记录现金流入和流出的各项金额，并确保其正确分类；•注意对非现金活动进行必要的披露，如投资、筹资等活动。
2. 研发费用核算与披露高新技术企业的研发活动是其核心竞争力的体现，因此研发费用的核算与披露尤为关键。
企业在研发费用核算与披露时，应注意以下几个方面：2.1 研发费用确认企业应根据会计准则的规定，对研发费用进行准确确认。
具体而言，应确保：•研究阶段的费用不予确认，而开发阶段的费用可以予以确认；•对于外部获得的研发技术等资源，应根据其实际支付金额确认费用。
2.2 研发费用摊销企业应根据研发费用的性质和用途，按照合理的期限和方法进行摊销。
高新技术企业认定研发费用与高新产品收入解读
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事项3
3、三年前获得的自主知识产 权所对应的高新技术领域的产品 收入是否认定为高新技术收入？ 按照管理办法规定，企业应以近 三年的核心自主知识产权申请高 新技术企业，其三年前获得的自 主知识产权，不符合认定条件中 有效的自主知识产权，其相应收 入不能认定为高新技术产品（服
务）收入。
针对上面提到的复杂问题，我们在审计过程中 一般处理方式如下：
1
2
（1）研发部门确定各个年度研 发人员名单，然后将研发人员合理 分配到当年的研发项目中去，据以 编制研发人员清册。各年度研发人 员名单不要求完全一致，但是人员 资质应符合规定要求，人员数量应 和各年度研发的项目数量和项目规 模相匹配，允许一人多岗、多人一 岗。
事项4
4、设计施工企业在工程承包过 程中，能否将总承包收入都作为高 新技术收入申报？ 按照管理办法和工作指引的有关规 定，高新技术产品（服务）收入占 企业当年总收入的60%以上，高新技 术产品（服务）收入是指企业通过 技术创新、开展研发活动，形成符 合《重点领域》要求的产品（服务） 收入与技术性收入的总和。为此， 企业不能将总承包收入（含设计费、 设备购置、技术施工费等）都作为 高新技术收入申报。
（2）人力资源部门根据人事档案核实
研发人员的学历、职称、入职日期、离职 日期、劳动合同签订情况及养老保险缴纳 情况，如果财务部门不掌握各个研发人员 的具体月工资明细，则人力资源部门还应 提供各个研发人员的年度工资总额或月实 际工资数据，以上工资包括工资、薪金、 奖金、津贴、补贴年终加薪、加班工资等 所有与研发人员有关的合理支出。
1、人员ห้องสมุดไป่ตู้工
人员人工支出包括：从事研究开发活动人员（也称研发人员） 全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工 资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。首先是研究开发人员的判定 问题，企业研发人员工资薪酬在整个研发费用中占有较大比重，因此准 确界定研发人员，对高新认定专项审计来说非常重要。但审计过程中， 对企业研发人员的判定存在一定难度，有时很难判定究竟哪些人员属于 研发人员。例如：许多企业未按部门核算工资，员工聘任合同中也未注 明具体岗位；一些研发人员经常参与企业的日常生产管理，往往具有双 重“身份”；甚至有的企业是一套班子两块牌子，人员更是身兼数职。 企业研发人员不能准确划分，其人工成本就容易和企业其他人员的人工 成本相混淆。另外，有的企业没有具体的项目组，人员在各个研发项目 间相互交叉重叠，费用不好分配，从而给认定审计工作带来困难。
高新技术企业认定财务环节注意点
（ ） 发 人 员 工 资 １研 （ ） 发 设 备 折 旧 费 ２研
（ ） 发 原 料 费 ３ 研 （ 研 发 检 测 费 ４）
也 完 善 自身 企 业 日 常 管 理 规 范 。 为 了 扶 持 和 鼓 励 高 新 技 术 企 业 的 发 展 ，０ ８年 国 家 重 新 出 台 ２０ 《 新 技 术 企 业 认 定 管 理 办 法 》，对 全 国 ０ 高 ８年 以 前 的 所 有 高 新 技 术
企 业 重 新 认 定 。通 过 评 审 的 高 新 技 术 企 业 将 成 为 首 批 享 受 年 度 所 得 税 清 算 １ ％ 的 优 惠 所 得 税 税 率 。从 此 企 业 的 技 术 革 新 成 为 企 业 发 展 ５ 的 优势 。 本 次 认 定 按 财 务 的 角 度 来 看 是 将 资 产 负 债 表 的 关 注 重 点 转 移 新 能 力 ： 在 的 高 新 技 术 企 业 则 开 始 关 注 企 业 的 实 际 销 售 能 力 为 判 现 断 点来 看企 业 的实 际研 发 和创新 能 力 。 具体 到本 次 高新 技术 企业 评 定 中的 几个 关键 关 注点 有 ：
ＡＢ Ｄ 为 企 业 研 发 人 员 Ｃ Ｅ
２、 发 物 料 使 用 计 入 相 关 项 目 时 需 要 提 供 研 发 部 门 的 物 料 领 用 研
单 据 ， 面 注 明 具 体 是 哪 个 研 发 项 目 领 用 的 ， 有 相 关 人 员 签 字 确 上 并
（） 资 产 增 长 率 ＝ ／ （ 二 年 中 资 产 额 ÷ 一 年 总 资 产 ＋ 三 认 。 Ｉ总 Ｉ２ 第 第 第 有 的 企 业 只 有 一 个 研 发 部 门 ， 在 涉 及 做 多 个 研 发 项 目 ， 种 情 但 这 年 总 资产额 ÷ 二年 总资 产 额 ） １ 第 一
高企认定财务评分标准
高企认定财务评分标准
高新技术企业认定的财务评分标准包括以下方面：
1. 资产结构：评估企业的资产结构，包括固定资产、流动资产、投资性资产等的比例和比重。
一般来说，高新技术企业应具有较高的固定资产比例和较低的流动资产比例，以体现其对技术研发的持续投资和资本积累。
2. 资产负债率：评估企业的资产负债比例，即总负债与净资产的比值。
一般来说，高新技术企业应具有较低的资产负债比例，以减少财务风险和提高财务稳定性。
3. 利润水平：评估企业的盈利能力，包括净利润率、毛利润率、营业利润率等指标。
高新技术企业应具有较高的利润水平，以体现其技术创新和商业模式的竞争力。
4. 现金流量：评估企业的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。
高新技术企业应具有较为稳定和正向的现金流量，以确保企业的运营和发展需要。
5. 知识产权：评估企业的知识产权资产，包括专利、商标、软件著作权等的数量和质量。
高新技术企业应具有较多数量和较高质量的知识产权，以体现其技术创新和竞争优势。
以上仅为常见的高新技术企业财务评分标准，具体评定标准可能因地区和行业而有所差异。
高新技术企业财务核算(2016年新政策)
※高新技术企业定义：
《高新技术企业认定管理办法》所称的高新技术企业是指：
在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开 发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基 础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册 的居民企业。
※高新技术企业认定条件：
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对
复印件；
• 3. 知识产权相关材料（知识产权证书及反映技术水平的证明
材料、参与制定标准情况等）、科研项目立项证明（已验收或
结题项目需附验收或结题报告）、科技成果转化（总体情况与 转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管理（总体
情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料；
※认定需要提交的材料
新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对 企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领 域》规定的范围。
• 技术性收入主要包括（1）技术转让收入：指企业技术创新成
果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术服务收 入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本 企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技 术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得 的收入；（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方 面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
• • •
