出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写讲解
出口生产企业增值税申报表填写流程
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生产型出口企业免抵退流程和账务处理
生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性:生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。
生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下:(1)“免、抵、退办法出口销售额”增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。
所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
(2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
关于外贸出口企业增值税一般纳税人申报表填写规范及相关财务核算要求
主营业务收入（出口视同内销）等科目
应交税金—应交增值税（销项税额）
5、对进料加工复出口贸易出口货物需视同内销补税的，根据国税发[2006]102号文件规定,自
2006年7月1日起（以出口报关单出口退税专用联注明的出口日期为准）按下列公式计算应纳税额,并不得抵扣进项税额：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
相关财务处理：
进货时：
借：
库存商品等科目
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：
应付帐款等科目
货物报关出口时:
借:
应收外汇帐款等科目
贷:
主营业务收入（出口视同内销）等科目
应交税金—应交增值税（销项税额）
4、对出口货物（不包括进料加工复出口贸易出口货物）前期已按退（免）税货物进行申报，后按政策规定需视同内销计提销项税额的，增值税纳税申报表填写规范：
注：
上述公式现行征收率为3%。
暂通过“税票录入”方式征收增值税，企业做补充申报时销售额填写在增值税纳税申报表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”。
相应财务处理：
(1)如原已申报免税销售收入：
借：
应收外汇帐款等科目（红字冲回）
贷：
主营业务收入（外销）等科目（红字冲回）
借:
应收外汇帐款等科目
贷：
主营业务收入（出口视同内销）等科目
贷：
应交税金—应交增值税（待抵扣进项税额）
2、可退（免）税货物报关出口后，向征税机关纳税申报时，出口货物免税销售收入按下列要求处理：
出口销售填在主表“免税货物及劳务销售额”栏及相应明细栏次及附表一“免税增值税货物及劳务销售额明细”。
出口销售收入的财务处理：
外贸企业出口退税申报操作流程
外贸企业出口退税申报操作流程外贸企业在进行出口退税申报时，需要按照一定的操作流程进行操作，下面是一般情况下的出口退税申报操作流程：1.资格审定：外贸企业首先需要进行出口退税资格审定。
根据国家相关政策，只有具备出口货物资格的企业，才有资格进行退税申报。
2.准备申报材料：外贸企业在进行退税申报前，需要准备相关的申报材料，包括但不限于：合同、发票、运输单据、报关单、委托书、收付款凭证等。
3.填写退税申报表格：根据国家规定的退税申报表格要求，外贸企业将所需信息填写至退税申报表格中。
在填写表格时，需要准确、完整地提供相关信息，确保申报表格的准确性。
4.缴纳申报费用并进行费用核销：外贸企业在进行退税申报时，需要缴纳一定的申报费用。
在缴纳费用后，企业需要将费用核销至财务账户。
5.提交退税申报材料：外贸企业准备完相关申报材料后，需要将申报材料提交至海关或相关管理部门，进行退税申报。
6.核查与审批：海关或相关管理部门会对外贸企业提交的退税申报材料进行核查与审批。
核查过程中，可能需要对材料进行进一步的审核、核对等。
审批通过后，会向企业出具退税凭证。
7.退税返还：在审批通过后，外贸企业可以根据核准的退税金额，通过深圳国税网等相关平台向税务部门申请退税。
税务部门在收到申请后，会按照规定的时间周期将退税金额返还至企业指定的账户。
8.完成退税申报：外贸企业在退税返还后，可以视为退税申报完成。
此时企业需要将退税金额在财务账户中核销，并进行相应的会计处理。
以上为一般情况下的出口退税申报操作流程，具体操作流程可能会因地区、政策变动等因素而有所不同。
外贸企业在进行退税申报时，应根据实际情况和规定进行操作，并及时了解政策变动，确保申报的准确性和及时性。
外贸企业增值税纳税申报填报指南
