内部控制分析案例-沃尔玛
沃尔玛公司内部控制之内部环境分析
沃尔玛公司内部控制之内部环境分析(总3页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March沃尔玛公司内部环境分析组织架构组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
由于现代企业面临的环境变化迅速，尤其是在零售也，市场环境变化迅速，消费者需求日益多样化和个性化，信息技术在零售也的广泛应用等因素的作用下，使扁平化结构和管理成为可能。
沃尔玛采用了这种组织结构，不断的减少企业的管理层次，向下分权，CEO 下设立四个事业部，分别管理着购物广场（含折扣店）、山姆会员店、国际业务和物流业务，下面为庞大的分店，同时另设两个商店管理事业部。
这种管理分权化已经成为国外零售企业组织管理的共识。
这样做可以在鼓励下级努力工作的同时提高工作效率，同时符合了企业发展战略要求，也符合企业内外环境要求，使组织架构设计与企业的市场环境、行业特征、经营规模等相适应。
发展战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。
企业应科学制定发展战略。
企业应当加强对发展战略实施的统一领导，制定详细的年度工作计划。
沃尔玛的发展战略可以分为三个主要部分，即人才管理战略、经营战略和竞争战略。
沃尔玛十分重视人才的选拔和培养，从材料中可见沃尔玛的人力资源战略归纳为：留住人才、发展人才、吸纳人才。
这将在“人力资源”中具体分析。
除此之外，还有经营战略。
沃尔玛的发展与其首创的“折价销售”的策略有着密切的联系，通过以较低的价格大规模采购，再以低于一般超市的价格出售优质商品，其正确的经营战略定位使其获得了无数顾客。
沃尔玛的对于低价薄利多销理念和对自身的核心竞争了分析使其明确了自身的发展战略，通过控制开销，控制损耗比竞争对手更加节约成本，实现低价销售，达到竞争优势。
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析一、引言内部控制是指组织内部建立的一套制度、流程和措施，旨在保护公司资产、确保财务报告的准确性和可靠性，以及促进企业的有效运营。
沃尔玛公司作为全球最大的零售商之一，其内部控制设计对于保护公司利益、维护声誉和提高经营效率具有重要意义。
本文将对沃尔玛公司的内部控制设计进行案例分析。
二、沃尔玛公司的内部控制设计案例分析1. 财务报告控制沃尔玛公司在财务报告方面采取了严格的内部控制措施，确保财务报告的准确性和可靠性。
公司设立了财务部门，由专业的财务人员负责编制财务报告，并且定期进行内部审计，以确保财务报告的合规性和准确性。
此外，沃尔玛公司还建立了财务报告的审查程序，确保报告在提交前经过严格的审查和核实，以防止错误和欺诈行为的发生。
2. 资产保护控制沃尔玛公司注重保护公司的资产，采取了多种控制措施。
首先，公司建立了完善的资产管理制度，对公司的固定资产、库存和现金进行清晰的登记和管理。
其次，沃尔玛公司在各个门店和仓库设置了监控系统，对公司的资产进行实时监控和录像，以防止盗窃和损坏。
此外，公司还建立了安全措施，包括安保人员、安全门禁系统等，确保公司的资产得到有效保护。
3. 风险管理控制沃尔玛公司重视风险管理，采取了一系列的控制措施来应对各种风险。
公司设立了风险管理部门，负责识别、评估和监控风险，并采取相应的措施进行控制。
沃尔玛公司还建立了风险管理委员会，定期进行风险评估和风险管理策略的制定。
此外，公司还注重员工培训，提高员工对风险的认识和应对能力，以减少风险事件的发生。
4. 信息技术控制沃尔玛公司在信息技术方面采取了一系列的内部控制措施，以保护公司的信息安全和数据的完整性。
公司建立了信息技术部门，负责管理和维护公司的信息系统，并且定期进行系统安全性评估和漏洞修复。
此外，沃尔玛公司还建立了访问控制制度，限制员工对敏感信息的访问权限，防止信息泄露和滥用。
同时，公司还采用了数据备份和恢复措施，以应对可能的数据丢失和系统故障。
沃尔玛零售企业内部控制案例分析
沃尔玛零售企业内部控制案例分析作者：高小娜来源：《财讯》2018年第28期行之有效的内部控制体系是企业获得可持续发展的必备条件。
沃尔玛公司在数十年内成为世界上最大的连锁零售企业，且连续四年成为《财富》首位世界500强企业，完善的内部控制制度是其成功的关键因素之一。
本文从内部控制的五要素角度详细分析了沃尔玛的成功原因，以供我国零售业获得可鉴之处。
沃尔玛内部控制五要素建立与完善沃尔玛简介沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆？沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。
经过五十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业，且连续4年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首位。
沃尔玛在全球27个国家开设了超过10，000家商场，全球员工总数220多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。
沃尔玛成功的原因是多方面的，其中完善的内部控制系统是主要原因之一。
COSO内部控制整合框架《COSO内部控制整合框架》将内部控制划分为五个相互联系的要素，分别是：一是，控制环境。
二是，风险评估。
三是，控制活动。
四是，信息与沟通。
