浅谈关联方交易审计(一)

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浅谈关联交易相关审计问题一、引言在市场经济发展的过程中，企业间合并现象日益增多，在这种情况下，关联交易发生的现象日益增多。

企业之间可以通过关联交易来调节利润、操纵交易价格，破坏了收入成本配比的原则，直接或间接地影响到公司财务报表的准确性与投资者的投资决策。

注册会计师审计过程中需将关联交易与一般市场交易加以区分，否则，审计很容易出现失误，落入相关审计陷阱。

因此，对关联交易进行审计是注册会计师审计过程中需要重点关注的问题。

二、关联交易概述关联交易是企业与关联方之间的交易，公司与关联方之间转移资产、服务和担保等事项都属于关联交易的范畴。

常见的交易方式包括：关联方之间购买、销售产品及其他资产；提供商业服务、资产租赁；关联方之间委托贷款和担保等。

三、关联交易审计的特点（一）审计风险较高审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险，关联交易的审计风险具体如下：首先，固有风险方面，目前我国上市公司普遍缺乏完善的关联交易控制制度和约束机制，相关法律法规仅对披露提出要求，暂无其他规定，从制度角度来讲，关联方审计的固有风险相对较高；控制风险方面，关联交易存在人为地调节价格、未能遵循市场惯例交易、交易相对不受控制等问题，控制风险随之提高；在检查风险方面，由于上市公司规模相对较大，交易相对复杂，且交易的种类繁多，给审计师的审计工作带来了巨大挑战，数据较大增加了证据获取难度，检查风险随之提高。

（二）审计难度大关联交易加大了审计的难度可从以下几点分析：一方面是关联方之间的界定不清晰，资料不齐全，有隐藏关联方行为的现象发生；另一方面是不正常的关联交易使得审计难度加大。

此外，关联交易披露不充分，或者隐藏关联交易，造成了关联交易审计的困难。

（三）审计具有连续性在关联交易主要事项中，审计报告的披露要求是前后两年对比，比如购销、租赁、委托贷款等。

因为涉及到审计师更换的情况发生，所以在连续年度的审计工作中，当上市公司更换审计师时，新任审计师应该对本期关联交易审计证据的取得与上期保持一致性，当然包括不断获得新的审计证据，切实有效将关联交易的审计证据充分获得。

审计中的关联方交易审计要点

审计中的关联方交易审计要点关联方交易是指在企业内部或者企业与其关联方之间发生的交易。

由于关联方交易容易引发利益输送、不公平交易等问题，对这些交易进行审计是非常重要的。

本文将介绍审计中关联方交易的要点。

一、了解关联方交易的定义和范围关联方交易包括企业内部关联方交易和与企业有关系的外部关联方交易。

企业内部关联方交易指的是企业内部子公司之间、母公司与子公司之间、以及同一控股集团内其他关联企业之间的交易。

与企业有关系的外部关联方交易包括企业与股东、高级管理人员以及其家属之间的交易。

二、识别关联方交易的风险关联方交易可能存在的风险包括利益输送、不公平交易、虚假交易等。

审计师需要识别这些风险，并根据具体情况设计相应的审计程序以确定关联方交易的真实性、合规性和公平性。

三、评估关联方交易的重要性审计师需要评估关联方交易对企业财务报表和财务状况的影响程度，以确定关联方交易是否对财务报表的准确性和完整性产生重要影响。

对于重要的关联方交易，审计师需要更加关注其真实性和合法性。

四、获取关联方交易的相关信息为了对关联方交易进行审计，审计师需要获得与关联方交易相关的信息和文件，包括关联方交易的合同、凭证、账务处理记录等。

审计师还需要了解关联方交易的背景信息、交易对象的关系等，以便评估其真实性和合规性。

五、设计审计程序并进行测试审计师需要根据前面的识别和评估结果，设计相应的审计程序用于测试关联方交易的真实性、合规性和公平性。

这包括对关联方交易的凭证、账务处理过程、价格公正性等进行审计测试。

六、评估关联方交易的披露和相关信息的充分性审计师需要评估企业对关联方交易的披露是否充分、准确以及符合相关法规的要求。

审计师还需要评估相关信息的充分性和真实性，以确定企业对关联方交易的披露是否能够反映交易的真实情况。

七、报告审计结果并提出建议在完成关联方交易审计后，审计师需要准备审计报告，将审计结果以及与关联方交易相关的问题、风险和建议明确地反映在报告中。

浅析上市公司关联方交易审计风险

浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易审计是企业年度审计的重要环节之一，对于公司财务报表的真实、准确性以及公司治理的健康发展具有重要的作用。