外贸企业增值税纳税申报填报指南一、外贸出口企业外购货物收到的增值税专用发票必须按相关规定要求和时限进行认证和申报。
二、外贸出口企业的内、外销必须分开核算。
三、外贸出口企业出口货物和内销货物所对应的进项发票应分别取得、核算和申报。
其中内销货物对应的进项发票允许抵扣，外销货物对应的进项发票计入待抵扣税额；如取得的同一份进项发票既有用于外销的货物也有用于内销的货物，则应采取换票方式进行处理；出口货物中属于不予退（免）税货物的，其对应的进项发票准予抵扣。
对购进的货物不能区分是否用于出口和内销的，一律暂视同出口货物处理，对应的进项发票计入待抵扣进项税额。
四、财务核算上，在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。
外贸企业退税实行的是"免、退税"政策,即免出口环节的增值税，退购进环节的进项增值税，进项退税是“先征后退”。
一、外贸企业增值税纳税申报表需要填写的项目如下：1）主表：销售额（人民币）填写主表第9栏（免税货物销售额）后，第8栏（免税销售额）的数字自动生成；附表一第16栏（开具普通发票；货物及加工修理修配劳务）也填写此销售额人民币，并且等于你的损益表的当月销售收入栏。
主表第7栏（免、抵、退办法出口销售额）生产企业填写，外贸企业不填。
2）附表一：只需填写第17和第18栏的免税货物销售额，并且等于当月的销售收入额。
3）附表二：进项税额（在认证后申报时）填写在附表二第24栏（认证相符的税控增值税专用发票）、25栏（期初已认证相符但未申报抵扣；与前一申报期附表二第27栏相衔接）及26栏（本期认证相符且本期未申报抵扣）“其中：按税法规定不允许抵扣”栏中（也即28栏），它的数字等于你当月去税务局认证的发票的合计数。
补充：出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中,主表中无需体现。
出口退税申请表填报指南
出口退税申请表填报指南一、申请人信息填写出口退税申请表的第一部分是申请人信息填写部分。
在这一部分，申请人需要提供自己的基本信息，包括姓名、身份证号码、通讯地址、联系电话等。
确保填写的信息准确无误，以便申请的顺利进行。
二、退税货物信息填写接下来是填写退税货物信息的部分。
在这一部分，申请人需要逐一填写每一项退税货物的相关信息，包括品名、规格型号、数量、单价、总价值、退税率等。
在填写这些信息时，需要确保与实际情况相符，并按照要求填写单位和数值，以便后续的审核和核算。
三、退税金额计算在填写退税货物信息的基础上，申请人需要计算每一项货物的退税金额。
退税金额的计算公式为：退税金额 = 货物总价值 ×退税率。
在计算退税金额时，需要注意退税率的准确性，并按照规定的精度进行计算，以便申请的准确性和合法性。
四、附件材料提交除了填写申请表格本身，申请人还需要提交相应的附件材料。
这些附件材料可能包括购销合同、出口清关单、国际运输托运单等。
在提交这些材料时，需要确保材料的完整性和准确性，并按照要求进行编号和归档，以便后续的审核和核验。
五、申请表格签名及日期在填写完所有的信息和提交所有的附件材料之后，申请人需要在申请表格上进行签名，并填写申请日期。
签名是申请人对填写内容的确认和承诺，日期是申请的时间标志。
在签名和填写日期时，需要确保清晰可辨，以便后续的审阅和备案。
六、申请提交及后续处理完成退税申请表的填写、签名和日期后，申请人需要将申请表格及相关附件材料提交给相关部门或机构，通常是海关或税务机关。
申请人需要根据相关部门或机构的要求，按照规定的方式进行提交，并保留好相应的证据和证明材料。
后续的处理包括审核、核对、审定以及退税款项的发放等环节，申请人需要积极配合并及时关注申请进展。
总结：出口退税申请表的填写是申请退税的重要环节，申请人需要仔细、准确地填写相关信息，并按照规定的格式和要求进行提交。
不仅要填写准确无误，还要确保附带的附件材料的完整性和准确性。
出口退税---增值税---记账勾稽关系表
出口退税---增值税---记账勾稽关系表一.原则与理念1.生产企业的出口退税申报系统完全尊重税法中所论述的”七步公式“推倒而得2.在实际工作中是按先申报增值税---再行申报出口退税---申报增值税---申报出口退税的交替过程申报（1）即上月的出口退税申报中的免抵退不得免征和抵扣税额与当期应退税额将计入本月初的增值税申报中；（2）而本月初的增值税申报系统中的信息又将计入本月中的出口退税申中3.需要强调的是：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额不论”三单“是否齐全，全部根据FOB价格X汇率X（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额递减额来确定进项转出金额（2）当期应退税额只是按照”三单“齐全部分，根据FOB价格X汇率X退税率-免抵退税额抵减额来确定，并且以当期留抵税额为限进行确认应退税额三.