五是，监控。
本文拟从五要素的角度分析沃尔玛公司内部控制的成功之处，以期为我国零售企业实施内部控制提供有效参考。
内部控制五要素分析控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置与权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化。
在公司组织结构管理方面，沃尔玛严格遵守国家相关政策法规，并结合公司章程和组织架构特点，明确从公司总裁、各副总裁到区域及分店经理、助理及部门经理的治理结构和权责分配，这样的管理方式既符合企业的行业特征和发展战略，也符合企业内外部环境的要求。
人力资源政策方面，公司注重员工工作能力，而不是一味追求学历高低；定期对组织员工培训，同时设定利润分享计划、雇员购股计划和损耗奖励计划，为员工的绩效反馈与提升提供一个良好的平台。
另外，公司成熟的企业文化也是保证其持续稳步发展的关键。
沃尔玛企业内部控制ppt课件
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沃尔玛公司企业内部控制分析
组长：赵子欣 组员：印华睿 郭小舞 魏成楠 李欢 张永建 李瑛惠江 周梦菲
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目录
关于沃尔玛的发展历史介绍 沃尔玛公司内部控制现状 沃尔玛公司内部控制存在的问
题 沃尔玛内部控制的解决方法 沃尔玛成功的关键因素
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沃尔玛的发展历史介绍
沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔 顿先生于1962年在阿肯色州成立。1991年，沃尔玛年销售 额突破400亿美元，成为全球大型零售企业之一。据1994 年5月美国《财富》杂志公布的全美服务行业分类排行榜， 沃尔玛1993年销售额高达673．4亿美元，比上一年增长 118亿多，超过了1992年排名第一位的西尔斯（Sears）， 雄居全美零售业榜首。1995年沃尔玛销售额持续增长，并 创造了零售业的一项世界纪录，实现年销售额936亿美元，
1 在《财富》杂志95美国最大企业排行榜上名列第四。事实
上，沃尔玛的年销售额相当于全美所有百货公司的总和， 而且至今仍保持着强劲的发展势头。至今，沃尔玛已拥有 2133家沃尔玛商店，469家山姆会员商店和248家沃尔玛购 物广场，分布在美国、中国、墨西哥、加拿大、英国、波 多黎各、巴西、阿根廷、南非、哥斯达黎加、危地马拉、 洪都拉斯、萨尔瓦多、尼加拉瓜等14个国家。它在短短几 十年中有如此迅猛的发展，不得不说是零售业的一个奇迹。 3
卓越”里面蕴藏着沃尔玛成功的秘诀。主人翁精神是个人对公
司的认同或者企业文化的接受，而且从员工的行为中可以看出
来权力下放代表着员工的责任和员工履行自己的责任是不会受
到在来自管理层干涉的权利。因此，沃尔玛成功的经验告诉我
们一个企业的成功，绝不能忽视企业文化，企业的文化策略是
沃尔玛公司的内部控制设计案例分析
沃尔玛公司的内部控制审计目录摘要 (1)ABSTRACT (2)导论 (3)一、内部控制的相关理论 (5)（一）内部控制五要素 (5)（二）内部控制的作用与评价 (6)二、沃尔玛公司内部控制现状 (6)（一）沃尔玛公司简介 (6)（二）沃尔玛公司的内部控制建设 (7)1、企业文化策略 (7)2、沃尔玛的“合伙制”人力资源管理 (7)3、成本领先战略 (7)4、企业的成功源于沟通 (8)三、沃尔玛公司内部控制存在的问题 (8)（一）内部控制系统缺少统一的规范模式 (8)（二）集中化配送增加产品成本 (9)（三）高效的信息系统并未真正的发挥作用 (9)（四）基层工作人员管理不到位 (9)四、解决办法 (10)（一）建立行之有效的激励机制，强化内部控制的监督与考核 (10)（二）加强员工的职业道德培训，充分调动员工的积极性 (10)（三）建立完善的信息沟通系统，有利于增强企业内部控制的成效 (10)结束语 (11)参考文献 (12)摘要欧洲主权债务危机自爆发以来对全球的经济运行造成了一定的负面影响，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。
对于现代企业来说，无论是对于法律法规的遵循、以及财务经营的效率与效果、还是财务报告的可靠性，均存在一定的风险。
健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中地位的优劣。
因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见性风险已成为现代企业日益关心的问题。
本文基于对内部控制理论知识的认识，以零售业巨头沃尔玛公司为例，结合沃尔玛公司的现状，从沃尔玛公司内部控制环境的建设着手，分析沃尔玛公司内部控制管理的优劣势，为沃尔玛公司内部控制策略提出合理的优化建议，希望其在国际市场竞争中能获得长久的竞争优势。