随着中国资本市场的快速发展，上市公司之间的关联交易日益增多，这也给审计工作带来了新的挑战。

本文从以下几个方面，对上市公司关联方交易审计风险进行了简要的分析。

一、关联方交易的定义和形式关联方交易是指上市公司与与其关系密切的实体进行的交易活动。

具体来说，关系密切的实体包括控股股东、实际控制人、关联方、高管人员、重要股东等。

关联方交易通常以以下几种形式出现：关联销售、授信业务、债务和股权投资、关联资产设施使用性质转换等。

（一）关联方交易报告披露不足上市公司应当在年报中对关联交易进行披露，包括关联交易的对象、交易类型、交易内容等重要信息。

但是，存在一些上市公司对关联交易的披露存在不足，如未能披露与关联交易有关的经济效益、与其他交易方式的比较等。

这种情况容易导致审计师的审计结论受到影响，同时也给投资者提供错误的信息。

（二）利益输送问题关联方交易容易面临利益输送问题，即利用关联交易转移或者隐藏财务信息、制造虚假交易、挪用资产等。

特别是在多层嵌套的关联交易中，信息的真实性更加难以核实，对企业财务报表的审计工作带来更大的风险。

（三）审计师独立性受到影响上市公司进行关联交易时，审计师的独立性可能会受到一定的影响。

比如，审计师与上市公司有商业往来，或者曾经为上市公司的关联方提供服务，都可能影响其审计独立性。

在审计过程中，审计师需要特别注意自身的独立性，以保证审计结论的真实性和有效性。

三、关联方交易审计应对策略上市公司应当加强关联方交易的信息披露，减少对审计师和投资者的误导。

审计师则需要对关联方交易的披露情况进行逐一核实，保证其完整性和真实性。

（二）实行审计计划与程序针对关联方交易的审计工作，审计师可以制定相应的审计计划和程序，包括对关联交易的审计程序和审计证据的要求等，以保证审计的准确性和有效性。

浅谈关联方交易审计(一)

浅谈关系方交易审计(一)论文要点词：关系方；关系方交易：审计论文概要：本文论述了关系方交易的观点及种类，在剖析相关关系方交易审计的特色及要点的基础上，逐渐说明怎样进行关系方审计。

一、序言跟着市场经济的发展，公司间归并、吞并、联营等现象日益增加，这使得关系方关系及其交易变得愈来愈宽泛。

关系公司之间为了达到调理收益、掩饰报表的目的，可能存在互相转移收入和花费，操控关系方交易价钱，内部财产转让，花费肩负不切合配比原则，互相融通资金花费分担不合理等问题。

这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能致使投资者出现决议失误。

注册会计师在审计关系方交易过程中，不可以将关系交易等同于一般交易进行测试，不然极可能落入被审单位设计的圈套。

所以，怎样对关系方交易实行有效的审计监察成为注册会计师急需解决的重要课题。

二、关系方交易概括关系方交易是指关系方之间发生转移资源或义务的事项，而无论能否收取价款。

关系方交易的主要种类有：1、购置或销售商品。

2、购置或销售除商品以外的其余财产。

3、供给或接受劳务。

4、担保。

5、供给资本(贷款或股权投资 )。

6、租借。

租借往常包含经营租借和融资租借等，关系方之间的租借合同也是主要的交易事项。

7、代理。

代理主假如依照合同条款，一方可为另一方代理某些事务。

8、研究与开发项目的转移。

在存在关系方关系时，有时某一公司所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其余公司。

9、同意协议。

当存在关系方关系时，关系方之间可能完成某项协议，同意一方使用另一方商标等，进而形成了关系方之间的交易。

10、代表公司或由公司代表另一方进行债务结算。

11、要点管理人薪酬。

公司支付给要点管理人员的酬劳，也是一项主要的关系方交易。

三、关系方交易审计的特色(一)审计风险大。

这类审计风险表此刻周有风险、控制风险和检查风险上。

从固有风险看，因为我国某些上市公司没有成立关系方交易的拘束体制，而现有的法律、法例除对关系方及其交易要求表露以外，未作其余规定，造成关系方及其交易的固有风险很大。