处理过程1.2009.10凭证---进项借：存货3,441,116.92应交税费---应交增值税（进项税）578,406.52贷：银行存款4,019,523.442.2009.10凭证---内销借：银行存款3,529,159.94贷：主营业务收入---内销3,016,375.80应交税费---应交增值税（销项税）512,784.143.2009.10凭证---外销借：应收账款1,986,193.12贷：主营业务收入---外销1,986,193.124.结转不得免征和抵扣税额(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X(出口货物征税率-退税率)=0*(17%-13%)＝0 元(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇牌价X(出口货物征税率-出口货物退税率)-不得免征和抵扣抵减额96,973.622009.10凭证---进项转出借：主营业务成本96,973.62贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）96,973.62说明：这一部分的进项转出额应是前一期出口退税申报中“出口货物”当期出口明细的出口销售额乘征退税率之差（第15列）5.计算应纳税额(3)当期应纳税额=当期内销货物销项税-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额-其他进项转出额-前期出口退税申报应退税额)-上期留抵税额＝512784.14-（578406.52-96973.62-0-211224.69）-1075807.99＝-833232.06应纳税额小于0，不做分录6.计算免抵退税额(4)免抵退税抵减额=免税购进原材料价格X出口退税率=0*13%＝0 元(5)计算免抵退税(算尺度)=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=（250227.13-39002.44）-0＝211224.69 元说明：这一部分的应退税额应是前一期出口退税申报中”单证收齐“当期出口明细的出口销售额乘退税率（第16列），但一定是三单收齐部分7. 计算应退税额期末留抵税额＝-833232.06 元免抵退税额＝211224.69 元(6)当期应退税额=(3)和(5)较小者取小，当期应退税额为211224.69 元(7)免抵税额=(5)-(6)=211224.69-211224.69＝0 元2009.10凭证---确认应退税额借：其他应收款---应收出口退税款211,224.69应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-贷：应交税费---应交增值税（出口退税）211,224.698.2009.11凭证---收到退税额时借：银行存款211,224.69贷：其他应收款---应收出口退税211,224.69四.账务复核512,784.14 2.内销销项- 3.出口视同内销96,973.62 4.不得免征和抵扣税额7.出口退税---免抵税额-211,224.697.出口退税---免抵退税额-833,232.06。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。
逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。
出口退税企业会计实务
出口退税企业会计实务一、背景介绍出口退税是指国家出口商品或服务时，根据法律规定对出口货物的增值税、消费税等进行退还的一种形式。
这是国家为了鼓励企业出口，促进经济发展而设立的政策措施。
对于从事出口业务的企业来说，了解和掌握出口退税的相关会计实务非常重要，能够帮助企业合理规划财务结构，提高利润率和竞争力。
二、出口退税的会计准备工作1. 出口退税登记企业在申请出口退税之前，首先需要在当地国税局进行出口退税登记。
登记时需要提供相关的证明材料，如营业执照、出口合同等。
登记成功后，企业可以正式进行退税申请。
2. 退税申请材料准备企业在进行出口退税申请时，需要准备相关的申请材料。
常见的申请材料包括出口货物购销合同、发票、报关单等。
企业需要确保这些材料的真实性和完整性，并按照国家规定的退税比例进行计算。
3. 会计核算处理在进行出口退税申请之前，企业需要进行相应的会计核算处理。
具体包括以下几个方面：•出口货物成本核算：企业需要将出口货物的相关成本进行明细核算，包括采购成本、生产成本、运输成本等。
