浅析应收账款风险

论文提纲

浅析应收账款风险

一、应收账款产生的原因

（一）商业竞争的加剧

（二）销售与收款的时间差

二、应收账款的潜在风险

（一）增加资金占用成本.

（二）夸大企业经营成本

（三）加速企业的现金流出

三、当前应收账款存在的问题

（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则

四、强化企业应收账款的控制管理，规避企业经营风险（一）应收账款的风险识别

（二）应收账款的风险评估

（三）应收账款的风险控制

【摘要】应收账款是在商品的信用交易基础上产生的，其存在是市场经济下的必然现象。本文结合应收账款产生的原因及潜在风险，详细论述了当前应收账款管理中所存在的问题，如：应收账款日常管理不完善、风险防范意识淡薄、没有设立专门负债应收账款管理的部门、不注重成本分析、未遵循成本效益原则，并提出了加强应收账款管理，规避企业经营风险的方法。

【关键字】应收账款经营风险资金效率坏账损失

浅析应收账款风险

应收账款是指企业因对外销售货物，提供劳务及其他原因因而向购货单位货接受劳务单位收取的款项，包括应收销货款、应收票据等。它是企业流动资产的一项重要内容，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着我国经济市场化步伐的明显加快，市场竞争更趋激烈和复杂化，企业为了生与存发展，扩大市场份额，大力开展促销活动，向客户赊销产品，以扩大才的销售数量和市场份额，降低库存费用，导致应收账款数量逐年增长，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长的幅度。然而，由于社会应用环境以及自身条件和实力的限制，支付能力下降，企业经营面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会造成严重的坏账损失，致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。

于是，在积极参与市场竞争的过程中，如何管好、用好和盘活应收账款，对应收账款的运行状况进行经常性的分析、控制，充分发挥应收账款的促销及减少存货的功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，做出有利于企业应收账款决策，以加强资金安全，提高资金使用效率，规避企业风险，已经成为企业管理中不容忽视的重要课题。

一、应收账款产生的原因

在经济高速发展的今天，企业之间的商业竞争尤为激烈，企业为了在有限市场份额中占有一席之地，除了要依靠开发新产品，提高产品质量，降低产品价格，提供良好的售后服务等手段外，还有

一个重要的策略就是利用赊销来扩大销售，从而产生了应收账款，销售业务频繁发生及买方市场的作用，就形成了应收账款。

（一）商业竞争的加剧

在市场经济条件下，存在激烈的竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、广告等外，赊销也是扩大赊销的手段之一。对于同等商品价格类似的质量水平、实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或销售额，这是因为顾客将从赊销或其他优惠方式招揽客户。如家电、服装行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。

（二）销售与收款的时间差

企业在开出销售发票后，货款往往没有同步收回，导致物流与资金脱节。就一般批发和大型生产企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不致，因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越落后，结算所需时间越长。同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的不及时都有可能产生应收账款。

二、应收账款的潜在风险

应收账款是企业因赊销产品或劳务而形成的，具有合理性和风险性的双重特点。在激烈的市场竞争中，企业为了抢占市场份额，扩大销售，争取更多客户，不断采取各种优惠、让利等方式来赢得市场，其中赊销即是最常见和最普遍使用的一种让利方式。但是，赊销也给企业带来巨大风险，一旦其中某个环节出现问题，有可能会给企业带

来巨大的损失乃至将会把企业拖入破产的境地。应收账款管理作为现代企业财务管理中的重要内容已引起国内外企业的重视，应收账款管理作为企业财务管理的一项重要内容加以严格控制。管理者都清楚，赊销本身就是一把双刃剑，需要管理者适时适度适机灵活应用，才能带给企业真正的效益。应收账款的潜在风险主要表现以下几方面。

（一）增加资金占用成本

在正常情况下，资金在一定时期内会升值，由于销售款未收回，企业必须付出应收账款的机会成本；2.企业为了管理和回收应收账款，需要一定的费用支出，因此增加了企业的管理成本;3.由于欠款企业的资信状况和经营能力不尽相同，给应收账款收回增添了不稳定因素，应收账款的增加必将增大企业的坏账损失风险。

（二）夸大企业经营成本

通过赊销实现的销售收入只能增加账面利润。企业应收账款大量存在，这在一定程度上夸大了企业的经营成果，形成虚假盈利，容易使决策者做出错误判断，增加了企业的风险。

（三）加速企业的现金流出

赊销并未使企业现金流入增加，反而使企业提前缴纳流转税和预缴企业所得税。另外，在加速企业现金流出的同时，提前缴纳税款也是企业损失了占用资金的应计利息，进一步加剧了企业资金紧张的矛盾。

三、当前应收账款存在的问题

（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄

市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，结果造成日后应收账款收回的困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。

（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门

销售部门负责赊销从而形成的应收账款，而货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门知识起着单纯的记录作用，见应收账款的发生额按客户登入明细账账龄的分析也是形势上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；还有些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则

应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理上基本上还是粗放式管理，还没有真正确立成本效益原则。

四、强化企业应收账款的控制管理，规避企业经营风险

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎样判断应收账款的损失是否发生呢？笔者认为，当企业不能定期足额地收回特定应