审计工作中的关联方交易审计

审计工作中的关联方交易审计一、引言在现代商业活动中，关联方交易已经成为了日常运营中不可忽视的一部分。

由于关联方交易的特殊性，它往往需要额外的审计关注。

本文将探讨审计工作中关联方交易审计的重要性以及相关策略和要点。

二、关联方交易审计的重要性关联方交易是指存在一定关系的两个或多个实体之间的交易。

这种交易往往涉及到股权、资金、资源或其他重要的经济利益。

由于交易双方存在关系，存在利益输送的可能性，关联方交易容易造成潜在的经济损失、不公平待遇和信息不对称等问题。

1. 防范经济损失：审计关联方交易有助于发现存在于交易中的潜在风险和问题，及时采取措施防范经济损失的发生。

2. 保障公平交易：关联方交易容易出现不公平待遇的情况，这对企业的经济发展和声誉都会造成负面影响。

审计可以确保所有关联方之间的交易都是公平合规的。

3. 提升信息透明度：关联方交易常常存在信息不对称的问题，其中一方可能在交易中获取到其他关联方无法得知的信息。

审计可以提升交易信息的透明度，确保所有关联方具有相同的信息权利。

三、关联方交易审计的策略和要点1. 立足于认识关联方交易与业务特点：在进行关联方交易审计时，审计师要对企业的业务特点和关联方交易的性质有充分的了解。

只有深入了解交易的背景和目的，审计师才能在审计工作中找到重点，并把握关联方交易可能存在的风险。

2. 加强内部控制审计：内部控制是防范关联方交易风险的重要手段。

审计师应加强对企业内部控制的审计，确保控制措施的有效性和合规性。

特别是对与关联方交易相关的风险点，要进行详细的审计和分析。

3. 严格审查关联方交易的合规性：审计师在关联方交易审计中需要严格审查交易的合规性，包括交易是否按照市场价格进行、是否有必要的合同、是否有相关审批等。

通过审查关联方交易的合规性，可以避免不合理交易的发生。

4. 强化数据分析技术的应用：关联方交易的审计涉及到大量的数据，传统审计方法往往难以胜任。

审计师应运用数据分析技术，对关联方交易数据进行全面而深入的审计，以发现交易中的潜在问题。

审计中的关联方交易审计

审计中的关联方交易审计在企业的经营过程中，关联方交易是一种常见的交易方式。

关联方交易指的是出现在企业间、部门间以及同一控制下的企业之间的交易。

这种交易因为交易双方具有某种关系，可能存在利益输送、利益争夺的问题。

为了保证关联方交易的公平性和合规性，审计中需要进行关联方交易审计。

本文将从关联方交易的定义、审计目标以及审计程序等方面进行论述。

一、关联方交易的定义关联方交易是指出现在企业内部、部门间以及同一控制下的公司之间的交易。

这种交易形式很多，包括但不限于货物和服务的交换、资本的投资、债权和债务的转移等。

关联方交易因为交易双方具有某种关系，可能会导致利益输送、利益争夺的问题。

关联方交易的特点有以下几个方面：1.交易双方存在亲密关系：交易双方往往是控股关系、母子公司关系或者存在重要指挥关系的公司。

2.交易涉及金额较大：关联方交易往往涉及较大的金额，有可能会对企业的财务状况和经营业绩产生重大影响。

3.交易内容复杂：关联方交易的内容较为复杂，涉及多个方面的交易或者是长期连续性交易。

二、关联方交易审计的目标关联方交易审计的核心目标在于评估关联方交易是否合规、公平，并确保公司的利益得到合理保护。

具体的审计目标可以包括：1.评估交易是否公开、公正：审计人员需要评估关联方交易是否公开披露，并且交易双方是否在公平的基础上进行交易。

2.评估交易是否符合企业利益：审计人员需要评估关联方交易是否符合企业的利益，以及交易是否符合市场经济原则。

3.评估交易的风险控制：审计人员需要评估关联方交易的风险控制措施是否完善，是否能有效降低潜在风险。

三、关联方交易审计的程序关联方交易审计的程序可以分为以下几个环节：1.审计规划：在进行关联方交易审计时，审计人员首先需要进行审计规划。

审计规划包括确定审计的时间范围、审计方法、审计人员分工等。

2.数据收集与分析：审计人员需要收集并分析与关联方交易相关的数据和文件。

这些数据包括合同、票据、财务报表等。

浅析上市公司关联方交易审计风险

浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济的不断发展，上市公司关联方交易审计风险也越来越受到关注。