这些成本将直接影响企业的退税金额。
•增值税核算：企业需要根据国家税收政策，按照实际经营情况进行增值税的计算和核算。
在出口退税申请中，增值税是一个重要的计算依据。
•其他税费核算：除了增值税以外，企业还需对其他的税费进行核算，如企业所得税、关税等。
这些税费的核算也会影响到企业的退税金额。
4. 出口退税申报企业完成会计核算处理后，需要向当地国税局进行出口退税申报。
申报时，企业需要填写退税申请表，并提交相关的申请材料。
国税局会审核企业的申请材料，核定退税金额，并将退税款项划入企业的银行账户。
三、出口退税的会计处理方法1. 出口货物成本的确认企业在出口货物成本的确认中，需要将采购成本、生产成本、运输成本等都进行明细核算。
其中，采购成本可参考采购发票、运输单据等。
对于自生产的货物，需要按照成本加工法进行核算。
2. 增值税的计算和申报企业需要按照国家税收政策，对出口货物的增值税进行计算，并在退税申报时进行申报。
出口退税企业纳税申报表的填写
出口退税企业纳税申报表的填写
1.企业基本信息
2.销售情况
这一部分是申报表的重点，需要填写企业的销售情况，包括销售额、
价税合计、应税销售额、免税销售额等。
其中，应税销售额是指企业按照
法定税率计征增值税后的销售额，而免税销售额是指享受出口退税政策的
销售额。
填写时，要仔细核对销售合同、发票和收款凭证等相关财务凭证，保证数据的准确性。
3.购进情况
这一部分需要填写企业的购进情况，包括购进的货物或劳务服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等。
在填写过程中要注意将进项税额列
入计算，并对购进货物或劳务服务的财务凭证进行核对。
4.其他信息
这一部分需要填写企业的其他相关信息，如本期已办理的进项税额抵扣、已退还的出口退税额、暂缓退税、保证金等情况。
填写时要根据实际
情况填写，并注意相关政策的规定。
5.附表
附表中需要填写一些其他的补充信息，如销售成本、税费、税种和税
率等。
填写时要根据企业的实际情况进行填写，并保持和主表数据的一致性。
在填写出口退税企业纳税申报表时，需要注意以下几点：
1.准确填写各项金额和数据，要仔细核对相关财务凭证，确保数据的准确性和完整性。
2.确保所填写信息符合相关税收政策、法规和规定，以避免出现税务风险和问题。
3.填写时要注意按照要求填写各项信息，不要遗漏或填写错误，以免影响退税申请的顺利进行。
总之，出口退税企业纳税申报表的填写是一项需要仔细操作和严格按照相关规定进行的工作。
通过准确地填写和申报，企业可以获得合法的退税权益，提高经营效益和竞争力。
生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例5篇范文
生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例5篇范文第一篇：生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：1.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600 000元，销项税额102 000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20 000元，销项税额3 400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104 000元，该固定资产为2002年购入。
本月共发生进项税额204 000元，10月份期末留抵税额5 000元。
出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200 000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3 000 000元。
计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。
解析：第一部分：销售额（1）按适用税率征税货物及劳务销售额按适用税率征税货物及劳务销售额＝600 000＋20 000＝620 000（元）填入第2项，第1项＝第2＋3＋4项＝620 000（元）（2）按简易征收办法征税货物销售额销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收。
