第八讲-基本业务账务处理——收入、费用和利润
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贷：应交税费 （2）上交 借：应交税费
贷：银行存款 【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过 “应交税费”科目核算的有（ ）。
A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 【答案】CD 【解析】选项 A 直接通过“税金及附加”进行核算；而选项 B，通过企业为购建固定资 产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。选项 AB 都不通过“应交税费”科目进行核算。 （二）期间费用的账务处理 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直 接计入当期损益的各种费用。 期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 1、管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。
A.0 B.72 C.150 D.300
【答案】B
【解析】2017 年应确认的收入=300×60%=180（万元），应确认的成本=（150+30）×60%=108
（万元），利润总额增加=180-108=72（万元）。 二、费用 （一）税金及附加的账务处理：资源、消费、城建、教育费附加
（1）计提 借：税金及附加
（4）从银行存款账户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。
（5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（1）借：库存现金 2 500
贷：银行存款 2 500
（2）借：库存商品
10 000
应交税费——应交增值税（进行税额）1 700
【例题】甲汽车配件经贸公司 11 月份发生以下业务：
（1）提取现金 2 500 元备用。
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入
库，款未付。
（3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17%，款项已
收，存入银行。
300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据
351 000
（2）借：应收账款
46 800
贷：主营业务收入
40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品
32 000
（3）借：银行存款
30 420
贷：其他业务收入
26 000
的，制造费用属于成本类科目，不是损益类科目。
3、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减
利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
【提示】为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工
程”、“制造费用”等账户核算。
贷：应付账款
11 700
（3）借：银行存款
117 000
Baidu Nhomakorabea
3 零基础小白的专属私播课
3
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50 000
（4）借：短期借款 17 000
财务费用
180
贷：银行存款
17 180
（5）借：银行存款 30 000
材料已验收入库。公司开出商业承兑汇票。
（2）销售给乙公司一批产品，销售价款 4 万元，产品成本 3.2 万元。产品已经发出，
开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价款 2.6 万元，材料实际成本 1.8 万元。材料已经发出，
并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
第八课 收入、费用和利润
一、收入
（一）销售商品的账务处理
（1）确认收入
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（二）销售材料的账务处理
其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括：销售材料、
出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
（三）提供劳务结果能够可靠估计的收入
【例题】某企业于 2017 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入 300 万元，2017 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际 发生成本 150 万元，预计还将发生成本 30 万元。2017 年年末请专业测量师测量，产品安装 进度为 60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2017 年度利润总额的金额为（ ）万 元。
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率
为 17%，销售价款中均不含增值税。材料和产成品均按实际成本核算，销售成本与收入同时
结转。2014 年度发生经济业务：
（1）购入原材料，增值税专用发票上注明的实际成本 30 万元，增值税额为 5.1 万元。
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420
借：其他业务成本 18 000
1 零基础小白的专属私播课
1
贷：原材料
18 000
（4）借：资产减值损失
234（46 800 × 0.5%）
贷：坏账准备
234
（5）借：长期股权投资——损益调整 225 000（900 000×25%）
贷：投资收益
225 000
贷：应收账款 30 000
三、利润形成业务 （一）利润构成
（1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）
（4）按年末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备（假设期初应收账款余额为 0）。
（5）乙公司本年实现净利润 90 万元，甲公司按投资比例确认其投资收益。（甲公司对
乙公司的投资，占乙公司有表决权资 25%。甲公司对乙公司的投资采取权益法核算）
要求：编制甲公司以上经济业务的会计分录。
【解析】
（1）借：原材料
2 零基础小白的专属私播课
2
2、销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例题·单选题】直接计入当期损益的费用是（ ）。
A.车间管理人员的工资
B.生产工人的工资
C.生产车间折旧费
D.产品广告费
【答案】D
【解析】计入到当期损益即计入到损益类科目中，而选项 ABC 都是计入到制造费用当中
贷：银行存款 【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过 “应交税费”科目核算的有（ ）。
A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 【答案】CD 【解析】选项 A 直接通过“税金及附加”进行核算；而选项 B，通过企业为购建固定资 产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。选项 AB 都不通过“应交税费”科目进行核算。 （二）期间费用的账务处理 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直 接计入当期损益的各种费用。 期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 1、管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。
A.0 B.72 C.150 D.300
【答案】B
【解析】2017 年应确认的收入=300×60%=180（万元），应确认的成本=（150+30）×60%=108
（万元），利润总额增加=180-108=72（万元）。 二、费用 （一）税金及附加的账务处理：资源、消费、城建、教育费附加
（1）计提 借：税金及附加
（4）从银行存款账户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。
（5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（1）借：库存现金 2 500
贷：银行存款 2 500
（2）借：库存商品
10 000
应交税费——应交增值税（进行税额）1 700
【例题】甲汽车配件经贸公司 11 月份发生以下业务：
（1）提取现金 2 500 元备用。
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入
库，款未付。
（3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17%，款项已
收，存入银行。
300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据
351 000
（2）借：应收账款
46 800
贷：主营业务收入
40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 32 000
贷：库存商品
32 000
（3）借：银行存款
30 420
贷：其他业务收入
26 000
的，制造费用属于成本类科目，不是损益类科目。
3、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减
利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
【提示】为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工
程”、“制造费用”等账户核算。
贷：应付账款
11 700
（3）借：银行存款
117 000
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贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50 000
（4）借：短期借款 17 000
财务费用
180
贷：银行存款
17 180
（5）借：银行存款 30 000
材料已验收入库。公司开出商业承兑汇票。
（2）销售给乙公司一批产品，销售价款 4 万元，产品成本 3.2 万元。产品已经发出，
开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价款 2.6 万元，材料实际成本 1.8 万元。材料已经发出，
并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
第八课 收入、费用和利润
一、收入
（一）销售商品的账务处理
（1）确认收入
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（二）销售材料的账务处理
其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括：销售材料、
出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
（三）提供劳务结果能够可靠估计的收入
【例题】某企业于 2017 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入 300 万元，2017 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际 发生成本 150 万元，预计还将发生成本 30 万元。2017 年年末请专业测量师测量，产品安装 进度为 60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2017 年度利润总额的金额为（ ）万 元。
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率
为 17%，销售价款中均不含增值税。材料和产成品均按实际成本核算，销售成本与收入同时
结转。2014 年度发生经济业务：
（1）购入原材料，增值税专用发票上注明的实际成本 30 万元，增值税额为 5.1 万元。
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420
借：其他业务成本 18 000
1 零基础小白的专属私播课
1
贷：原材料
18 000
（4）借：资产减值损失
234（46 800 × 0.5%）
贷：坏账准备
234
（5）借：长期股权投资——损益调整 225 000（900 000×25%）
贷：投资收益
225 000
贷：应收账款 30 000
三、利润形成业务 （一）利润构成
（1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）
（4）按年末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备（假设期初应收账款余额为 0）。
（5）乙公司本年实现净利润 90 万元，甲公司按投资比例确认其投资收益。（甲公司对
乙公司的投资，占乙公司有表决权资 25%。甲公司对乙公司的投资采取权益法核算）
要求：编制甲公司以上经济业务的会计分录。
【解析】
（1）借：原材料
2 零基础小白的专属私播课
2
2、销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例题·单选题】直接计入当期损益的费用是（ ）。
A.车间管理人员的工资
B.生产工人的工资
C.生产车间折旧费
D.产品广告费
【答案】D
【解析】计入到当期损益即计入到损益类科目中，而选项 ABC 都是计入到制造费用当中