关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、高级管理人员或其他关联方之间发生的交易。

在这些交易中，由于利益关系存在，可能存在潜在的审计风险。

本文将从关联方交易的定义、审计风险的特点以及相关解决办法等方面进行浅析。

一、关联方交易的定义关联方交易是指公司与控股股东、实际控制人和其他关联方之间发生的交易，这些关联方可能会直接或间接地对公司产生影响。

这些交易包括但不限于资金借贷、销售和购买商品或劳务、资产转让等。

在关联方交易中，由于双方之间存在利益关系，可能导致交易条件不公平，进而对公司的财务报表和经营业绩产生影响。

二、审计风险的特点1. 非常规性关联方交易的审计风险属于非常规性审计风险，因为这类交易的特点是不确定性和复杂性，不易通过常规审计程序和手段查明真实情况。

审计师需要通过采用其他手段，比如采用专门的程序和程序来提高审计证据的可靠程度。

2. 复杂性关联方交易审计风险的复杂性表现在交易条件的复杂性，相关各方之间的关系复杂性等多方面。

这些复杂因素使得审计师在审计关联方交易时需要考虑的因素更多，审计程序也相对复杂。

3. 重要性关联方交易对上市公司的财务状况和经营业绩有重要影响，一旦发生问题，可能对公司的财务报告和经营业绩带来重大影响。

审计师需要高度关注这类交易的审计风险，充分保障相关交易的真实性和合规性。

三、关联方交易审计风险的解决办法1. 提高审计程序的难度和层次针对关联方交易的审计风险，审计师需要提高审计程序的难度和层次，加强审计的专业性和细致性。

审计师需要在审计关联方交易时，加强对相关方合并财务报表及附注资料的审计，深入了解其内部控制制度，并结合相应的外部证据加以审计。

2. 采用专门的审计程序和技术手段审计师在进行关联方交易审计时，可以通过采用专门的审计程序和技术手段，来提高审计证据的可靠性。

可以考虑采用数据分析等技术手段，对相关数据进行深入分析，有助于查明关联方交易是否存在不当的情况。

审计师如何进行关联方交易审计

审计师如何进行关联方交易审计关联方交易是指在交易中直接或间接持有影响交易参与方的决策权、控制权或共同受控者关系的自然人、法人或其他组织之间进行的交易。

由于关联方交易的特殊性，审计师在进行关联方交易审计时需要采取一系列措施来确保审计工作的准确性和独立性。

一、审计计划阶段在审计计划阶段，审计师需要详细了解被审计单位的关联方交易情况。

首先，审计师应该与被审计单位进行讨论，了解其关联方交易政策、程序和内部控制措施。

同时，审计师还应该获取相关的文件和记录，包括关联方交易协议、合同、会议记录等。

审计师可以采用面试、问卷调查等方式获取相关信息。

二、风险评估阶段在风险评估阶段，审计师需要评估关联方交易对公司财务报表的影响以及相关风险的存在。

审计师可以通过以下方法进行评估：1. 分析关联方交易的性质和规模，判断其对财务报表的重要性。

2. 评估关联方交易的公正性和合规性，包括关联方交易是否符合市场价格、合同是否合法有效等。

3. 评估关联方交易对公司内部控制的影响，包括是否存在关联方交易的潜在风险和控制不足的问题。

4. 评估关联方交易可能对公司经营业绩和财务状况的影响，包括利润操纵、关联方债务等风险。

三、审计程序阶段在审计程序阶段，审计师需要执行一系列审计程序来识别、评估和响应与关联方交易相关的审计风险。

具体的审计程序包括：1. 评估被审计单位的关联方交易披露和会计处理是否符合相关会计准则和法规要求。

2. 检查关联方交易的凭证、合同和其他相关文件的真实性和完整性。

3. 进行关联方交易的金额和交易对手的独立性的详细分析和测试。

包括统计抽样、数据分析等方法。

4. 独立实地考察关联方交易，例如实地考察关联方企业的运营情况、工厂设备的真实性等。

5. 评估被审计单位的内部控制，尤其是关联方交易的控制措施和有效性。

四、取得审计证据审计师在审计过程中需要取得充分、适当的审计证据来支持审计意见的形成。

在关联方交易审计中，审计师可以采用以下方法取得审计证据：1. 核实关联方交易的支付和收款情况，与相关银行对账单等确认。

浅析上市公司关联方交易中的审计问题

浅析上市公司关联方交易中的审计问题【摘要】本文对上市公司关联方交易中的审计问题进行了分析和探讨。

在背景介绍了关联方交易的定义和研究意义。

在介绍了上市公司关联方交易的特点，审计师在审计中的角色，以及存在的审计问题和解决方法。

也探讨了完善审计监管机制的必要性。

在从对上市公司关联方交易审计的启示、未来研究方向以及总结的角度进行了讨论。

通过本文的阐述，可以加深对关联方交易审计问题的理解，提高审计师的审计水平，促进审计监管机制的进一步完善。

未来的研究也应该更深入地探讨审计问题的解决方案，以促进上市公司的健康发展。

【关键词】上市公司、关联方交易、审计、审计师、审计问题、审计监管机制、启示、研究方向、总结1. 引言1.1 背景介绍上市公司关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联方之间进行的交易。