销售额＝104 000/（1＋4%）＝100 000元；应纳税额＝100 000×4%×50%＝2 000元所以第5项：100 000元；第6项：0元（3）免、抵、退办法出口货物销售额出口货物的销售额＝200 000×7＝1 400 000（元）（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务第二部分：税款计算1.按适用税率计算的应纳税额（1）销项税额＝102 000＋3 400＝105 400（元）——第11项（2）进项税额＝204 000（元）——第12项（3）上期留抵税额＝5 000（元）——第13项（4）进项税额转出＝1 400 000×（17%－13%）＝56 000（元）——第14项（5）免抵退税货物应退税额——0 第15项“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报（6）应抵扣进项税额合计＝204 000＋5 000－56 000＝15 3000（元）——第17项（7）实际抵扣税额：销项税额为105 400元；应抵扣进项税额为153 000元，按105 400抵扣——第18项（8）应纳税额：0——第19项（9）期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）免抵退税的计算：期末留抵税额＝153 000－105 400＝47 600（元）免抵退税额＝3 000 000×13%＝390 000（元）（按收齐单证的销售额确定）由于留抵税额47 600元＜免抵退税额390 000元应退税额＝47 600（元）免抵税额＝390 000－47 600元＝342 400（元）借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）600元应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）342 400贷：应交税费－应交增值税（出口退税）390 000第二篇：企业增值税(一般纳税人)纳税申报表的填制增值税（一般纳税人）纳税申报表如何填制增值税（一般纳税人）纳税申报表及四张附表如何填写表内每一项很需要知道。
《某某年出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写》
税）
46
（2）生产企业
借：应收出口退税 250000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 250000
47
（2）生产企业
增值税申报表 - 复制 (3).xls
48
(二)
零税率及其他转内销的核算:
49
政策依据
国家税务总局关于出口货物退（免）税若干
国税函[2008]265号 新建文件夹 (2)\关于转发《国家税 务总局关于外贸企业出口视同内销 货物进项税额抵扣有关问题的通知》 的通知.doc
56
（1）
外贸企业的转内销核算
57
1）本年度转内销的会计核算
计提销项的会计核算：
借：商品销售收入——外销收入 贷：应交税金——应交增值税（销项税 额） 贷：商品销售收入——内销收入
2、（17-退税率）的部分（即进成本部分） 填写至附表二第23行次做进项转出。
22
增值税申报表.xls
23
（1） 外贸企业：
例：2007年*月，**外贸公司（具有进出口经营权）
从纺织品公司购进出口用布料10000米，取得的增 值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为 17万元，货款已用银行存款支付（当月企业共计取 得增值税专用发票，注明的价款为200万元，进项 税额为34万元）。当月该批商品已全部出口收入为 140万元，申请退税的单证齐全。（当月企业内销 收入为120万元，计提销项税额为20.4万元）该纺 织品的退税率为９％。
中华人民共和国增值税暂行条例 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳 务；
出口退税申报录入内容说明
第一步外部数据采集不做从第二步免退税明细数据采集开始做1、数据录入打开“出口/进货明细申报数据录入”开始做，按顺序录入所有的报关数据，仔细核对,并保存所有录入数据.1、关联号：年+退税月份+3位流水号2、申报年月：录入年份+月份3、申报批次:当年第几批，2位流水号4、序号:该批次4位流水序号5、出口进货标志：0-—进货及出口6、税种：V——增值税7、出口发票号：报关申报时“商业发票”的号码8、美元离岸价：报关用美元申报时填报关单上的美元总价，用人民币申报时填出口退税网上申报系统查询的美元总价。
9、商品代码：报关单海关商品编码10、商品名称：报关单出口商品名称11、进货凭证号：云南增值税专用发票上左上角10数+右上角8位数12、分批批次:指一张增值税发票上进的货如果一次出口不完,则按出口第0001批、第0002批填写。