关键词：内部控制；零售企业；沃尔玛；控制坏境ABSTRACTThe European sovereign debt crisis since the outbreak of the global economy has caused certain negative effect, the increasingly fierce market competition environment to the modern enterprise development has brought new opportunities and challenges.For modern enterprises, whether to follow the laws and regulations, as well as the financial management efficiency and the effect, or the reliability of financial reporting, there are certain risks.A sound and effective internal control system directly decides the enterprise in the market competition with intense future status.Therefore, the formulation of reasonable internal control system, to avoid foreseeable risk has become a growing concern for modern enterprises.This article is based on the internal control theory knowledge, the retailing giant Wal-Mart Store Inc as an example, combining the present situation from the Wal-Mart Store Inc, the Wal-Mart Store Inc of the internal control environment construction to proceed, analysis of the advantages and disadvantages of Wal-Mart Store Inc internal control management, Wal-Mart Store Inc internal control strategy and put forward reasonable suggestions, hope that in the international market competition can be so long competitive advantage.Keywords: Internal control;retail enterprises;WAL-MART;control environment导论（一）选题的研究目的及意义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
团队管理经典案例分析
案例分析沃尔玛公司是一家美国的世界性连锁企业，以营业额计算为全球最大的公司，其控股人为沃尔顿家族。
总部位于美国阿肯色州的本顿维尔。
沃尔玛主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续三年在美国《财富》杂志全球500强企业中居首沃尔玛的团队建设之道：美国沃尔玛公司总裁萨姆•沃尔顿曾说过：“如果你必须将沃尔玛管理体制浓缩成一种思想，那可能就是沟通。
因为它是我们成功的真正关键之一。
”沟通就是为了达成共识，而实现沟通的前提就是让所有员工一起面对现实。
沃尔玛决心要做的，就是通过信息共享、责任分担实现良好的沟通交流。
沃尔玛公司总部设在美国阿肯色州本顿维尔市，公司的行政管理人员每周花费大部分时间飞往各地的商店，通报公司所有业务情况，让所有员工共同掌握沃尔玛公司的业务指标。
在任何一个沃尔玛商店里，都定时公布该店的利润、进货、销售和减价的情况，并且不只是向经理及其助理们公布，也向每个员工、计时工和兼职雇员公布各种信息，鼓励他们争取更好的成绩。
管理界有许多关于团队建设的理念和方法，但都过于抽象或复杂，搞得“团队建设”神秘兮兮的，其实“团队建设”不过是管理工作中的一项而已，并没有多少与众不同的地方，都存在“务实”和“务虚”的成分，所谓“务实”就是物质层面的东西，即表明团队建设始终要从工作出发，以工作结尾；所谓“务虚”就是精神层面的事情，即团队建设工作要搞好团队内人际关系，要始终关注人在工作过程中的感受，想方设法提高他们的工作满意度。
有一个不好的倾向是其一是许多人认为团队建设就是和稀泥，只要大伙高高兴兴就是了，这是大错特错，如果只会做人不会做事，团队必定乌烟瘴气。
沃尔玛特别重视管理者在团队建设中核心作用，一个好的领导能够将一支羸弱的队伍变成士气高昂、富有战斗精神的团队，而一个不好的领导足够摧毁一支威武之师。
权变管理理论认为领导力由“领导、环境、下属”互动决定，领导给予什么样的领导方式取决于下属综合素质和具体工作环境。
在沃尔玛我们有两种领导方式可供实施，即“指南针式”和“地图式”领导方式。
管理信息系统---沃尔玛案例分析
管理信息系统---沃尔玛案例分析沃尔玛（Walmart）作为世界上最大的零售公司之一，以其卓越的管理信息系统（Management Information System，MIS）而闻名。
本文将对沃尔玛的管理信息系统进行案例分析，探讨其成功之处以及对于企业管理的启示。
一、沃尔玛的管理信息系统简介沃尔玛的管理信息系统是一套以计算机为核心的信息系统，用于管理和控制公司的各个方面，包括采购、库存、销售、人力资源等。
该系统集成了多个模块，涵盖了企业运营的方方面面，为沃尔玛提供了强大的数据支持和决策分析能力。