随着我国经济的快速发展和金融市场的不断完善，上市公司关联方交易日益增多。

这种交易在一定程度上为上市公司提供了便利，但也引发了一系列审计问题。

在关联方交易中，由于参与方之间的关系复杂，会出现信息不对称、利益冲突等问题，给审计工作带来了相当大的挑战。

审计师在关联方交易审计中扮演着重要的角色，需要审计师具备较高的专业能力和独立性，确保审计工作的准确性和可靠性。

关联方交易审计中存在的问题并不少见，例如关联方交易的真实性难以确定、关联交易披露不全等，给审计师带来了审计风险。

如何解决关联方交易审计问题，完善审计监管机制变得尤为重要。

部分为对上市公司关联方交易的定义和特点进行了简要介绍，为后续深入讨论审计问题奠定了基础。

1.2 研究意义上市公司关联方交易审计是一个重要的课题，对于保障上市公司财务报告的真实性和透明度具有重要意义。

关联方交易是指公司及其实际控制人、董事、高级管理人员及其亲属、关联企业等之间发生的经济业务。

审计师在关联方交易审计中扮演着重要的角色，有责任确保关联方交易的公允和透明性。

本研究的意义主要体现在以下几个方面：关联方交易往往涉及到公司内部人员和外部关联企业之间的经济往来，容易引发利益输送和信息不对称问题，可能导致公司财务报告的不真实性。

浅析上市公司关联方交易审计风险

浅析上市公司关联方交易审计风险1. 引言1.1 背景介绍上市公司关联方交易审计风险是当前审计领域中一个备受关注的问题。

随着经济全球化的深入发展，上市公司之间的关联方交易日益频繁，而这些关联方交易往往存在潜在的审计风险。

上市公司关联方交易审计风险一旦发生，不仅可能影响公司的财务报告真实性和可靠性，还可能损害投资者的权益，甚至引发市场的波动。

面对如此严峻的形势，审计师需要深入了解关联方交易审计风险的本质和特点，及时发现并应对潜在的风险，保障审计工作的独立性和客观性。

对上市公司关联方交易审计风险进行深入分析和研究，有利于提高审计工作的效率和质量，有助于保护广大投资者的合法权益，也有助于维护资本市场的稳定和健康发展。

【这里修改一下，太短了】2. 正文2.1 关联方交易审计风险的定义关联方交易审计风险的定义可以从多个角度进行解析。

关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易活动，关联方包括但不限于控股股东、实际控制人、主要股东、高级管理人员及其家属等。

审计风险则是指审计过程中可能导致审计师无法做出正确结论的风险，包括重大错误或遗漏未被发现的风险。

关联方交易审计风险的定义在于审计师需要面对的挑战和困难。

由于关联方交易往往涉及利益输送和信息不对称等问题，上市公司可能存在夸大利润、夸大资产等风险。

审计师需要审查这些关联方交易是否真实、公允，是否符合法律法规和会计准则的要求，从而保证公司财务报表的真实性和准确性。

关联方交易审计还可能面临审计程序不完善、审计证据不充分、审计人员主观判断等问题，进而影响审计结论的可靠性。

审计师需要采取相应的审计程序，加强对关联方交易的审计，提高审计工作的质量和准确性，降低审计风险的发生概率。

关联方交易审计风险的定义涵盖了关联方交易可能存在的潜在风险和审计过程中可能遇到的挑战，审计师需要充分理解这些风险，并采取相应措施加以防范和化解。

【本段共216字。

】2.2 关联方交易审计的重要性关联方交易审计的重要性在上市公司的财务报告中占据着重要的位置。

浅析关联方交易与审计

浅析关联方交易与审计作者：蓝燕来源：《时代经贸》2013年第16期【摘要】关联方交易的界定和信息披露对注册会计师审计有很大影响，界定和披露的完整性、准确性直接关系到审计的质量，关系到投资者的利益。

文章从关联方和关联方交易的概述入手，分析了关联方交易的界定和关联方交易的现状，阐述了企业利用关联方交易进行盈余管理的主要手段和注册会计师进行关联方交易审计的现状，并提出了针对关联方交易问题相应的审计对策。