13、供货方纳税号：增值税发票上销货单位的纳税人认识号14、发票开票日期:增值税发票开票日期15、进货数量：增值税发票上数量16、计税金额：增值税发票上金额17、业务代码：边境小额贸易时不用填，一般贸易如汇龙公司出口葡萄到泰国时，应填跨境贸易“KJ”2、数据分解资料录完后，做数据分解，选择“当前筛选条件下所有记录”，数据分解后可自动生成《出口明细申报数据》和《进货明细数据》3、审核认可审核认可数据分解得到的《出口明细表》、《进货明细表》，选择“当前筛选条件下所有记录”即可对所有数据进行审核,审核认可后出现R标识为正确。
第三步免退税申报数据检查按顺序做“进货出口数量关联检查”、“换汇成本检查”，所有项目为空为正确.第四步确认免退税明细数据做第一项“确认明细申报数据”第五步免退税申报1、退税汇总申报表录入点“退税汇总申报表录入"后出现录入界面，录入申报年月后即出现汇总表的数据，保存即可。
2、生成退税申报数据点生成退税申报数据-—生成申报软盘-—选择保存文件夹，确定即可，生成一个压缩文件夹为正确。
出口退税纳税申报填表教程
出口退税纳税申报填表教程发票要点：日期（尽量与报关单相同，省很多麻烦）、出口货物代码（决定了退税率，否则错账）、汇率（每月1日）、金额（外币转换人民币，按报关单逐条计算，别按发票汇总计算，有误差，不好处理）一般情况下发票较报关单先期到达（要不然就没有单证收齐一说了），这时，外汇核销单也可能没来，但是当月出口必须当月申报。
一、录入程序：进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态（按报关单明细逐条填写）1、所属期：自动生成2、序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填（当然了，通过序号重排可自动排号，不尽人意）3、记销售日期：自动4、所属标识：自动5、进料登记册好：国外来料加工企业填6、出口报关单：有则填，报关单号后9位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。
首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可）7、出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期（以后需冲减、修改、补录）8、外汇核销单：有则填，无则以后收齐单证时填。
9、代理证明号：有则填10、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。
11、出口商品代码：选择自己的商品代码（初次要从网上下载，导入）12、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成13、计量单位：自动14、出口数量：实际15：原币代码：选择填报关外币代码16、原币币别：自动17、原币离岸价：实际18、原币汇率：填当月1日汇率19、人民币离岸价：自动20、美元汇率：自动21、美元离岸价：自动22、征退税率：自动（根据出口商品代码）23、退税率：自动24：征退税率：自动25、应退税额：自动26、出口发票号：实际27、备注：填完检查无误，保存。
如果继续填下一条，点击“增加”…二、生成明细申报数据：出口申报需要移动磁盘，预先在磁盘里建立空文件夹，一个“出口退税＼MX＼”,一个“出口退税＼HZ＼”。
外贸出口企业出口业务辅导(给企业)
? （3）2月11日，一般贸易出口商品D（退税率13％）， 外销发票开具FOB价45000美元，折合人民币315000元 （假设人民币对美元汇率为7：1）。由于本月出口货物单 证未收齐，没有办理出口退免税申报。
外贸出口企业增值税申报存在的错误
? 错误一：
? 错误二：
? 对内外销货物的进项税额 ? 当期不对出口货物的进项
不加区别，认为只要是购
税额进行任何转出，后期
进货物的进项税额均可以
待出口货物申报出口退
用来申报抵扣，结果造成
（免）税后取得应退税额
出口货物的购进发票一票
的审核结果甚至有的外贸
两用，既享受了出口退税， 企业要待取得退税额后再
? 借：主营业务成本（XX商品）—外销
?
应收补贴款—应收出口退税
?
贷：应交税金—出口货物待退税税额
? （3）收到退回的税款时，
? 借：银行存款
?
贷：应收补贴款—应收出口退税
? 如果出口货物因某些原因未申报出口退税 或审核不通过而视同内销征税时，应根据 退税管理所开具的《外贸企业出口视同内 销征税货物进项税额抵扣证明》，将出口 征税货物的进项税额申报抵扣。
180000
?
应交税金—应交增值税（进项税额）—内销 30600
?
贷：应付帐款（或银行存款）
210600
? （2）2月5日购进出口用商品，取得并认证增值税专用进项发票5份，
? 借：库存商品—D（出口）
300000
? *应交税金—应交增值税（进项税额）—外销 51000
?