• 企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第
一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净 资产或销售收入为0的，按0分计算。
※认定需要提交的材料
• 1. 《高新技术企业认定申请书》（在线打印并签名、加盖企
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高新技术企业研发费用的财务处理（三）
• 1、企业应设立专门的会计科目对项目费用支出情况进行 单独核算、专帐管理。
• 2、企业可在“研发支出”科目下按研究开发项目（二 级），设置“费用化支出”与“资本化支出”明细账（三 级）（若无资本化支出类不需设此三级科目）。再设置： “人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费 用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊 销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等类别。 企业应根据需要，对应研发项目,归集实际发生的相应费 用。
高新技术企业认定工作 财务处理解析
主要内容（一）
• 高新技术企业认定研发费用的归集 • 高新技术产品（服务）收入 • 高新技术企业研发费用的财务处理 • 高新技术企业认定的财务审计
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 研究开发费用：为获得科学与技术（不包括人文、社会科 学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所 发生的直接或间接的费用。不包括企业从事的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、 材料、装置、产品、服务或知识）。
• 注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销是 否合理。
• 4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、ห้องสมุดไป่ตู้技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费 用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性 工装准备和工业工程发生的费用不计
➢ 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据 系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、 测试分 析及其他类型的服务所获得的收入；
➢ 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究 开发、中间试验及新产 品开发所获得的收入。
高新技术产品（服务）收入（二）
主要内容（三）
• 注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费 用，要计提折旧或摊销。
• 研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待 摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。
高新技术企业研发费用的财务处理（三）
• 根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发 项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获 得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是 指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划 或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
主要内容（二）
• 高新技术企业认定研发费用的归集 • 高新技术产品（服务）收入 • 高新技术企业研发费用的财务处理 • 高新技术企业认定的财务审计
产高新技术品（服务）收入（二）
• 高新技术产品（服务）收入： • 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领
域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 • 注：对细分产品(服务)收入填写好与《重点领域》对应
• 注：大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中 研发人员占总职工人数的10%以上。企业财务、行政、销售、文员、 后勤等与研发无关不能列入研发人员范围。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 2、直接投入：直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相 关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使 用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、 样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活 动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的 租赁费等。
的内容。
➢ 主要包括以下几个部分： • （一）产品收入 • 产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合
《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。
高新技术产品（服务）收入（二）
➢ （二）技术性收入
1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技 术转让所获得的收入；
➢ 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、 技术工程实施所 获得的收入；
• 6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、 非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用 摊销。
• 注：不得列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销（如财务软件 摊销、生产用的软件、计入无形资产的土地等）。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 7、委托外部研究开发费用：指委托境内其他企业、大学、研究机构、 转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有， 且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委 托外部研究开发发生的费用应按独立交易原则确定，按发生额的80% 归集。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪 金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与 其任职或者受雇有关的其他支出（社保、住房公积金、伙食补贴、交 通补贴、通讯补贴、离职补偿等)。出差费不计。
• 研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上 的全时工作人员，具体包括研究人员、技术人员和辅助人员。兼职或 临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
• 8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯 费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超 过研究开发总费用的10％。
• 开办费、广告和销售费用、非研发人员的差旅费、交际费、行政办公 开支、生产用设备及大宗原材料采购等不能计入。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）