【关键词】关联方；关联方交易；审计全球经济一体化的进一步深入，资本市场中企业的股权结构日渐复杂，为在竞争激烈的市场中立于不败之地，上市公司选择采取一体化或多元化的发展战略，关联方关系及其交易在跨国公司、集团公司中得到了广泛的运用。

企业利用关联方关系进行转移利润、逃避税收等盈余管理已经成为会计界众所周知的手段。

我国2006年企业会计准则重新定义了关联方，拓宽了关联方关系范围，对其信息披露的要求进一步增强。

然而，仍有许多公司采用不当手段将重要的关联方交易隐瞒，或信息披露不合规。

关联方交易是注册会计师审计的重点也是一大难点，加强对上市公司关联交易的审计，规范其对关联交易的披露，对于投资者了解上市公司真实的财务状况和经营成果，防止上市公司利用不正当的关联交易侵害广大投资者的利益，防止某些大户利用虚假信息操纵股市，侵害中小投资者的利益，维护我国证券市场的健康有序发展具有重要的现实意义。

一、关联方及关联方交易的界定《企业会计准则第36号一关联方披露》第三条规定：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

即控制、共同控制和重大影响为界定关联方的关键词。

关联方披露准则定义的关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

因此，关联方交易必须是关联方之间进行的，发生关联方交易的双方会出现资源等的转移现象，关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。

从审计角度浅谈我国关联方交易的识别

从审计角度浅谈我国关联方交易的识别从审计角度浅谈我国关联方交易的识别论文网一、关联方关系及关联方交易的界定在企业财务和经营决策中，如果有一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。

关联方关系往往存在于控制与被控制，共同控制与被共同控制或施加重大影响与被施加影响的各方之间。

我国财政部颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》规定，关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的行为，而不论是否收取价款。

中国证监会发行监管部公布的《股票发行审核备忘录第14号》对重大关联方交易的界定是：发行人与其关联方达成的关联交易总额高于人民币3 000万元或高于最近经审计净资产值的5%的为关联交易。

由此可以看出关联方交易有三个特征：1.关联方交易必然发生在关联方关系已经存在的前提下；2.资源和义务的转移是关联方交易的主要表现形式；3.转移价格是审计人员考察关联交易的关键。

二、审计的难点——关联方交易的识别关联方交易审计的工作难度较大。

首先，关联方交易审计必须对所有关联方进行调查，在确认的基础上，对各项关联方交易逐一审计，很少采用审计抽样的方法，所以关联方交易审计所需的证据比独立交易审计要多很多，而且要确定一项关联方交易是否存在问题，必须将其与独立交易的价格做出比较，独立交易的价格取自市场同类型交易的公允价格，这就增加了审计人员的工作量；其次，随着经济的发展，企业的结构越来越复杂，审计人员对其情况难以全面了解和评价，而在很多时候企业会为了某种目的有意隐瞒关联方关系和交易的内容，所以上市公司不会主动披露而审计人员又很难察觉，因此关联方交易的审计难度和风险都较大。

笔者认为，关联方交易审计的难点就在于发现关联方关系，只要找到关联方，审计就有了清晰的线索，所以注册会计师要审计，识别关联方是关键。

浅析上市公司关联方交易中的审计问题

浅析上市公司关联方交易中的审计问题浅析上市公司关联方交易中的审计问题关联方交易是指无论是否收取价款，资源、劳务或义务在关联方之间发生转移的行为。

在实际的经济生活中，关联方交易是企业在重组、整合时经常用到的手段，有利于企业进行资源的整合。

但是，关联方交易同时存在着多样性和复杂性等特征，使其被上市公司所利用，进行非公平交易，以粉饰企业的财务状况和经营成果。

因此，我们有必要对关联方及其交易进行深入研究，以便设计和实施合理的审计程序，避免由于审计失败使审计人员承担相关的法律责任、经济损失和职业危机。

一、关联方及关联方交易的界定及现状（一）关联方及关联方交易的定义。

企业会计准则中定义关联方为：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

关联方披露准则定义的关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务其中，理解关联方交易的关键在于各方之间转移价格。

或义务的行为，而不论是否收取价款。

（二）上市公司关联方交易的现状。

我国改革开放以来，公司规模及市场经济的发展，使得上市公司关联方交易的总体规模不断扩大。

从有形资产交易到无形资产交易；从小规模到巨额交易；从最初的商品购销到债券、股权的交易。

本文通过对CSMAR数据库上市公司关联交易研究数据的检索，对A股上市公司从2008至2013年的关联交易的发生数据进行分析，情况如下：2008年关联方交易涉及金额158，632.70亿元，2009年关联方交易涉及金额77，136.94亿元，比2008年有所下降，2010年关联方交易涉及金额迅速上升为342，558.99亿元，2011年降为103，129.37亿元，2012年又上升至350，814.18亿元，2013年迅速上升至565，892.91亿元。