贷：应付帐款（或银行存款）
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程出口退税是指对出口企业按法定比例返还已缴纳的增值税、消费税和关税等间接税的一种政策措施，通过退税可以降低出口成本，提升出口竞争力。
下面将详细介绍出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程。
一、出口退税的申报流程：1.出口企业备案登记：在进行出口退税前，出口企业需要向税务机关进行备案登记，包括企业基本信息的登记、开具增值税专用发票及相关备案等。
2.出口退税申报：出口企业每月或每季度按照规定的时间，通过税务机关指定的途径（例如电子申报系统）进行出口退税的申报。
申报时需要提供相关的出口交易文件、销售合同、物流单据、货物出境凭证等。
4.出口退税核准：税务机关在审核通过后，核准出口退税金额，并将退税金额转入出口企业的指定银行账户。
5.出口核销：出口企业收到退税后，需要进行出口核销，即向海关申报已经退税的出口交易，以确保退税金额与实际出口金额的一致性。
6.针对特定行业或地区的审验退税：对于特定行业或地区的出口企业，可能需要进行审验退税，即对其生产流程、产品质量、供应链等进行审核，以确保出口货物符合相关标准和规定。
二、出口退税的账务处理流程：1.出口退税单据登记：出口企业在收到税务机关核准的退税金额后，需要将该金额登记到企业的退税单据中，包括退税申报表、退税核准单等。
2.出口退税账户核算：出口企业需要将退税金额核算到企业的出口退税专用账户中，将退税金额与实际出口交易进行对应，确保账务的准确性。
3.出口退税税金凭证：出口企业在对退税金额进行核算后，需要编制相关的税金凭证，包括出口退税凭证、现金支付凭证等，用于凭证管理和备查。
4.出口退税发票登记：出口企业需要将退税发票进行登记，记录退税的发票号码、金额、税款等信息，以备后续核实和管理。
5.财务报表编制：出口企业在收到退税后，需要将退税金额合并到财务报表中，如资产负债表、利润表等，确保退税金额得到正确反映。
6.出口退税税金核算：出口企业在完成账务处理后，需要对退税金额进行税金核算，包括计算退税所得的税费用、减免税款等，以便进行税务申报。
出口退税表填写流程
出口退税表填写流程
一、准备阶段
1.确定退税资格
（1）出口企业身份
（2）商品符合退税范围
①符合国家出口退税政策
②不属于禁止退税的商品
2.收集所需材料
（1）企业营业执照
（2）进出口权证明
（3）出口合同
（4）商品发票
（5）装箱单
二、填写出口退税表
1.选择表格
（1）确认使用的退税表格版本
①国家税务总局指定版本
②地方税务局要求版本
2.填写基本信息
（1）企业基本信息
①企业名称
②纳税人识别号
③联系电话
（2）出口信息
①出口日期
②出口货物名称
③商品编码
3.填写退税金额
（1）计算退税金额
①税率确认
②计算公式应用
（2）填写退税金额
①货物应退税额
②保险费和运费的处理
三、审核和签字
1.内部审核
（1）财务部门审核
（2）相关部门确认2.签字确认
（1）法人代表签字（2）财务负责人签字
四、提交申请
1.提交方式
（1）线上提交
①登录税务局系统
②上传填写好的退税表（2）线下提交
①前往税务局窗口
②提交纸质材料
2.确认提交状态
（1）查询提交结果（2）等待审核反馈
五、审核反馈
1.审核结果
（1）通过审核
①退税额度确认
②退税款项发放（2）未通过审核
①原因说明
②提交补充材料
六、记录与存档
1.保存申请材料（1）纸质材料归档（2）电子文档备份
2.记录退税情况（1）退税金额记录（2）退税日期记录。
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（1） 外贸企业：
2、申报出口退税时、月底：
本环节应退增值税额＝
1000000×９%＝90000（元）
转出增值税额＝
170000－90000=80000（元）；
26
（1） 外贸企业：
借：应收出口退税（增值税） 90000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
90000
进项税额转出时： 借：商品销售成本 80000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转 出） 80000
7
（一）
日常退税业务核算
8
政策依据
关于企业出口退税款税收处理问题的批复
国税函[1997]21号
新建文件夹 (2)\关于企业出口退税款税收处理问题的批复.doc
9
政策依据
关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退” 税收管理办法有关会计处理的规定
沪财会[2004]59号
新建文件夹 (2)\关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法有关会计处理 的规定.doc
贷：商品销售成本 80000
33
（1） 外贸企业：
增值税申报表 - 复制 (2).xls
34
（2）生产企业
会计核算先计算：
免抵退不得免征和抵扣税额 免抵退税货物应退税额
18
（1） 外贸企业：
借：应收出口退税——消费税
贷：商品销售成本
