知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人

《经济法基础》知识点讲解：个人所得税纳税人和扣缴义务人知识点一、个人所得税纳税人和扣缴义务人

一、个人所得税的纳税人

1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分

4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

具体划分见下表：

纳税人

类别

承担的纳税义务判定标准

（1）居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无

论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都

要在中国境内缴纳个人所得税

住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为

居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住

所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国

境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境

内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1

月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满

365日。

（2）非

居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所

得，向中国缴纳个人所得税

非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具

备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居

住不满1年

提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。"临时离境"是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境

二、扣缴义务人

凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。

提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。