可见关联方交易涉及金额在逐步上升，但波动比较明显，2013年达到最高值，且增长迅猛。

而交易次数则呈现单一上升趋势。

二、由关联方交易带来的审计风险审计风险，指注册会计师在财务报表存在重大错报时，发表不恰当审计意见的可能性。

关联交易的相关审计问题探讨

关联交易的相关审计问题探讨关联交易在企业经营活动中十分普遍，尤其是对于大型集团公司或者控股公司来说，关联交易更是不可避免的。

关联交易是指在企业集团内部或者与控股股东、管理人员以及其关联方之间进行的交易活动，其中包括了商品交易、服务交易、资金往来、股权交易等。

由于关联交易的特殊性，容易导致信息不对称，使得一些关联交易涉及到利益输送、不正当谋取私利的问题，因此需要审计人员对关联交易进行审计。

关联交易审计是指审计人员针对企业内部关联交易的合规性、合理性和真实性进行审计，以发现关联交易中存在的潜在风险和问题。

关联交易审计的重点是通过审计手段，验证关联交易的交易对方、交易金额、交易品种、交易背景、交易动机等相关信息，从而评价关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

在进行关联交易审计时，审计人员需要重点关注以下几个方面的审计问题。

审计人员需要关注关联交易的披露和信息披露的真实性。

企业在财务报表中应当充分披露关联交易的相关信息，包括关联交易的性质、金额、交易对象、交易条件、交易背景以及对企业经营活动的影响等。

审计人员需要对企业披露的关联交易信息进行验证，确保其真实、全面和准确。

审计人员需要关注关联交易的合规性和合理性。

关联交易应当符合相关法律法规的规定，遵循市场化原则，价格合理，交易条件公平，不损害公司及股东利益。

审计人员需要审查企业关联交易的合规性，包括交易的合法性、合规性和合规性，以确保关联交易符合法律法规的要求，不会对企业造成损害。

审计人员需要关注与关联交易相关的内部控制。

关联交易往往存在着利益冲突和风险聚集的问题，因此企业需要建立健全的内部控制机制来防范关联交易中可能存在的潜在风险。

审计人员需要对企业的内部控制体系进行评价，确保企业能够有效监管和控制关联交易的风险。

审计人员还需要关注关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

关联交易往往会对企业的财务状况和经营绩效产生重大影响，审计人员需要评价关联交易对企业财务报表的影响程度，并对其可能导致的风险和问题进行评估和披露。

浅析关联方交易审计

浅析关联方交易审计◆康德彬何亮关联方交易审计在国外深受重视,并且由来已久。

在我国关联方交易受人关注,还是近两年的事,财政部1997年初颂布了关联方交易会计准则,为关联方交易审计提供了依据。

关联方是指在企业财务和经营决策中,一方有能力直接或间接控制或共同控制另一方或能对另一方施加重大影响,或者两方或多方同受另一方的控制,在这种情况下一般被认为存在关联关系。

关联方交易审计的目的,总的说来就是要审查企业处理关联方交易是否遵循了会计准则。

注册会计师在进行关联方交易的实质性测试时,一般要分为三个步骤,第一步审查确定企业关联关系方名单;第二步审查确定企业与其关联方之间是否存在关联交易;第三步进行关联方交易实质性测试。

一、审查确定企业关联关系名单由于企业往往倾向于漏报和隐瞒关联方交易,所以关联方交易审计的难点在于发现关联方关系,只要找出了企业所有关联方关系,以后的审计也就比较容易了。

要查清关联方关系就须弄清关联方,所以注册会计师首先应查清企业关联方名单。

在现存资料中,关联方名单有些是已知的,有些则是潜在的未知的,所以注册会计师应采取不同的方法获取这两类关联方名单。

1.获取现存资料中已存在的关联方的名单,这些名单可以通过以下方法取得:(1)向管理人员询问全部关联方名称;(2)查阅证监会和其他政府管理机构如税务机关披露关联方的档案资料;(3)查阅以前年度工作底稿,弄清已知关联方名称;(4)询问正在审计该单位的注册会计师或前任注册会计师,获取他们知道的关联方的名称。