二、沃尔玛管理信息系统的特点1. 高度智能化：沃尔玛的管理信息系统采用了先进的技术手段，如人工智能、大数据分析等，能够实时收集、处理和分析海量的数据，为决策者提供相应的建议和预测，提高公司管理效率。
2. 全球化应用：沃尔玛经营遍布全球各地，其管理信息系统实现了全球化的应用，能够对全球各个店铺的销售、库存等数据进行监控和管理，实现统一决策和资源配置。
3. 高度可定制化：沃尔玛的管理信息系统能够根据不同的业务需求进行定制，满足不同层次、不同职能的管理者的工作要求，提供个性化的数据分析和决策支持。
三、沃尔玛管理信息系统的应用实例1. 供应链管理：沃尔玛通过管理信息系统对供应链进行全面控制，实现与供应商的紧密协作，通过自动化的采购和库存管理，实现准确的物流配送和货物跟踪，提高供应链的效率和反应速度。
2. 价格管理：沃尔玛通过管理信息系统对市场价格进行实时监测和分析，调整产品价格，实现最低成本采购和最优化利润，提供给消费者更有竞争力的价格策略。
3. 顾客关系管理：沃尔玛通过管理信息系统对顾客进行全面的数据分析，了解顾客的购买习惯和需求，个性化定制营销策略，提高顾客忠诚度和满意度。
4. 财务管理：沃尔玛的管理信息系统能够实时跟踪和分析财务数据，包括销售额、利润率等指标，帮助管理者进行财务决策和风险控制。
四、沃尔玛管理信息系统的成功之处1. 建立了完善的数据架构：沃尔玛的管理信息系统建立了庞大的数据仓库，包含了各个方面的数据，从供应链到销售数据，为管理者提供全面的决策依据。
沃尔玛案例分析-答案（精选5篇）
沃尔玛案例分析-答案（精选5篇）第一篇：沃尔玛案例分析-答案答案自编。
沃尔玛公司供应链管理分析问题一：总结沃尔玛供应链管理的成功之处答：1.注重维护和强化与供应商的战略伙伴关系。
主要包括：a.及时将消费者的意见反馈给厂商，跳过销售中介，降低成本，直接参与到上游厂商生产和控制计划中去，与上游厂商共同商讨和制定产品计划，供货周期等，甚至帮助其进行产品研发和质量监控；b.通过网络和数据交换技术，和供应商实现信息共享；c.在门店内安排适当空间，让制造商设计布置自己的展示区；通过以上手段，沃尔玛不仅优化了与供应商的关系，而且可以最早得到消费者希望看到的产品。
2.对于信息技术和网络技术投资和应用。
主要包括：a.花费四亿美元发射商用卫星，实现全球联网，建设高质量的信息传递和共享平台。
凭借这些先进的电子信息手段，沃尔玛做到了商店的销售与配送保持同步，配送中心与供应商运转保持一致，从而在沃尔玛的门店中从不会发生缺货情况；b.各种高新系统的应用，如零售链接系统：可以让供应商在这个系统中了解自己产品的销量，督促自身的改进和提升。
此外还有复杂的资料输入系统和自动补货系统，自动订货系统（又称无纸贸易系统）等等。
3.高效完整的物流系统。
沃尔玛配送中心数量多，覆盖面广，提供整个公司85%的销售商品，从工厂到上架实现无缝对接，沃尔玛的运输、配送以及对于订单与购买的处理等所有的过程，都是一个完整的网络当中的一部分，可以大大降低成本。
4.让顾客满意的首要目标。
顾客满意是保证未来成功与成长的最好投资，因为消费需求也是供应链上一个重要的环节。
问题二：沃尔玛如何强化供应链战略伙伴关系答：1.沃尔玛积极与供货商进行合作，及时将消费者的意见反馈给厂商，不仅仅是等待上游厂商供货，配送，而且参与到上游厂商生产和控制计划中去，和上游厂商共同商讨和制定产品计划，供货周期等，甚至帮助其进行产品研发和质量监控。
2.通过网络和数据交换技术，及相关系统的运用，沃尔玛与供货商实现信息共享，如供货商可以通过零售链接直接进入沃尔玛的系统，了解自己产品的销量等信息，这种做法肯定了供货商的地位与价值，让供货商真正觉得自己也是这个大的企业中的一份子，从而调动其积极性，主动进行改进与提升。
企业内部控制 信息与沟通
沟通方式多样化
沟通渠道多变化
摩托罗拉公司 在沟通上的优势
沟通速度快
对等沟通
沟通在 摩托罗拉 公司管理 中的重要性
强平化等领的导对层话与机员会工、员
形理扼者成杀间企在的业摇距的篮离巨里，大了使凝”员聚工力充分
发挥能动性，使企业发展获 得强大的原动力
沟通对摩托罗拉公司绩效的影响
▪ 沟通是员工激励的重要源泉
“知遇之恩”“涌泉相报” “士为知己者死”
▪ 沟通使管理者通过换位思考，站在员工角度 考虑问题， 从而提高管理水平
“对等沟通 ” “ 本位观念” “ 扭曲理解”
▪ “如果必须将沃尔玛管理体制浓缩成一种 思想，那可能就是沟通。因为它是我们成 功的真正关键之一。”
▪ 沟通就是为了达成共识，沃尔玛决心要做 的，就是通过信息共享、责任分担实现良 好的沟通交流。
沃尔玛公司总部设在美国阿肯色州本顿 维尔市，公司的行政管理人员每周花费大 部分时间飞往各地的商店，通报公司所有 业务情况，让所有员工共同掌握沃尔玛公 司的业务指标。在任何一个沃尔玛商店里， 都定时公布该店的利润、进货、销售和减 价的情况，并且不只是向经理及其助理们 公布，也向每个员工、计时工和兼职雇员 公布各种信息，鼓励他们争取更好的成绩。
沃尔玛公司的股东大会是全美最大的股 东大会，每次大会公司都尽可能让更多的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ商店经理和员工参加，让他们看到公司全 貌，做到心中有数。萨姆.沃尔顿在每次股 东大会结束后，都和妻子邀请所有出席会 议的员工约2500人到自己的家里举办野餐 会，在野餐会上与众多员工聊天，大家一 起畅所欲言，讨论公司的 现在和未来。
沃尔玛案例分析
沃尔玛案例分析实训一供应链管理案例集讨论一、案例分析案例一：Wal-Mart把零售店商品的进货和库存管理的职能转移给供应方（生产厂家），由生产厂家对Wal-Mart的流通库存进行管理和控制。
