经济责任审计理论与实务.pptx

四、经济责任制度体系
1999
2004
国家制度演进
发展阶段
2006
2008
2010
2011.5
完善阶段
2011.8
《县级以下党政领 导干部任期经济责 任审计暂行规定》 《国有企业及国有 控股企业领导人员 任期经济责任审计 暂行规定》 （中办发[1999]20 号）
《中央企业经 济责任审计管 理暂行办法》 （国务院国有 资产监督管理 委员会令第7 号）
▪ 受托经济责任内容和形式与 时俱进的创新与发展
在经济转型的中国,为适应建立 有中国特色社会主义市场经济体制 的需要,当受托经济责任的要求进一 步提高到指向受托行为本人和地方 党政机关和部门、国家事业单位以 及国有和国有控股企业主要负责人, 要求其对任职期内本地区、本部门 或本单位的财政收支、财务收支以 及有关经济活动承担经济责任时,便 自然产生了经济责任审计。
经济责任审计工作是建立企业负责人任期目标管理的需要，有利于确保国有 资产的保值增值和健康持续发展。通过经济责任审计客观、全面、公正评价 企业负责人经营业绩和管理责任，促进企业国有资产保值增值和企业的健康 持续发展。
经济责任审计工作是客观评价企业绩效的需要。经济责任审计通过对企业负 责人任职期间经营绩效和经济责任的评价，能够比较客观的揭示出企业“效 益”、“经济”和“效率”三个主要目标的实现情况，进而全面公正地评价 企业负责人任职期间对企业的贡献和对有关问题应负有的责任。
经济责任审计理论与实务
伍剑威 2012年11月
主讲人简介
复旦大学高级工商管理硕士 现任广西内部审计师协会副会长 曾任中国移动广西公司财务部总
经理、内审部总经理
课程主要内容
第一讲 理论知识 第二讲 工作体系 第三讲 审计实施 第四讲 审计评价 第五讲 案例分析
第一讲 理论知识
理论解读 基本定义 重要意义 制度体系 对象和形式
（审经责发 [2011]92号）
《企业内部 经济责任审 计指南》 （内部审计 实务指南第
5号）
四、经济责任制度体系（续）
国家的法律法规
▪ 《中华人民共和国审计法:》 第25条 ▪ 《企业国有资产法》第28条 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员
任期经济责任审计暂行规定》（中办 发[1999] 20号 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员 任期经济责任审计暂行规定》 ▪ 《中央企业领导人员管理暂行规定》 （中办发[2009] 41号第 39条规定， 离任、届满及任中审计 ▪ 《国有企业领导人员廉洁从业若干规 定》（中办发 [2009]26号）第18条 规定任期和离任审计
二、经济责任审计的定义
中办32号文：经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门 （系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
国资委：企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期 间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关 经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。
内部审计实务指南第5号：内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领 导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。指南所称经济责任，是指企业内 管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企 业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
三、经济责任审计的意义
国资委的有关规定
▪ 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 （国资委令第7号）
▪ 《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》 （国资委第14号）
▪ 《中央企业经济责任审计实施细则》（国资 发评价[2006]第7号
《中央企 业经济责 任审计实 施细则》 （国资发 评价[2006] 7号）
《关于加强 中央企业经 济责任审计 工作的通知》 （国资发评 价[2008]53
号）
《党政主要 领导干部和 国有企业领 导人员经济 责任审计规 定》（中办 发[2010]32
号）
《中央纪委 中央 组织部 监察部 人力资源社会保 障部 审计署 国 资委关于印发贯 彻实施党政主要 领导干部和国有 企业领导人员经 济责任审计规定 意见的通知》
三、企业经济责任审计的意义（续）
经济责任审计是促进企业加强管理、增强发展能力的有效手段。在经营绩效 评价和经济责任评价的基础上，揭示企业生产经营管理中存在的问题和不足 ，有针对性地提出管理建议。这既是对企业负责人任职期工作的总结过程， 也是对企业经营发展情况的阶段性总结，是企业经验积累与教训反思的过程 ，为企业负责人充分了解企业，发现问题，完善管理奠定基础，有利于提高 企业负责人经营决策的科学性，提升企业经营管理的水平。
经济责任审计工作是预防和揭露腐败，推进依法经营、促进依法治企的重要 措施。通过经济责任审计，发现企业负责人任职期间企业存在的主要问题， 对企业负责人应当承担的责任进行客观公正的界定，对违法违规行为进行处 理，并追究相关责任人的责任，从而促进企业负责人依法经营，避免违法违 纪行为的发生。同时，通过开展经济责任审计工作，客观评价企业负责人的 业绩及责任，并对企业运营中的风险提出警示。
建立企业负责人 任期目标管理
百度文库
推进依法经营、 促进依法治企
客观评价企业绩效
加强内部控制和 风险管理
增强企业发展能力
三、经济责任审计的意义（续）
经济责任审计工作是为了加强对企业负责人的管理和监督，促进企业管理提升， 促使企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要措施。经 济责任审计工作开展的意义主要体现在以下几个方面：
一、经济责任审计产生的理论解读
▪ 特定受托经济责任关系的存在
审计学家戴维•费林特(Ｆｌｉｎ ｔ,1988)认为,“作为一种几乎普遍的 真理,凡存在审计的地方,就一定存在 一方关系人对另一方或其他关系人负 有履行受托经济责任的义务这样一种 关系,此种责任义务关系的存在是审 计的重要前提,可能还是最重要的前 提。”，“审计是一种保证受托经济 责任有效履行的手段,是一种促进受 托经济责任得以落实的控制机制。”