2.发现潜在关联方,注册会计师寻找企业潜在的关联关系方可采用以下几种方法()向董事会和高级职员询问他们同其他单位的隶属关系,查阅他们的简历及家庭成员的履历;(2)检查股东登记簿,确定主要股东姓名,或者从股东登记机构取得主要股东名单,查阅主要个人股东的家庭成员的简历;(3)检查单位所得税申报表,我国税法要求企业同其关联方的业务往来要按同独立企业之间的业务往来收取或支付费用。

如何做好关联方及交易的审计（范文大全）

如何做好关联方及交易的审计（范文大全）第一篇：如何做好关联方及交易的审计如何做好关联方及交易的审计摘要：2006年财政部颁布《企业会计准则第36号—关联方披露》对关联方及其交易的信息披露进行了规范，对关联方及其交易的信息披露作了较为具体的要求。

但由于关联交易形式日益复杂，方法带有隐蔽性，上市公司与关联企业可以拐几道弯进行关联交易，使得表面上看起来毫不相关的企业实际上均成关联方，这使得对关联方及其交易的判定变得非常复杂。

这给注册会计师的审计造成了很大的审计风险。

本文就关联方交易中常见的问题及如何识别和审计进行阐述，希望能对审计同行有所帮助。

关键词：关联方关联方交易审计一、关联方及其交易审计的目标及范围《关联方关系及其交易的披露》的规定及关联方交易特点，决定了注册会计师对关联方及其交易的审计目标是：①确定涉及关联方及其交易的内部控制是否存在，是否执行；②是否建立关联方关系及其交易披露制度，是否得到有效执行；③关联方关系是否确实存在；④关联方交易的记录是否真实、完整、合法；⑤关联方关系及其交易的披露是否恰当，是否按准则要求的格式和内容披露。

在关联方及其交易的审计过程中，注册会计师应当充分了解被审计单位管理当局的职责分工、被审计单位各组成部分及其相互关系等事项，并考虑是否存在错报、漏报关联方及其交易的情况。

按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是被审计单位管理当局的责任。

实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。

但由于关联方及其交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报、漏报。

二、如何识别关联方及其交易为了做好审计工作，注册会计师必须首先充分了解被审计单位的经营业务及所属行业的基本情况，以便弄清楚对会计报表具有重大影响的事项、交易和业务。

对关联方交易的审计(一)

对关联方交易的审计(一)一、关联方交易审计的重点在关联方交易的审计中，重点应关注关联方文易的实质，即关联方交易对财务状况和经营成果的影响，发现反常现象要深入审查，特别应注意以下几种情况：1.购销价格反常、售后短期内又回购、低价售给无需经手的中间企业、货款久拖不还、货款未清又赊欠等购销业务。

如轰动一时的“琼民源”，就是将刚开挖的地基高价售给自己的子公司，形成巨额虚假利润，造成股票暴涨，坑害股民；再如一些企业集团，为保证其上市子公司的业绩，将自己的产品按正常渠道销给客户后，指使客户将货款汇给子公司，然后在账上记录此业务是先销给子公司，再由子公司销给客户，中间的价差转给予公司，使子公司盈利。

2.资金拆借低于或高于市场利率、借给不具备偿债能力的企业、逾期不还等资金融通业务。

常见的手法有企业将款项借给其关联方后，谎称该公司无力归还，然后分多笔将该借款作坏账注销，实质上起到转移资金和利润的作用。

3.劳务、咨询、管理费价格不合理，对不存在或无法实现的咨询服务付费等。

如某中外合资企业外方股东投入设备若干，价格明显高出国际市场同类产品价格，企业称高出部分为技术服务费，而实际上该外方股东为一贸易公司，根本没有提供技术服务的能力。

再如，某企业每年向其设在深圳的子公司交纳近千万元的咨询服务费，名义为从特区窗口获取信息，实际是出国考察的招待费。

又如，某公司一董事除薪金外还常年领取高额咨询费，经查他是一金融公司负责人，股份公司的资金主要由该金融公司供应。

4.反常的投资收益、利息收入、租金收入。

上市的母公司为了粉怖业绩，常常会让子公司及其它关联企业先支付给它高额的投资收益、利息和租金，以抬高自己的利润。

所以，在资产负债表日前后发生的这一类交易在审汁中值得尤其注意。

5.易货业务、实质与形式明显不符的交易。

关联方之间的易货业务常容易在双方资产的评估玩些“猫腻”，使利润倾斜向其中某一方而不易为人所觉察。

检查当期的重要投资业务及资产重组方案，以确定受资单位是否构成新的关联方；检查被审单位的所得税申报表及报送政府机构、交易所等的其他相关资料。