即VMI。
Wal-Mart让供应方与之共同管理营运Wal-Mart的流通中心。
在流通中心保管的商品所有权属于供应方。
供应方对POS信息和ASN信息进行分析，把握商品的销售和Wal-Mart的库存方向。
在此基础上，决定什么时间，把什么类型商品，以什么方式向什么店铺发货。
发货的信息预先以ASN形式传送给Wal-Mart，以多频度小数量进行连续库存补充，即采用连续补充库存方式（ContinuouReplenihmentProgram简称为CRP）。
由于采用VMI和CRP，供应方不仅能减少本企业的库存，还能减少Wal-Mart的库存，实现整个供应链的库存水平最小化。
另外，对Wal-Mart来说，省去了商品进货的业务，节约了成本，同时能集中精力于销售活动。
并且，事先能得知供应方的商品促销计划和商品生产计划，能够以较低的价格进货,提高客户响应时间，这些为Wal-Mart进行价格竞争提供了条件。
1、问题：试分析Wal-Mart采用的是哪种企业供应链管理方法，并说明它的作用。
答：采用快速响应法（QR）。
作用：Wal-Mart的实践显示，QR是一个零售商和生产厂家建立（战略）伙伴关系，利用EDI等信息技术，进行销售时点的信息交换以及订货补充等其他经营信息的交换，用多频度小数量配送方式连续补充商品，以实现缩短交纳周期，减少库存，提高顾客服务水平和企业竞争力为目的的供应链管理案例二戴尔公司的供应链包括有两个有效环节：顾客订购和生产环节，原材料与零部件的获得环节。
戴尔公司的销售模式为直销，不通过中间商或分销商来销售产品，而是直接面对顾客，它是通过生产而不是通过成品库来满足顾客的需求。
因此，其生产环节便成为顾客订购环节中顾客定单完成过程中的重要组成部分。
沃尔玛内控案例
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内部控制分析案例沃尔玛ppt
内部控制案例分析
零售巨头——沃尔玛
目录
沃尔玛行业背景 沃尔玛概况
沃尔玛发展简史 沃尔玛内控五要素现状分析 沃尔玛内部控制的分析评价 沃尔玛内部控制存在的问题
内部控制的优化措施 总结
一、行业背景
（一）全球零售业背景：
• 零售百货业尝试变革以加固市场地位：与折扣店、 超级 市场和连锁店迅猛发展形成鲜明对比的是，具有二百多年 历史的零售百货业近年来出现了全球化的衰退趋势集约营 销战略代替单体
（二）中国零售业背景：
• 中国零售行业将随着中国的进一步开放而 融入零售行业地球村
• 中国零售行业已进入连锁化时代，其形式 特点是
沃尔玛全球概况
•
沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯
色州成立。经过近四十九年的发展，沃尔玛公司已经成为世界最大的私人雇
主和连锁零售商，多次荣登《财富》杂志世界500强榜首及当选最具价值品牌。
内部控制分析评价
分析ti评tle价
营销战略分析
分析评价
SWOT分析
（一）选址方法
选址对于零售企业来说是关系到企业成败的一个重要 环节。广告、价格、顾客服务、产品及服务种类都能够随 着环境的变化较迅速地做出调整，相比之下，商店选址可 以说是零售战略组合中灵活性最差的要素，因为零售商店 的选址本身资金投入大，同时又与企业后期经营战略的制 定，以及适应消费趋向变动所作的经营决策的调整都息息 相关，很容易受到长期约束。
大型超市商品成本内部控制研究-以沃尔玛为例
大型超市商品成本内部控制研究-以沃尔玛为例摘要：随着中国经济快速发展，大型超市在各地也呈现星罗棋布局面。
大型超市相对普通超市而言，规模和商品品种更加繁多，因此其成本核算也相对复杂。
另一方面，超市行业的竞争也越发激烈，若想在市场站稳脚跟，须具备一套完整的成本内部控制体系提高超市经济效益，降低商品成本成了超市行业的重要任务。
本文以沃尔玛超市为背景分析大型超市的发展，从商品成本内部控制的概念、制度等方面展开，对沃尔玛超市商品成本现状进行分析并讨论其产生的原因，提出降低沃尔玛超市商品成本的对策并得出相应结论。
关键词：大型超市，商品成本，内部控制A study on the internal control of commodity cost in largesupermarkets - take Walmart as an example Abstract：With the rapid development of China's economy, large supermarkets are everywhere. Compared with ordinary supermarkets, large supermarkets have more scale and commodity varieties, so their cost accounting is relatively complex. On the other hand, the competition in the supermarket industry is becoming more and more fierce. In order to gain a firm foothold in the market, it is necessary to have a complete set of internal cost control system to improve the economic benefits of the supermarket legal person, and