小学实用会计分录实例

新《事业单位会计制度》会计分录实例

工资核算

XX小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。

（1）根据工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。

借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资200000

—津贴补贴12980

—绩效工资10000 （功能科目：小学教育，资金性质：财政资金）

—对个人和家庭的补助—离休费3329

—退休费2129 （功能科目：事业单位离退休，资金性质：财政资金）

贷：应付职工薪酬—工资及离退休费215280

—地方（部门）津贴补贴13158 （2）根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。

借：应付职工薪酬—工资及离退休费215280

—地方（部门）津贴补贴13158

贷：财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980

—绩效工资—基础性绩效10000

（功能科目：小学教育）

—事业单位离退休5458

（功能科目：事业单位离退休）

（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要为：“财政工资统发代扣”。

借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项21200

贷：应交税费—代扣个人所得税100

其他应付款—医疗保险费3100

—住房公积金18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分10000元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费200000元。

借：零余额账户用款额度249225 贷：财政补助收入—基本支出—人员支出（明细）28025

—日常公用支出（明细）200000 （功能：小学教育、事业单位医疗、住房公积金，）

其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200 （5）应付职工的社保10025元、应付职工公积金18000元，摘要为“应付职工医疗保险、工伤保险及住房公积金”。

借：事业支出—基本支出—工资福利支出—社会保障缴费—医疗保险10000

—工伤保险25

—对个和家庭补助支出—住房公积金18000 （功能：小学教育、医疗保险、住房公积金资金性质：财政性资金）贷:应付职工薪酬—社会保险费10025

—住房公积金18000 （6）转账支付医保费13125元（其中，财政拨入10025元，职工缴入3100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。

借：应付职工薪酬—社会保险费10025

其他应付款—医疗保险3100

贷：零余额用款额度13125

（7）转账支付职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工缴入18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为“缴住房公房金”。

借：应付职工薪酬—住房公积金18000

其他应付款—住房公积金18000

贷：零余额用款额度36000