公共管理案例分析

税收还可以监督经济活动，优化资源配置，调节需求总量等。 总之，税收是国家财政收入的重要组成部分，对我国的经济 发展起着重要的保障与调节作用。政府征税取得财政收入，按 不同的用途进行规划，并将其用于国家发展上。
WHY 分析
为什么大部分人感觉税负较重
可能有三个方面原因：一是现阶段非税收入比重较高，政 府收入的形式有待进一步规范；二是税负分布不均衡，中小企 业和中低收入阶层的税负相对较重；三是政府预算的透明度较 低，财政支出的结构和效益与公众希望的理想状态还有距离。 “宏观税负关键不在于收多少，而在于预算制度的完善和财政 支出结构的改善。” 除此之外，还有一点就是税负质量问题。
案例概括
WHAT 概括
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焦点 三
中国税收负担全球第二吗？ 回应：以国际标准“宏观税负”衡量，我国税负并不高。
从宏观税负指标上看，我国与发达国家相比宏观税负确实不高。 无论采用哪种方式比较，中国税负水平不可能排在世界前列。
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焦点 四
税负高低决定了“痛苦”程度吗？ 回应：不应纠缠于税负高低，更应关注财政支出结构是 否合理。
WHY 分析
我国税负的现状
1994年的税制改革使我国初步建立了新的税制结构体系， 确定了以增值税与所得税为主体的税制模式。总的来说，基本 适应了我国现阶段经济发展的需要。但在税制运行及优化税制 结构中还存在一些问题。 1.各种税收收入轻重不一，呈现流转税趋重格局 2.税源格局与征税格局不相符 3.税负不平衡，竞争不平等 4.个人所得税征管不合理 5.我国税收征管成本过高 6.税权划分不合理
税率：
税率是指所征收的税额与征税对象之间的比例关系，它 反映了税收负担的大小。税率有三种形式：比例税率， 累进税率和累退税率。
相关知识梳理
WHAT 概括
公共预算支出的定义：
公共预算支出，又称政府支出或公共支出，指政府为行 使职能，提供公共服务而花费的公共预算资金或资源。
税负：
税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比 例。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税 负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一 个总体税负。税负也称为税收负担率，是应交税费与主 营业务收入的比率。
政府在加快转变经济发展方式的同时，要不断完善财政支出结构， 提高税收的使用效率，使税款最大程度地做到取之于民、用之于 民。
相关知识梳理
WHAT 概括
税收收入定义：
税收收入是政府为了行使其提供公共服务的职能，凭借 权力机关赋予的行政权力，按照特定的法律，强制、无 偿、固定地从纳税主体征收的资金或资源。
案例分析
“中国税负世界第二” 说法不实
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HOW
总结
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WHY 分析
税收的重要性
第 二，促进产品结构合理化。 通过 运 用 高 低 不 同 的 税 率，对不同产品之间的利润差别进 行调节，促进我国产业结构合理化。 第三，促进消费结构的合理化。 我国税收政策对生活必须品和奢侈采取不同的税率，后者的税 率远高于前者。这有利于抑制奢侈品消费，促进消费结构的合 理化。
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焦点 一
福布斯最近发布税负榜单了吗？ 回应：今年未发布，最新的税负榜单发布于 2009 年。
福布斯中文网编辑部相关负责人表示，“税负痛苦指数”榜是由 福布斯美国总部负责的，最近未听说公布新的榜单。
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焦点 二
福布斯“税负痛苦指数”可信吗？ 回应：税负榜单科学性较差，不能反映真实情况。
按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际 税率来计算痛苦指数，而国际上衡量一国税负高低，通常以“宏 观税负”来考察，即一国税收总量占国内生产总值（GDP）的比 例来表示。福布斯税负痛苦指数这把尺子本身就不合理，以这把 尺子量出来的数据结论自然是不科学的。
WHY 分析
为什么福布斯榜会得出这种不实结论
按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选 用最高的边际税率来计算痛苦指数，例如，2009年，我 国企业所得税最高税率为25%，则相应的痛苦指数为25， 按照这个方法，个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的 社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛 苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指 数为0，直接加总得出中国大陆的税收痛苦指数为159， 仅次于法国的167.9，名列全球第二。 而这种税负痛苦指数是科学性较差的一种算法，在 反映税负高低问题上有重大缺陷。
● 我国税负的现状与特点 ● 为什么福布斯榜会得出这种不实结论 ● 税负的重要性 ● 为什么大部分人感觉税负较重 ● 完善税收制度，调整税收结构 ● 增加高效投入，减少无效或低效支出。
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案例概括
WHAT 概括
一些媒体报道称，美国福布斯杂志最近推出“税负痛苦指数” 榜单，中国内地的“税负痛苦 指数”位居全球第二。这个说法是 否属实？该排行榜是否合理？如何看待我国当前的税负水平？ 本 报记者采访了有关专家学者。
HOW 总结
◆中国的税收改革的目标应该是首先降低税率，降低企业 和居民的负担，同时对税收结构进行调整，从而实现富人 多纳税，穷人少纳税的税收公平目标，不仅有利于缩小贫 富差距，也有利于扩大内需和消费，促进经济增长，实现 经济转型。 ◆政府收入的形式应进一步规范，降低非税收入比重；均 衡税负分布，降低中小企业和中低收入阶层的税负。
◆提高政府预算透明度，改进财政支出的结构和效益，增 加高效投入，减少无效或低效支出，使税款最大程度地做 到取之于民、用之于民。
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WHY 分析
税收的重要性
现在，税收作为国家财政收入的主要来源和调节经济的重要杠 杆，在保障政权运行、维护社会公平与稳定、促进经济发展等 方面都具有十分重要的作用。一方面，税收是国家财政收入的 主要支柱。另一方面，税收是维护社会公平稳定的基石。 税收对改善我国国民经济结构发挥着重要的作用。 第一，促 进 产 业 结 构 合 理 化。 税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以扶持弱势 产业，并对不良产业起到抑制作用，更 好 地 实 现 国 家 的 产 业政策。