reducing the cost of goods has become an important task for the supermarket industry.Based on the background of Walmart supermarket, this thesis analyzes the development of large supermarket, from the concept and system of the internal control of commodity cost, analyzes the current situation of the commodity cost of Walmart supermarket and discusses its causes, puts forward the countermeasures to reduce the commodity cost of Walmart supermarket and draws corresponding conclusions.Keywords: Hypermarket, Commodity cost, Internal control目录第1章绪论 (1)1.1研究背景和意义 (1)1.2 相关文献综述 (1)1.2.1国内研究 (1)1.2.2国外研究 (2)1.4课题研究方法和内容 (2)1.4.1 研究方法 (2)1.4.2 研究内容 (2)第2章大型超市的经营特点及内部构成 (4)2.1大型超市的内涵 (4)2.2大型超市的经营特点 (4)2.3大型超市的商品成本构成 (5)2.3.1采购成本 (5)2.3.2仓储成本 (5)2.3.3 销售成本 (6)2.3.4人力资源成本 (6)2.3.5其他成本 (6)第3章沃尔玛超市成本内部控制的现状及其原因分析 (7)3.1沃尔玛超市在采购环节商品成本内部控制存在问题及原因分析 (7)3.1.1采购计划不合适，造成商品积压 (7)3.1.2 供应商选择不得当，采购计划未及时更新，商品参差不齐 (7)3.1.3采购检查、付款环节不规范，有损商品、资金、信誉 (7)3.1.4内部采购控制管理制度不完善，导致超市采购成本大幅增加 (8)3.2沃尔玛超市在商品仓储环节成本内部控制存在问题及原因分析 (8)3.2.1仓储内部成本控制管理制度不健全，导致商品成本出现虚增 (8)3.2.2仓储管理人员管理思想落后，导致存货损失 (8)3.2.3存货盘点方式存在问题，导致资产、利润增加 (9)3.2.4存货激励机制不完善，导致商品库存混乱 (9)3.3沃尔玛超市在销售环节商品内部控制存在问题及原因分析 (9)3.3.1盲目设置目标，赚取利益或提成 (9)3.3.2应收账款占比增加，造成资金短缺 (10)3.3.3销售奖惩制度不完善，导致销售费用激增 (10)3.3.4促销力度不够，导致过时商品未及时清理 (10)3.4在人力资源管理环节内部控制存在的问题及原因分析 (10)3.5其他商品成本内部控制存在的问题及原因 (11)第4章沃尔玛超市成本内部控制对策 (12)4.1沃尔玛加强采购成本内部控制和降低采购成本的对策 (12)4.1.1制定合理的采购计划 (12)4.1.2制定规范的供应商选择规则，完善采购模式 (12)4.1.3建立严格的验收入库和收付制度 (12)4.2关于改进沃尔玛存货内部控制的对策 (13)4.2.1建立完善的存货内部控制制度 (13)4.2.2加强职位约束与监督 (13)4.2.3完善存货盘点制度，保证库存商品数量的准确 (13)4.3建立多种销售渠道，满足顾客需求 (13)4.4制定合理的促销策略 (14)第五章结束语 (15)参考文献： (16)致谢 (17)第1章绪论1.1研究背景和意义随着我国经济持续快速增长，外资企业、外资食品超市企业进入我国的数量也在不断增加，也引起我国超市产业的重大变革，对我国超市、农产品销售的各种渠道、消费者的消费方式等也产生了非常大的社会影响。
(全面预算管理)案例分析
精心整理企业内部控制（全面预算管理）案例分析——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。
因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。
3我国《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》指出，企业实行全面预算管理，应当注意以下问题：一是不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营；而是预算目标1参考文献[8]2参考文献[9]不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实施；三是预算缺乏刚性，执行不力，考核不严，可能导致预算管理流于形式。
4一、预算控制的条件预算控制对于企业控制目标的实现具有重要作用，一个容易达到的预算目标并不能够充分挖掘员工的潜力，而一个难以达到的目标又会挫伤员工的积极性，因此需要确定合理的预算目标。
当然，预算仅仅是一种管理的手段，它也有一定局限性。
为了有效做到预算控制，需将预算目标与企业目标相结合，并做到标准制定合理，信息反馈及时，同时积极配合会计制度。