19
（1） 外贸企业：
收到退税款时: 借:银行存款 贷:应收出口退税
20
（1） 外贸企业：
增值税明细： 月末 借方
贷方
进项税额
销项税额 进项税额转出 出口退税
21
申报的填写：
1、应退税部分请填写至主表第15行次。
24
（1） 外贸企业：
1、购进时: 借：库存商品——库存商品(出口商品)1000000 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 借：库存商品——库存商品(内销商品)1000000
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
27
1） 外贸企业：
增值税申报表
例：2007年*月，**外贸公司（具有进出口经营权）
从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取 得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项 税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该 批商品已全部出口，售价为120万元申请退税的单 证齐全。该护发品的退税率为11％。消费税率为 8%，要求计算应退增值税，成本转出增值税部分， 消费税，并编制相应会计分录，及申报表的填写 （单位：元）。
3
近年来骗取出口退税案件屡有发生，且数额
巨大。 如福州903案,骗取国家出口退税款5400万元 浙江台州――临海翔诚案，骗取国家出口退 税款1900多万元 。
4
对于出口退税企业特别是外贸企业要加强日
常的征管：
5
规范出口企业退税会计核算和增值税申报表
的填写：
6
一
一般出口贸易的退税会计核算
出口企业退税业务的会计核算及 增值税申报表的填写
宋春逸
1
2007年我国出口12180亿美元，增长25.7%
出口占GDP的比重接近40％，贸易依存度 （进出口之和与GDP之比）接近70％ 。 出口是中国经济起飞最主要的引擎
2
“十五”期间，我国外贸出口快速发展，出口
退税也随之快速增长。出口退税总额为 11944.47亿元，比“九五”时期的退税总额 增长了2.8倍。 出口退税是促进我国外贸出口的最有力的工 具。
2、（17-退税率）的部分（即进成本部分） 填写至附表二第23行次做进项转出。
22
增值税申报表.xls
23
（1） 外贸企业：
例：2007年*月，**外贸公司（具有进出口经营权）
从纺织品公司购进出口用布料10000米，取得的增 值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为 17万元，货款已用银行存款支付（当月企业共计取 得增值税专用发票，注明的价款为200万元，进项 税额为34万元）。当月该批商品已全部出口收入为 140万元，申请退税的单证齐全。（当月企业内销 收入为120万元，计提销项税额为20.4万元）该纺 织品的退税率为９％。
14
（1） 外贸企业：
进货时：借：库存商品 (出口商品)
借：应交税金—应交增值税（进项税额)
贷： 银行存款
15
（1） 外贸企业：
按国税函[1997]21号的规定:
进价成本＊ 退税率
进价成本＊征收率(17%)
进价成本＊(征收率-退税率)
16
中华人民共和国增值税暂行条例
第二条增值税税率： （三）纳税人出口货物，税率为 零；但是，国务院另有规定的除外。
10
应收帐款科目
应收出口退税
11
应交税金—应交增值税
应交税金—应交增值税—出口退税
12
（1） 外贸企业：
外贸企业退税核算的要点：
防止出现“一票二用”的问题！ 一张专用发票在出口退税和内销纳税申报时
的重复使用 .
13
（1） 外贸企业：
退税会计核算前提：
要求企业严格区分内外销进货：
29
（1） 外贸企业：
1、购进时: 借：库存商品——库存商品(出口商 品) 1000000 借：应交税金——应交增值税（进项税 额） 170000 贷：银行存款 1170000
30
（1） 外贸企业：
2、申报出口退税时：
本环节应退增值税额＝
1000000×11%＝110000（元）
转出增值税额＝
170000－110000=60000（元）；
31
（1） 外贸企业：
借：应收出口退税（增值税） 110000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 110000 进项税额转出时： 借：商品销售成本 60000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转 出） 60000
32
（1） 外贸企业：
借：应收出口退税（消费税） 80000
中华人民共和国增值税暂行条例 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳 务；
17
（1） 外贸企业：
退税或月底时： 借：应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） （不含税进价＊退税率） 借：商品销售成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转 出 ）［不含税进价＊（１７％－退税率）