20世纪90年代以来，受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响以及平衡计分卡（将企业战略目标逐层控制；7(三)对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控；4参考文献[1]5参考文献[3]6参考文献[4](四)企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析大会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
8(五)企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。
基于以上企业内部控制和全面预算管理的理论，我们选择了沃尔玛集团进行案例分析。
美国沃尔玛百货有限公司（Wal-Mart）简称沃尔玛，是世界上最大的连锁零售商机构，成立于1962年。
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沃尔玛的选址原则：
很多商家往往投入很大的广告费用，夸张的 广告宣传来吸引顾客，谋取更多的利益。而沃尔 玛作为一个以低价著称的零售商，它不得不减少 它不必要的成本——广告成本，这样沃尔玛才能 既保证它的低价，又能取得更多的收益。沃尔玛 的确做到了这点，它以它与众不同的广告策略征 服了一个又一个市场。
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沃尔玛发展简史
1950年 山姆·沃尔顿开设了第一家特价商店。 1962年 沃尔顿以“Wal—Mart”为名在阿肯色州拉杰斯市开办了第一家沃 尔玛平价商店。 1972年 沃尔玛公司在纽约上市股票，其价值在以后的25年间(到1999年)翻 了4900倍。 1979年 沃尔玛总销售额首次突破10亿美元。 1985年 美国著名财经杂志《福布斯》把沃尔顿列为全美首富1988年3月 在密苏里州华盛顿市成立了第一家沃尔玛平价购物广场(Super Center)。 1993年 在英、法、德等欧洲国家已拥有330家零售商店，其海外营业额已 占总营业额的27．6%。 1999年 员工总数达到114万人，成为全球最大的私有雇主。 2006年 8月28日深圳配送中心由蛇口搬迁至龙岗区坪山镇，第一期使用面积 比现原配送中心的面积增加一倍。 2010年11月19日，沃尔玛中国旗下品牌山姆会员商店在中国推出网上购物服 务。目前山姆网上购物还处于测试阶段，上线的版本也仅限于深圳站。 2012年4月，推出了一种名为“现金支付”(PaywithCash)的新功能，允许用 户在线下单购买商品，然后在附近的沃尔玛实体零售店进行支付。
企业价值观 以“为顾客省每一分钱”为宗旨 “我为人人，人人为我”。
三项基本信仰
企业经营方式 人力资源政策
尊重个人、服务顾客、追求卓越
低成本的经营战略
任人唯贤、提供员工培训
内部环境
3、人力资源管理
利润分享计划
•公司保证每一个在公司工作了一年以上，以及每年至少工作1000小时以上 的员工都有资格分享利润。
供货商关系不畅风险
内部风险
公关失策风险
低价不低风险
高层调动频繁风险
风险评估
*风险回避：2002年，沃尔玛的第一家山姆会员店 在昆明开业，由于会员制零售在中国尚未成熟，而 消费者也并不习惯于大包装的仓储式购物环境， 2003年上半年，沃尔玛不得不将山姆店改为购物 广场。 政治风险
外部风险
经济风险
文化风险
控制活动
超市
提货清单
提货单
未批准提货单
有关部门
提货通知单 库长 库存报表
库存帐
已批准提货
提货流水帐
仓库 缺货通知单 采购员 催货单 供应商 补充提货单 提货通知单
订货单
入库单
业务流程图
控制活动
与信息系统相适应的控制活动
在沃尔玛总部，高速电脑和各个发货中心及各家分 店的电脑联接，商店付款台上的激光扫描器会把每件货 物的条形码输入电脑，再由电脑进行分类统计。当某一 货品库存减少到一定数量时，电脑会发出信号，提醒商 店及时向总部要求进货。总部安排货源后，送往离商店 最近的一个发货中心，再由发货中心的电脑安排发送时 间和路线。这样，从商店发出订单到接到货物并把货物 提上货架销售，一整套工作完成只要 36 个小时。这保 证了它在拥有巨大规模的同时仍保持高效。
深入人心 的广告标 语
少量的广 告投入
独特的广 告宣传
（三）．服务策略
沃尔玛相信：服务 态度，服务质量直接影 响着顾客的满意度，决 定着回头客的多少。在 规定之外把工作做得更 细致一点，顾客的麻烦 就少一点，从而满意度 和信任度也会高一点。 一点一滴的累积，微笑 为手段，真诚为行动， 软硬件的完美结合为工 具，这便是沃尔玛的服 务之道。
*风险回避：就在其竞争对手家乐 福连续曝光最新开店计划之时， 沃尔玛有关高层宣布放缓新店拓 展速度以保持稳定的现金流。
社会风险
控制活动
控制活动 店中有店：每个人所负责的区域就是一 个“店”，每个人就是自己店的总经理.
独特管理
先进存货控制
沃尔玛总部的高速电脑与全世界沃尔玛商 店连接，可及时控制存货存储量
每位主管想建立新系统时，总是先认真地对应用这个系统后可能带来的 风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。 谨慎的态度
风险评估
通过不断降低成本，不断为顾客 提供更具价值更加优惠的商品， 从而实践沃尔玛的一贯宗旨：为 顾客省钱，从而使他们生活得更 好。
物流系统失灵风险
会员店遇冷风险
内部控制分析评价
分析评价 title
营销战略分析Leabharlann 分析评价SWOT分析
（一）选址方法
选址对于零售企业来说是关系到企业成败的一个重要环 节。广告、价格、顾客服务、产品及服务种类都能够随着 环境的变化较迅速地做出调整，相比之下，商店选址可以 说是零售战略组合中灵活性最差的要素，因为零售商店的 选址本身资金投入大，同时又与企业后期经营战略的制定， 以及适应消费趋向变动所作的经营决策的调整都息息相关， 很容易受到长期约束。 随着越来越多的店铺的开发，沃尔玛总结出了一套自己 的选址经验，并在新店的选址过程中遵循这些经验。
沃尔玛中国区的SWOT分析
( 一) 优势分析( Strengths)
1.沃尔玛历史上积淀的经营理念与宝贵经验。 2.良好的品牌形象。 3.规模经济、永远低价、产品多样化及强大的物流 系统。 4.企业文化: 重视人力资源管理, 将员工视为伙伴。 5.拥有世界范围内最优秀的供应商, 并通过自己的大 规模采购获取更好的价格。
3.海外采购的价格优势难以体现。
（中国相对世界较廉价的劳动力使得中国的市场物价较低, 而沃尔玛海外采购 成本上升, 与中国产品的价格形成了一个正面的冲击, 致使沃尔玛实施“天 天低价”战略的阻力大幅度增加。）
作为世界第一大零售商，沃 尔玛必然被中国这个潜在的大市 场所吸引。早在1991年，沃尔玛 决定进行全球扩张时，就将中国 列为其亚洲重点，并在1992年7月， 获得了中国国务院的进驻批准。 从1996年在深圳开设第一家购物 广场和山姆会员店至今，沃尔玛 已经在华开设了46多家商店，并 逐步由沿海向内地蔓延，形成了 华南以深圳为中心，西南以昆明 为中心，华北以北京为中心，东 北以大连为中心的区域发展格局。 但是, 沃尔玛在华店面的实际 经营中却也出现了一系列的问题
售前服 务
1
售中服 务
售后服 务
2
3
山姆说，“我 们重视每一分钱的 价值，因为我们服 务的宗旨之一就是 帮每一名进店购物 的顾客省钱。” 沃 尔玛通过降低商品 价格推动销售，进 而获得比高价销售 更高的利润。沃尔 玛从它的第一家店 开办起就始终坚持 这一价格哲学，从 不动摇。
总而言之，沃尔玛的低价策略不是降低商品质量，而是在质量保 证的情况下想尽一切办法从进货渠道、分销方式以及营销费用、行政 开支等各方面节省资金，努力做到“天天平价、始终如一”，实现价 格比其它商号更便宜的承诺。
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2010年，沃尔玛公司再次荣登《财富》世界500强榜首，并在《财富》杂志 “2010年最受赞赏企业”调查的零售企业中排名第一。
沃尔玛中国概况
• 沃尔玛于1996年进入中国，在深圳开设了第一家沃尔玛购物广 场和山姆会员商店。目前沃尔玛在中国经营多种业态和品牌，包括购 物广场、山姆会员商店、社区店等，截至2012年3月1日，已经在全 国21个省、4个直辖市的140个城市开设了370家商场，在全国创造了 超过106，500个就业机会。 沃尔玛在中国的经营始终坚持本地采购，目前，沃尔玛中国与近 2万家供应商建立了合作关系，销售的产品中本地产品超过95%；同 时，沃尔玛中国注重人才本土化，鼓励人才多元化，特别是培养和发 展女性员工及管理层。目前沃尔玛中国超过99.9%的员工来自中国本 土，商场总经理100%由中国本土人才担任，女性员工占比超过60%， 管理团队约40%为女性。 2009年公司成立了“沃尔玛中国女性领导 力发展委员会”，以加速推动女性的职业发展。
内部监督
1、卫星信息系统监控
沃尔玛的卫星系统可以监控到全集团的所有店铺、配 送中心和经营的所有商品，每天发生的一切与经营有 关的购销调存等信息。
管理人员不但能实时的对销售情况、物流情况实时等进行监 控，还可知道当天回收多少张失窃的信用卡、信息卡认可体 系是否正常工作，并监督那天做成的交易数目。管理人员通
信息与沟通
供应链 管理系统 自动补货 系统 销售时点 数据系统 卫星中心 控制系统 有效客户 反馈系统 企业资源 管理系统
电子自动 订货系统
射频技术
视频会议 系统
客户关系 管理系统
快速反应 系统
数据库 管理系统
电子数据 交换技术
联合预测 补货系统
沃尔玛的信息系统现状
信息与沟通
1、高效信息传递：斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速
以“低成本”为基础的沃尔 玛营销策略成就了沃尔玛的强大， 但对沃尔玛本身的伤害也日益显 露。但是由于过分的强调低价和 近年来的极度扩张，却使得民众 对沃尔玛的反感和劳资纠纷的日 趋严重。
小镇 危机
劳资 纠纷 危机
虽然在零售业取得了 巨大的成绩，但日渐饱和 的美国市场确使沃尔玛在 20世纪90年代在零售环 节陷入了最大的困境。为 保持增长，公司决定加快 进入国际市场的步伐。为 此，沃尔玛在1991年正 式进入国际市场，并在 1993年成立国际部，以 促进集团国际业务的发展。
内部控制案例分析
零售巨头——沃尔玛
目录
沃尔玛行业背景 沃尔玛概况 沃尔玛发展简史 内部控制的优化措施
沃尔玛内控五要素现状分析
沃尔玛内部控制的分析评价 总结 沃尔玛内部控制存在的问题
一、行业背景
（一）全球零售业背景：
• 零售百货业尝试变革以加固市场地位：与折扣店、 超级 市场和连锁店迅猛发展形成鲜明对比的是，具有二百多年 历史的零售百货业近年来出现了全球化的衰退趋势集约营 销战略代替单体 • 营销战略：在营运结构、商品结构、购物环境、服务等方 面做了适应性改造，以其舒心的购物环境，富有特色的商 品，全方位的服务，综 合性的娱乐设施，营造了融购物 与休闲、娱乐为一体的和谐氛围。 • 扩展服务内涵：零售业在服务上的创新突破了围绕产品提 供服务的传统 框架，实现了向为顾客创造和提供新价值 的全方位服务方向的转化， 形成了以消费者为核心的、 让消费者充分享受生活的复合型场所。